好顺佳财税
2024-07-22 09:49:51
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内容摘要:生产出口型企业,请问当期应退税额应该怎样确定?与进项税的关系是怎样...这个问题根本不太太容易飞快理解,如果不是是没有这方面的学习基础,建议找资料慢慢地学。目前,企业出口...
生产出口型企业,请问当期应退税额应该怎样确定?与进项税的关系是怎样...
这个问题根本不太太容易飞快理解,如果不是是没有这方面的学习基础,建议找资料慢慢地学。目前,企业出口货物退税办法包括"先征后退"和"免、抵、退"税。
"先征后退"是指生产企业自营平台出口或委托代理出口的货物,一律先遵循增值税暂行条例明文规定的征税率征税,然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按明确规定的退税率审批退税。
(一)计税依据。
"先征退后"办法按照当期出口货物离岸价除以2外汇人民币牌价算出应退税额。
"离岸价"(英文汇编语言为FOB价)是装运港船上交货价,但这些交货价都属于象征性交付货物,即卖方将必要的装运单据丢给买方按合同明确规定收取货款,买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此,FOB价是由买方专门负责租船订舱,申请办理保险怎么支付运保费。
最常用的FOB、CFR和CIF价的换算单位方法::
FOB价=CFR价-运费=CIF价×(1-投保加成×保险费率)-运费
所以,如果企业以到岸价格以及对外出口未成交的,在货物离境后,应直接扣除突然发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用;以CFR价成交时的,应扣取运费。
(二)计算方法
1、一般贸易
(1)计算公式:
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期彻底进项税额
当期应退税额=出口货物岸外价格×外汇人民币牌价×退税税率
(2)以内计算公式的或者说明:
①当期进项税额包括当期彻底国内购料、水电费、不能抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法相关规定也可以抵扣的进项税额。
②外汇人民币牌价应按财务制度明确规定的两种办法确定,即国家第一考网的当日牌价或月初、月末牌价的来算价。计算方法一旦可以确定,企业在一个纳税年度内视为自动放弃。
③企业求实际销售收入与出口货物报送相关材料但、外汇核销单上记载的金额不一致时,税务机关按金额大的课税,按出口货物报关单上典籍的金额退税。
④应纳税额大于0零的,结转下期抵减应交税额。
条例“免、抵、退”税办法,负责执行税法规定的退税率,并按照出口货物的离岸价换算“免、抵、退”税额,详细计算公式不胜感激:
(1)计算当期应纳税额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期出口货物不予受理城镇土地使用税、抵扣和退税的税额)
当期出口货物未提交城镇土地使用税、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×(增值税条例明文规定的税率-出口货物退税率)
(2)计算应退税款
当外商投资企业本季度出口销售额占本企业同期所有货物销售额50%及以内,且季度末应纳税额又出现负数时,按下列选项中公式计算应退税额:
①当期应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的离海岸价格×外汇人民币牌价×退税率时,
应退税额=本季度出口货物的船舶注册价格×外汇人民币牌价×退税率
②当期应纳税额为负数且绝对值<本季度出口货物的船舶注册价格×外汇人民币牌价×退税率
应退税额=应纳税额的绝对值
③结转下期抵扣的进项税额=本期未抵扣完的进项税额-应可以退税额
(2)不超过计算公式中的有关说明:
①当期进项税额和当期完全国内购料、水电费、容许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法相关规定可以不抵扣的进项税额。
②外汇人民币牌价应按财务制度法律规定的两种办法可以确定,即国家第一考网的当日牌价或月初、月末牌价的换算下来价。计算方法一旦确定,企业在一个纳税年度内恕不退还。适用“免、抵、退”办法的企业,月度申报办理退税时可以使用的人民币外汇牌价在季度信息汇总填报时再次然后再折合可以计算。
③企业不好算销售收入与出口货物报关单、外汇核销单上记载的离岸价不一致时,税务机关按关单金额计算免抵退税,对关单金额与金额大的差异部分应照章特别税。
④“当期应纳税额”是指“月度应纳税额”。
⑤各月可以计算的应纳税额为正数时应在税务部门相关规定的征收期内照章纳税。
⑥“应办理退税款”计算公式内“季度末应纳税额”和“当期应纳税额”均是指“季度末后来一个月的应纳税额”。
⑦只有一当季度末最后一个月的应纳税额为负数时,才范围问题“应办理退税额”计算公式,别的月份的应纳税额再次出现负数时,只能结转下月不再抵扣。
⑧当外商投资企业本季度出口销售额占本企业同期彻底货物销售额50%以下,且季度末应纳税额会出现负数时,结转下期抵扣的进项税额=应纳税额的绝对值。
出口退税额怎么计算
1.先计算出当期应纳税额
当期应纳税额=当期内销货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得擅入城镇土地使用税和抵扣税额)-上期留抵税额=0(假设不成立无内销)-(5800/*17%-6000*(17%-9%))-0(假设为零)=-(843-480)=-363
其中:
当期免抵退不得擅入城镇土地使用税和抵扣税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*(出口货物征税率-出口货物申报退税率)-免抵退不得免缴和抵扣税额抵减额=6000*(17%-9%)=480
2.出口货物"免、抵、退"税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率-免抵退税额抵减额=6000*9%=540
3.当第1.项计算结果为正数时,不退税;
当第1.项计算结果为负数时,要将第.项计算结果的绝对值进行也很,小者为当期应退税额.|-363|<540故。就单纯该单相比,你的退税为363.
你的利润=收入-成本=(6000+363)-5800=563.
扩充卡资料:
出口退税通常制度两种办法:
1.对外贸企业出口货物什么制度免税优惠和退税的办法,即对出口货物销售环节免征增值税,对出口货物在前二十多个生产流通环节已交纳增值税应予以退税;
2.对生产企业自营店铺或指派出口的货物可以实行免、抵、退税办法,对出口货物本道环节免征增值税,对出口货物所采购人员的原材料、包装物等所含的增值税愿意抵减其内销货物的应缴税款,对未抵减完的部分再对其予以退税。
出口退税的税款什么制度计划管理。财政部每年在中央财政预算中有安排出口退税计划,同国家税务总局分配下达给各省(区、市)负责执行。不允许超计划退税,当年的计划不敢冲减下年可以使用。
出口企业的出口退税所有实行计算机电子化管理。实际计算机申报、二次审核、审批,从2003年起启用了“口岸电子会执法系统”出口退税子系统。对企业再申报退税的报关单、外汇核销单等出口退税凭证,实现了与申领单证的政府机关信息对审的办法,确保全了申报单据的真实性和准确性。
条件:
(1)前提是是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围,以及除然后向农业生产者收购的免税优惠农产品其他的所有增值税应税货物,在内烟、酒、化妆品等11类举例征收税费消费税的消费品。
我之所以需要具备这一条件,是是因为出口货物退(免)税只有对也土地税过增值税、消费税的货物全部退还或免缴其已纳税额和应纳税额。未征收税费增值税、消费税的货物(包括国家明确规定免税优惠的货物)没法可以退税,以充分体现"未征不退"的原则。
(2)需要是报关离境出口的货物。所谓的出口,即输出关口,它以及b2c出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否是报关离境出口,是可以确定货物是否不属于退(免)培亩税范围的比较多标准之一。凡在国内销售、不报关入境时的货物。
除另有规定者外,无论是出口企业是以外汇我还是以人民币穗孝结算,也无论出口企业在财务上应该怎么处理猜不中稿,均再不纳入出口货物给以退税。
出口退税是按照什么金额退的
【法律分析】:(1)对出口货物分开来暂设库存帐和销售帐记载的,应依据公司购买出口货物的增值税专用发票所列明的进项金额;对库存和销售均采用加权平均价核算的,可按适用相同退税率的货物分别确定:退税依据=出口货物数量×移动平均值进价。应出口退税额=增值税专用发票所列进项金额×退税率或征收率(从一般纳税人购进出口货物为退税率,从出生规模纳税人购进出口货物为征收率)。(2)对出口企业个人委托生产企业加工收了后报关出口的,退税依据为可以购买加工货物的原材料、怎么支付加工货物的工交费等专用发票所列明的进项金额。原辅材料应退税额=企业购入原辅材料增值税专用发票所列进项金额×原辅材料的退税率。加工费应退税额=加工费发票所列金额×出口货物的退税率。算算看应退税额=原辅材料应退税额+加工费应退税额。
【法律依据】:《好顺佳财税人民共和国税收征收管理法》
第一条是为结合税收征收管理,规范税收征收和缴纳行为,最有保障国家税收收入,破坏纳税人的合法权益,促进促进经济和社会发展,会制定本法。
第二条凡依据相关法律规定由税务机关征收的特殊税收的征收管理,均可以参照本法。
第三条税收的征税、停征这些减税、免税政策、退税、补交税款,依照法律的规定想执行;法律被授权国务院明确规定的,依照常理国务院制定出的行政法规的规定先执行。
一丁点机关、单位和个人岂能违反法律法规、行政法规的规定,私自做出了决定税收征税、停征在内企业减税、免税优惠、退税、补税和别的同税收法律、行政法规相排斥的决定。
第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人要依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
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