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好顺佳财税
2024-05-31 09:29:06
2039
内容摘要:出口货物退税额的计算法律主观:一、出口货物的退税计算方法(一)内资生产企业(含新外商投资企业)可以实行"免、抵、退"税的计算:1、当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(...
出口货物退税额的计算
法律主观:
一、出口货物的退税计算方法(一)内资生产企业(含新外商投资企业)可以实行"免、抵、退"税的计算:1、当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期出口货物无权免缴、抵扣和退税的税额)2、当期出口货物无权减征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的船舶注册价格×外汇人民币牌价×(增值税税率-退税率)。当生产企业本季度出口销售额占本企业同期所有货物销售额50%及以上,且季度末应纳税额出现负数时,按下列选项中公式计算应退税额:1、当应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的船舶注册价格×外汇人民币牌价×退税率时:当期应退税额=本季度出口货物的岸外价格×外汇人民币牌价×退税率2、当应纳税额为负数且绝对值本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时:应可以退税额=应纳税额的绝对值(二)生产企业以"进料加工"贸易进口料、件加工复出口的,按不胜感激公式计算"免、抵、退"税:1、当期出口货物未提交城镇土地使用税、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×(征税税率-退税率)-当期海关收汇核销不免税原装进口料件排成计税价格×(征税税率-退税率)公式所列的"当期海关收汇免税优惠进口料件组成计税价格"原则上以核销单时海关计算免征增值税的价格完全掌握。2、剩余"免、抵、退"税公式按该条规定公式先执行。根据上述规定公式中的"本期"是指"本半年(季、月)"或"本年","上期"是指"上半年(季、月)"或"上年"。(三)无进出口经营权的生产企业出口退税的计算1、出口货物无权退税部分=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(征税税率-退税税率)2、当期当日累计外销货物的进项税额=当期可累计彻底进项税额×(当期累计时间外销货物销售额÷当期12个自然月所有货物销售额)当期累计外销出口货物的应退税额=当期累计外销货物的进项税额-当期出口货物予以退税部分)(四)联合修理修配的出口退税算出(外贸企业)应退税额=修理修配金额×退税率。(五)出口企业授权生产企业加工收起后报关出口的货物退税可以计算:应办理退税额=(去购买加工货物的原材料等发票进项金额+工交费发票金额)×退税率(六)出口企业出口货物应退消费税的计算应退消费税税款=出口货物的工厂销售额(出口数量)×税率(单位税额)(七)凡十岁之前规模纳税人购入特准退税的出口货物的进项税。二、个人所得税先申请退税后多久也可以到账一般情况下是10个工作日特殊情况可能会延长至一个月。线上不使用个人所得税app进行退税的,如果不是没显示退税已结束它表示已成功退税的申报,此时如果没有申报记录显示是税务审核中则它表示不需要静静的等待税务审核,税务审核通过后,耐心的等待申请退货即可解决。三、退税流程出口退税的一般程序及附送资料出口退税去登记的一般程序:(一)无关证件的送验及登记表的去领企业在全面的胜利相关主管部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门签发的工商登记证明后,应于30日内申请办理出口企业退税登记。(二)退税登记的申报时和不受理企业领取到“出口企业退税登记表”后,即按登记表及无关如何填写,单位印章企业公章和关联人员印章后,连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等其他证明资料一起统一上报税务机关,税务机关经审核无误后,即不受理登记。(三)填发出口退税登记证税务机关交给企业的开始可以申请,经审核确认无误后并按规定的程序批准后,登记备案给企业“出口退税登记”。(四)出口退税再登记的变更或销户当企业经营状况再一次发生变化或特定退税政策突然发生变动时,应据实际需要办理变更或自动注销退税登记。
法律客观:
《出口货物退(免)税管理办法》第二条出口商自营产品或个人委托出口的货物,除另有法律规定者外,可在货物报关出口并在财务上做销售核算后,凭关联凭证统一上报所在地国家税务局(以下西安北方光电有限公司税务机关)审批同意全部退还或免征其增值税、消费税。上述事项对外贸易经营者是指依法办理工商登记或则别的执业手续,经商务部非盈利组织会计合法授权单位赋予生命出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其中,个人(除了外国人)是指注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。上述某一特定退(免)税的企业和人员是指按国家规定规定也可以去申请出口货物退(免)税的企业和人员。第三条出口货物的退(免)税范围、退税率和退(免)税方法,按国家有关规定想执行。第四条税务机关应当由按照可以办理出口货物退(免)税的程序,依据什么工作不需要,设置出口货物退(免)税都认定管理、申报受理、资料审核、复审、调查、审批、退库和调库等你所选工作岗位,确立岗位责任制。因人员少是需要一人多岗的,人员设置必须遵循岗位监督制约机制。
生产企业出口退税免抵退如何理解和计算
1、生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做销售后,先向主管征税机关的征税部门或岗位(以下西安北方光电有限公司征税部门)可以办理增值税税款和免、抵税申报时,并向主管征税机关的退税部门或岗位(以下简称退税部门)办理退税再申报。退税申报期为每月1~15日(逢节假日顺延)。2、一般贸易进口材料所交的增值税和进口关税计入财务账的进项税额,一并再申报。3、生产企业“免、抵、退”税换算
(一)生产企业出口货物“免、抵、退税额”应依据什么出口货物离岸价、出口货物申报退税率计算出。出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价不一致(委托代理出口的,出口发票是可以是委托方直接开具的或受托方开具证明的),若以那些价格条件成交量的,应扣取按会计制度规定不允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若正常申报数与实际支付数有差额的,在下次再申报退税时变动(或年终清算时一并调整)。若出口发票没法含糊其词思想活动离岸价,企业应按求实际离岸价申报“免、抵、退”税,税务机关无权利遵循《好顺佳财税人民共和国税收征收管理法》、《好顺佳财税人民共和国增值税暂行条例》等具体的规定给以重新核定。
(二)免抵退税额的计算
出口退税出口货物外汇人民出口货物免抵退税
=××-
税额离岸价币牌价退税率额抵减额
免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率
免税购入原材料包括国内购置不免税原材料和进料加工免税政策进口料件,其中进料加工免税优惠进口料件的价格为分成计税价格。
进料加工可以退税进口货物到海关实海关实征
=++
料件的组成计税价格岸价格征关税消费税
(三)当期应退税额和当期免抵税额的计算
1.当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时,
当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
2.当期期末留抵税额>当期免抵退税额时,
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。
(四)免抵退税岂能免征和抵扣税额的计算
免抵退税岂能城镇土地使用税和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物申报退税率)-免抵退税不敢减半征收和抵扣税额抵减额
免抵退税不得擅入减征免税购入出口货物出口货物
=×(-)。
和抵扣税额抵减额原材料价格征收税率退税率
(五)新不可能发生出口业务的生产企业自再一次发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务,不换算当期应退税额,当期免抵税额等于零当期免抵退税额;未抵顶完的进项税额,结转下期一直抵扣,从第13个月开始按免抵退税计算公式算出当期应退税额。
自营进出口企业退税怎么算?
生产企业出口货物”免、抵、退”税额应根据出口货物离岸价、出口货物办理退税率换算。出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价时间计算(委托代理出口的,出口发票是可以是委托方补开的或受托方出具的),若以以外价格条件成交的,应扣掉按会计制度规定容许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若正常申报数与不好算直接支付数有差额的,在下次申报退税时调整(或年终清算时一并按照)。若出口发票没法照实反映离岸价,企业应按求实际离岸价申报”免、抵、退”税,税务机关无权听从《好顺佳财税人民共和国税收征收管理法》、《好顺佳财税人民共和国增值税暂行条例》等规定予以扣减。
免抵退税额的计算
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额=免税购入原材料价格×出口货物退税率
免税公司购买原材料和国内购入免税优惠原材料和进料加工免税政策进口料件,其中进料加工免税优惠进口料件的价格为排成计税价格。
进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税
当期应退税额和当期免抵税额的计算
当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时,
当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
当期期末留抵税额>当期免抵退税额时,
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的”期末留抵税额”。
免抵退税不敢减半征收和抵扣税额的计算
免抵退税岂能减半征收和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物出口退税率)-免抵退税不得减半征收和抵扣税额抵减额
免抵退税不得减征和抵扣税额抵减额=可以退税购进原材料价格×(出口货物征税税率-出口货物退税率)
张总监 13826528954
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