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好顺佳财税
2024-05-31 09:25:29
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内容摘要:出口退税是否属于收入根据《国家税务总局关于企业出口退税款税收处理问题的批复》(国税函[1997]21号)的规定,企业出口货物所我得到的增值税退税款,应冲抵或者的“进项税额...
出口退税是否属于收入
根据《国家税务总局关于企业出口退税款税收处理问题的批复》(国税函[1997]21号)的规定,企业出口货物所我得到的增值税退税款,应冲抵或者的“进项税额”或已交增值税税金,不归并到利润土地税企业所得税。
生产企业授权外贸企业代理出口产品,凡遵循财政部《关于消费税会计处理的规定》([93]财会字第83号),在计算消费税时做“应收账款”全面处理的,其所完成的消费税退税款,应冲抵“应收账款”,不划入利润征收企业所得税。
外贸企业b2c出口所我得到的消费税退税款,应冲抵“商品销售成本”,不再划入利润征收税费企业所得税。
因此说,出口退税都属于收入。
请问出口退税部份是否应调增利润上所得税?
出口退税不计入利润总额特别税,财税[2008]151号文件明文规定很很内容明确的。
其会计分录也与利润没什么关系:
借:银行存款
贷:应收帐款出口退税。
其中财税[2008]151号文件第一条讲的很清楚了(将通知的出口退税款首先排除在征税外了):
企业拿到的财政性资金应视为利润课税。财政性资金,是指企业提出的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及别的类别繁多财政专项资金,和然后减免的增值税和增值税免税、先征急退、即征即退的某些税收,但不除开企业按规定全面的胜利的出口退税款。
出口退税款能形成收入吗?能计入本年利润吗?
又不能自然形成收入,更不能管理费用本年利润包括亏损相抵。
简单点说,出口退税分两种情形,
1、外贸企业的出口退税(免出口退税办法)。
对外贸企业而言,出口退税总之是退公司购买环节的进项税。
2、对此生产企业的出口退税(免抵退税办法)。
相对于生产企业而言,则是可再理解为退购置环节的进项税,仅是多了一个比较好,是免抵退税额(人民币出口金额*退税率),按孰低原则,所以才退税额是进项。
按规定换算的当期应予抵扣的税额,借记应交税金-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额,贷记应交税金-应交增值税——出口退税。要视乎抵扣的税额大于1应纳税额而未完全抵扣,按规定应予直接退回的税款,借记“其他应收经济补贴款”科目,贷记应交税金-应交增值税——出口退税。通知直接退回的税款,借记“银行存款”科目,贷记“应收款补贴款”科目。
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出口退税相对于企业利润的影响
而增值税是价外税,利润表的营业收入及营业成本均不含增值税,退税不引响收入,但引响了成本。要是不能出口退税,则企业购入的进项税全额进到营业成本,如果不是全额办理退税,则购置成本就大吓会降低,所以我退税会降低营业成本,从而影响大到利润。
实务中还看见一些企业的利润表有补贴收入(出口退税)项目,这时不是会计核算出了差错,主要注意是一些管理报表,营业收入及营业成本均以含税价可以计算(也就是价内税),出口退税额也可以冲减成本,但替核算出口退税收入,在利润表中单独列示了出口退税收入。
百度百科-出口退税
张总监 13826528954
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