好顺佳财税
2024-07-21 10:08:48
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内容摘要:生产企业出口退税的计算方法生产型企业出口执行免抵退税,具体的计算万分感谢:1、当期应纳税额的计算:当期应纳税额等于当期内销货物的销项货物一(当期进项税额-再不史征和抵扣税...
生产企业出口退税的计算方法
生产型企业出口执行免抵退税,具体的计算万分感谢:
1、当期应纳税额的计算:当期应纳税额等于当期内销货物的销项货物一(当期进项税额-再不史征和抵扣税额)一上期留抵税额;
2、免抵退税额的计算:免抵退税额等于出口货物离岸价X外汇人民币牌价X出口货物办理退税率一免抵退税额抵减额;
3、当期应退税额和免抵税额的计算:要石头剪子布:
(1)如当期期末留抵税额小于或等于当期免抵退税额:当期应退税额=4当期期末留抵税额,当期免抵税额等于当期免抵退税额一当期应退税额;
(2)如当期期末留抵税额大于当期免抵退税额:当期应退税额=4当期免抵退税额,当期免抵税额=40。
企业出口退税办理流程:
1、在隶属地工商管理局办理统一社会信用代码的营业执照,是参照出口企业依据“三证合一”应该;
2、在所属地外经贸部门得到:对外贸易经营者备案登记证书。在隶属地海关部门申请办理:海关注册登记证书。在隶属于检验检疫部门获得:商检证书。在管辖区域外汇管理部门完成:相对应审批文件;
3、外汇开户银行:“三证合一”营业执照的公司,在分部地主管海关可以办理电子口岸入网资格后,到外汇开户银行提出国家外汇局网上应用服务平台用户的操作资格;
4、申报系统:企业在出口退(免)税第一笔可以退税申报之前,应从出口退(免)税申报系统中生成出口退(免)税需要备案表,马上准备查找资料及电子数据。办理备案手续:返回隶属于行政服务中心国税窗口受理岗直接办理出口退(免)税备案手续,受理岗在CTAIS或出口退税审核系统及“金三系统”中魔兽维护企业基础信息。申领发票:企业申请领购增值税普通发票作用于直接开具出口发票;
5、次月申报:企业发生了什么货物出口后,将查找数据录入出口退(免)税申报系统,据会计规定作销售收入的次月通过远程申报,按规定向主管税务机关参与预申报,在最后确认过电子信息有误后,再并且增值税纳税申报;
6、无法形成电子数据:企业自出口之日起至次年4月30日前的最后一个增值税纳税申报期内,收齐查找单据凭证(出口报关单已经能取消了)与连成再申报退(免)税的电子数据。申报:向公司分部税务局办税服务厅或者行政服务中心的国税窗口受理窗口接受宣布的申报。导致最重要的原因没能申报的,可以不再申请延期后正常申报;
7、需要填写(出口货物备案单证目录):企业在正式再申报出口退(免)的15日内,将绝大部分再申报国内运输单证(以出口企业承付运费的)、退(免)税货物的出口货物装货单、出口货物运输单据与购货合同,按再申报退(免)税的出口货物顺序,填好(出口货物备案单证目录),以备主管税务机关核查;
8、主管税务机关办税大厅受理申请岗位受理出口企业退(免)税申报,预审实际出口退税审核系统后台传递至去相关审核岗位;
9、完成审核:主管税务机关查找岗位按明确规定的时限结束审核流程。
法律依据
:《出口货物退(免)税管理办法》第十二条
税务机关受理登记出口商出口货物退(免)税申报后,应在相关规定的时间内,对申报凭证、资料的合法性、准确性通过审查,并核查申报数据之间的逻辑对应关系。依据出口商申报时的出口货物退(免)税凭证、资料的相同情况,税务机关应当重点审核100元以内内容:
(一)申报出口货物退(免)税的报表种类、内容及印章是否齐全、清楚。_
(二)申报出口货物退(免)税能提供的电子数据和出口货物退(免)税申报表是否一致。_
(三)再申报出口货物退(免)税的凭证是否需要比较有效,与出口货物退(免)税申报表明细内容是否是一致等。
出口退税免抵退税额怎么计算
法律分析:
1、出口退税,其都差不多含义是指对出口货物全部退还其在国内生产和流通环节求实际缴纳的增值税、消费税。出口货物退税制度,是一个国家税收的有用组成部分。2、出口退税主要注意是通过返还出口货物的国内已纳税款来平衡的国内产品的税收负担,使本国产品以不含税成本刚刚进入国际市场,与国外产品在同等条件下并且竞争,最大限度地增强竞争能力,扩大出口的创汇。出口退税是指在国际贸易业务中,对我国报关出口的货物全部退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴的增值税和消费税,即出口环节免税政策且全部退还以前纳税环节的已纳税款。出口退税计算公式,退税额=(增值税发票金额)÷(1增值税率)×出口退税率。
法律依据:
《好顺佳财税人民共和国增值税暂行条例》第二十五条纳税人出口货物区分退(免)税法律规定的,应当向海关申请办理出口手续,凭出口报关单等或是凭证,在明确规定的出口退(免)税申报期内按月向主管税务机关申报办理该项出口货物的退(免)税;境内单位和个人跨境销售服务和无形资产适用退(免)税明文规定的,应当由足额向主管税务机关正常申报申请办理退(免)税。具体详细办法由国务院财政、税务主管部门如何制定。出口货物办理退税后再一次发生申请退货或者退关的,纳税人应当依据相关法律规定补缴已退的税款。
衍生问题:
个人所得税抵税条件是什么?
个人所得税抵免分为下面几种情况:第一,个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业并且直接捐献,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分,可以从其应纳税所得额中直接扣除;国务院规定对公益慈善事业捐助可以实行全额支付税前扣除的,从其规定。第二,个人所得税专项扣除,和居民个人明确的国家明确规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等;专项附加扣除,除开子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或是住房租金、赡养老人等支出。
出口退税的会计处理?
一、归类总结站了起来,“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤:
(1)计算当期应纳税额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不敢城镇土地使用税和抵扣税额)-上期末留抵税额
若应纳税额为正数,即还没有可退税额(毕竟没有留抵税额),则仍应缴交增值税;若应纳税额为负数,即期末有未抵扣税额,则有资格去申请退税,但不知道能退多少,还得进行算出都很。
(2)算出再不免缴和抵扣税额
免抵退税不得城镇土地使用税和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征收率-出口货物申报退税率)
-免抵退税不得擅入减半征收和抵扣税额抵减额
免抵退税不敢免缴和抵扣税额抵减额=不免税购置原材料价格×(出口货物征收率-出口货物出口退税率)
咨询会计处理为:
据“当期免抵退税不得擅入减半征收和抵扣税额”
借:主营业务成本
贷:应交税金——应交增值税(销项税)
(3)计算免抵退税额
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额=可以退税购入原料价格×出口货物退税率
免税优惠企业购入原料以及从国内购进不免税原料和进料加工免税优惠进口料件。其中进料加工不免税进口料件的组成计税价格公式为:
进料加工可以退税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税
(4)确认应退税额和免抵税额
1、若应纳税额为零或正数时,即:也没留抵税额,当期应退税额为零;免抵税额=免抵退税额,免抵退税额所有的另外“出口抵减内销产品应纳税额”。
相关会计处理为:
借:应交税金———应交增值税(提走未交增值税)
贷:应交税金———未交增值税
借:应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税金———应交增值税(出口退税)
2、若应纳税所得额为负数,即:有留抵税额时,则可以免抵退税额起算享受退税:
(1)若期末未抵扣税额≤免抵退税额,则:当期应退税额=期末未抵扣税额,当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额。
咨询会计处理(根据税务局“免抵退审批通知单”)为:
借:其他应收补贴款-出口退税(与通知单上所载“应申报退税额”一致)
应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(与通知单上所载“免抵税额”一致)
贷:应交税金———应交增值税(出口退税)(与通知单上所载“免抵退税额”一致)
(2)若期末未抵扣税额≥免抵退税额,可所有的退税,则:当期应退税额=免抵退税额;当期免抵税额=出口抵减内销产品应纳税额=0。
相关会计处理为:
借:应收账款经济补贴款
贷:应交税金———应交增值税(出口退税)
借:应交税金———应交增值税(缴纳凭证未交增值税)
贷:应交税金———未交增值税
“应收账款补助款”所不对应的金额,才是唯一的退税,根据“当期应退税额”的计算过程可得到消息,退的是期末未抵扣完的留抵进项税额。
应收款补贴款科目在会计上都属于过渡要自然科目,不应结转利润,待补贴款到账后,该科目余额也就归零。
可见,“出口退税”贷方专栏核算的是“当期免抵税额”与“当期应退税额”之和,即税法中规定的“当期免抵退税额”(=出口销售额*退税率)。
而出口货物求实际先执行的“超低税率”换算的“销项税额”被计入了“进项税转出”贷方专栏。如果将该部分数额与“出口退税”贷方专栏数额相加,当然也就是内销情况下,应需要缴纳的销项税额。在内销情况下,增值税(销项税)应由去购买方怎么支付,但导致出口什么制度不免税政策,可以购买方免于向销售方怎么支付实现增值税款(这那是可以退税的结果),对这,国家以“出口退税”的办法并且补偿。在那个意义上讲,出口退税就相当于销项税,其目的应该是应用于进项税的抵扣,抵扣十数倍的部分则给了全部退还。
在免抵退税的计算方法中,计算“当期免抵税额”主要注意是是为账务处理的需要。免抵税额即为“应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目的数额,要是不换算出免抵税额,在财务处理时将根本无法平衡。
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