好顺佳财税
2024-06-03 09:31:29
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内容摘要:出口退税的最新政策近日,国家对出口退(免)税政策接受了调整,遵循《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)、《国家税务总局关...
出口退税的最新政策
近日,国家对出口退(免)税政策接受了调整,遵循《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)、《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》(2012年第24号)文件,从2012年7月1日(报关出口日期)起,影响不大我市出口退(免)税政策通常为:
一、企业申报时退(免)税申报期限:生产企业为出口报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内;外贸企业为出口货物报关单出口之日次月起至次年4月30日前。
二、适用增值税免税政策的出口货物劳务
(一)减少免税范围:
1.非出口企业个人委托出口的货物。
2.非列在生产企业出口的非按规定自产货物。
3.外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。
4.出口企业或其他单位未按规定申报或未强短板增值税退(免)税凭证的出口货物劳务,具体是指:
(1)未在国家税务总局法律规定的期限内申报增值税退(免)税的出口货物劳务。
(2)未在明确规定期限内申报时开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务。
(3)已申报后增值税退(免)税,却未在国家税务总局法律规定的期限性格内向税务机关交完增值税退(免)税凭证的出口货物劳务。
(二)范围问题增值税免税优惠政策的出口货物劳务,其增值税进项税额再不抵扣和退税,应在转入成本。
(三)适用规定增值税免税政策政策的出口货物劳务,出口企业或其他单位如果决定放弃免税,什么制度按内销货物课税的,应向主管税务机关提出书面报告,一旦放弃你免税优惠,36个月内恕不退还。
(四)出口企业可以参照免税政策的货物劳务,应在出口或销售次月的增值税纳税申报内,向主管税务机关可以办理增值税、消费税免税再申报,并填报《免税出口货物劳务明细表》,未在相关规定的纳税申报期内按规定申报后可以退税的,应连续计算内销货物和加工修理修配劳务免征营业税增值税、消费税。
三、可以参照增值税征税政策的出口货物劳务
(一)适用范围。
1.出口企业出口或按未出口财政部和国家税务总局依据国务院做出决定必须明确的能取消出口退(免)税的货物[不以及来料加工复出口货物、确认中标机电产品、新列原材料、然后输入特殊能量区域的水电气、海洋工程结构物]。
2.出口企业或其他单位销售给特珠区域内的生活消费用品和交通运输工具。
3.出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止下来去办理增值税退(免)税期间出口的货物。
4.出口企业或其他单位提供给欺骗备案单证的货物。
5.出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有私刻或内容不实的货物。
6.出口企业或其他单位未在国家税务总局法律规定期限内申报时可以退税收汇在内经主管税务机关审核不予免税优惠核销的出口卷烟。
7.出口企业或其他单位更具以上情形之一的出口货物劳务:
(1)将空白的出口货物报关单、出口收汇退税单等退(免)税凭证交由除签有委托合同的货代公司、报关行,或由境外国外进口方重新指定的货代公司(需要提供合同约定或者其他相关证明)其他的其他单位或个人可以使用的。
(2)以自营产品名义出口,其出口业务实质上是由本企业教材习题解答投资的企业以外的单位或个人借该出口企业名义能操作能完成的。
(3)以自营产品名义出口,其出口的同一批货物既公司签订购货合同,又签订找代理商出口合同(或协议)的。
(4)出口货物在海关进出区后,自己或个人委托货代承运人对该笔货物的海运提单或别的运输单据等上的品名、规格等并且改,造成出口货物报关单与海运提单或别的运输单据或是内容不相符合的。
(5)以自营名义出口,但不承担部分出口货物的质量、收款或退税风险之一的,即出口货物发生质量问题不承担部分去购买方的索赔责任(合同中有约定质量责任承担者~~~~);不承当未按时足额收款人会造成不能核销的责任(合同中有约定收款责任承担者除外);不承担全部因申报出口退(免)税的资料、单证等会出现问题造成不退税责任的。
(6)未实质参加出口经营活动、得到并从事由中间人能介绍的以外出口业务,但仍以b2c名义出口的。
(二)应纳增值税的计算。
1.一般纳税人出口货物
销项税额=(出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额)÷(1+适用税率)×适用税率
2.小规模纳税人出口货物
应纳税额=出口货物离岸价÷(1+征收率)×征收率
3.出口企业应分别核算内销货物和增值税课征的出口货物的生产成本、主营业务成本。
四、出口企业和其他单位出口的货物,假如原材料成本80%以上为黄金、铂金、银、钻石、宝石、翡翠和珍珠等原料的,应负责执行该原料的增值税、消费税政策,本案所涉出口货物的增值税退税率为该原料海关税则号在出口货物劳务退税率文库中对应的退税率。
五、外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退(免)税的计税依据,为加工修理修配费用增值税专用发票写清的金额。外贸企业应将加工修理修配不使用的原材料(进料加工海关保税进口料件除外)交易作价销售给受托加工修理修配的生产企业,受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本归并到加工修理修配费用开具发票。
六、外贸企业一般进口的货物,若不需要出口的,可凭海关进口增值税有带缴款书申报出口退税。
七、扩展生产企业低价卖货物出口退税的范围,增强了按规定自产的与本企业生产、经营活动相关的货物。财税字(2012)39号附件4:
坚持了经营历来不曾发生了什么骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、认可虚开增值税专用发票(善意取得虚开增值税专用发票.)行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物,可连续计算自产货物适用增值税退(免)税政策:
(一)已得到增值税一般纳税人资格。
(二)已缓慢经营2年及2年以上。
(三)纳税信用等级ss级。
(四)上一年度销售额5亿元以上。
(五)外购出口的货物与本企业自产货物同类型或本身相关性。
八、生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物.)增值税退(免)税的计税依据,为出口货物劳务的不好算离岸价(FOB)。换算离岸价应以出口发票上的离岸价为准,但如果不是出口发票不能反映实际离岸价,主管税务机关权利予以审核确定。
九、出口企业既有范围问题增值税免抵退项目,也有增值税即征即退、先征退后项目的,增值税即征即退和先征退后项目不联合出口项目免抵退税计算出。出口企业应分别账务处理增值税免抵退项目和增值税即征即退、先征向后退项目,并分别再申请贵宾级别增值税即征即退、先征急退和免抵退税政策。
用于增值税即征即退或则先征向后退项目的进项税额根本无法划分的,通过下列公式计算:
没能划分进项税额中作用于增值税即征即退或则先征退后项目的部分=当月没能划分的全部进项税额×当月增值税退税或是先征后退项目销售额÷当月所有销售额、营业额合计
十、已已废止的规定:
(一)按规定自产产品达到当月自产产品出口额50%批准的规定;
(二)小型企业、新发生了什么出口业务的企业审核期为12个月的规定;
(三)延期办理出口货物退(免)税正常申报的申请、审批同意的规定;
(四)外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣的规定。
出口退税新政策
一、按照中央与地方出口退税分担比例。国务院审批重新核定的各地出口退税基数变,超基数部分中央与地方按照:的比例共同负担。二、规范标准地方出口退税分担办法。各省(区、市)根据换算情况,一一会制定省以上出口退税分担办法,但不敢将出口方向退税负担分解到乡镇和企业;不得擅入采取什么措施限制下载外购产品出口等直接干涉外贸都正常发展的措施。隶属于市县出口退税负担不均衡等问题,由市州级财政统筹安排可以解决。三、设计改进出口退税退库。出口退税改由中央统一退库,你所选取消中央对地方的出口退税基数返还,地方负担部分年终专项上解。
法律依据:《国务院关于完善中央与地方出口退税负担机制的通知》一、按照中央与地方出口退税分担比例。国务院批准后审核确定的各地出口退税基数不变,超基数部分中央与地方按照:的比例联合起来负担。
二、国家规范地方出口退税分担办法。各省(区、市)参照不好算情况,让其会制定省200以内出口退税分担办法,但岂能将出口方向退税负担分解到乡镇和企业;岂能采取什么措施限制修改外购产品出口等干预外贸正常了发展的措施。分部市县出口退税负担不均衡等问题,由地市级财政统筹保障解决的办法。三、加以改进出口退税退库。出口退税改由中央统一退库,相对应取消后中央对地方的出口退税基数返还,地方负担部分年终专项上解。
2022出口退税最新政策
法律分析:一、出口企业销售原材料、零配件(和进料加工项下进口的原材料、零部件)等给生产企业加工,并将需要加工产品辉隆投资后出口的,对销售原材料、零部件的亏损,按我局国税发(1991)075号文件规定负责执行。对销售原材料、零部件的盈利,如出口产品属于什么增值税征税范围,按原材料的增值税扣除税率计算应抵扣的税款;如出口产品属于什么产品税征税范围并按综合类退税率退税的,按出口产品的偏文科类退税率除以相关规定税率后的差率可以计算扣掉税款;如出口产品属产品税征税范围且按产品税法律规定税率退税的,销售原材料的盈利,不再继续扣除税款。二、对外承包工程公司用于国外承包工程的施工机械,报关出口后可以不退税,运回来国内的要照章全额扣税。对外承包工程公司、对外修理修配企业和外轮供应公司出口产品的退税,属于什么中央企业的,完全由中央财政负担,其他的由中央财政和地方财政约定负担。
法律依据:《好顺佳财税人民共和国税收征收管理法》
第一条替增强税收征收管理,规范税收征收和缴行为,最有保障国家税收收入,完全保护纳税人的合法权益,促进组织经济和社会发展,制定出本法。
第二条凡根据相关法律规定由税务机关征收的各种税收的征收管理,均适用规定本法。
第三条税收的征税、停征这些减税政策、可以退税、退税、补交税款,依照法律的规定想执行;法律被授权国务院明文规定的,依照国务院制定的行政法规的规定先执行。
一丝一毫机关、单位和个人岂能严重违反法律、行政法规的规定,擅自作出税收征税、停征在内减税政策、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触心理的决定。
第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人前提是依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
张总监 13826528954
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