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好顺佳财税
2024-05-26 09:27:51
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内容摘要:哪些企业可以办理出口退税?出口货物退税,原则上应将所退税款全部退给出口企业。并且,出口企业可以申报时直接办理出口退税。出口企业是指全权负责货物盈亏的企业,而并非指共同负责...
哪些企业可以办理出口退税?
出口货物退税,原则上应将所退税款全部退给出口企业。并且,出口企业可以申报时直接办理出口退税。
出口企业是指全权负责货物盈亏的企业,而并非指共同负责去办理出口手续的企业。出口企业具体范围通常和:
(1)代理人外贸经营权的出口企业。这是指经外经贸等主管部门审批的,优先权利的的对外出口经营权的中央和地方外贸企业、工贸企业和工业生产企业。
(2)委托出口的企业。这是指个人委托具高出口经营权的企业代理出口、承担责任出口盈亏的企业。这部分企业有的自身是没有外贸经营权,有的则本身外贸经营权。没的生产企业替就全部国际市场,实行产销见了面,将过去与外贸企业的供货关系值改委托代理出口,在财务上再承担全部盈亏,并付给外贸企业手续费。有是外贸企业是为组织货源或出口生意的比较方便,也委托其他的什么外贸企业代理出口。
(3)某一特定出口退税企业。参照规定出口退税规定,这类企业要注意有外轮供应公司、远洋运输供应公司、对外修理修配企业、对外承包工程公司。
出口退税范围都有哪些??
(一)c选项企业出口不属于增值税、消费税征收范围货物可办理出口退(免)税,除另有规定外,受到不免税并退税:
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x0al、有出口经营权的内(外)资生产企业自营出口或指派外贸企业代理出口的自产货物;
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x0a2、有出口经营权的外贸企业出售后直接出口方向或授权其余外贸企业代理出口的货物;
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x0a3、生产企业(无进出口权)委托外贸企业代理出口的自产货物;
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x0a4、保税区内企业从区外有进出口权的企业公司购买真接出口方向或批量加工后再出口的货物;
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x0a5、a.某种特定企业(不仅是否有出口经营权)出口的货物;
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x0a(1)对外承包工程公司运出境外主要是用于对外承包项目的货物;
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x0a(2)组织承接修理修配业务的企业主要用于组织修理修配的货物;
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x0a(3)外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而交纳外汇的货物;
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x0a(4)企业在国内采购并运回境外充当在国外投资啊的货物;
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x0a(5)援外企业借用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金下从那里的货物;
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x0a(6)外商投资企业特定的事件投资项目采购部门的部分进口牌子设备;
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x0a(7)用来国际金融组织或国外政府贷款,按结构国际招标,由国内企业预中标销售的机电产品;
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x0a(8)境外带料加工装配业务企业的出境设备、原材料及散件;
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x0a(9)外国驻华使(领)馆及其外交人员、国际组织驻华代表机构非盈利组织会计官员定购的中国产物品。
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x0a以下“出口”是指报关签证过期,退(免)税是指退(免)增值税、消费税,对无进出口权的商贸公司,借权、单位挂靠企业未提交退(免)税。上列“除另有规定外”是指出口的货物不属于税法举例说明明文规定的免税优惠货物或限制下载、禁止出口的货物。
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x0a(二)一般退可以退税货物应具备的条件
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x0a1、要是都属于增值税、消费税征税范围的货物;
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x0a2、可以报关再入境,对出口到出口加工区货物也应按报关签证过期;
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x0a3、可以在财务上做销售;
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x0a4、可以收汇并已核销单。
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x0a(三)a.出口货物,免征增值税、消费税
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x0a1、来料加工复出口的货物,即原材料进口可以退税,加工自制的货物出口不退税;
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x0a2、避孕药品和用具、古旧图书,内销不免税,出口也可以退税;
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x0a3、出口卷烟:有出口卷烟,在生产环节免征增值税、消费税,出口环节不申请办理退税。其他非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税,出口一律不退税;
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x0a4、军品和军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税政策。
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x0a5、国家现行规定税收优惠政策中享受免税的货物,如饲料、农药等货物出口不予退税。
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x0a6、一般物资支持项下实行实报实销结算的援外出口货物;
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x0a(四)a.企业出口的货物,除另有规定外,给予免税政策,但无权退税
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x0a1、不属于生产企业的小规模纳税人自营店铺出口或授权外贸企业代理出口的自产货物;
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x0a2、外贸企业从小规模纳税人购进并持管通发票的货物出口,可以退税但不予退税。但对a.出口货物考虑到其占出口比重会增大及其生产、工厂采购的特殊能量因素,特准退税:
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x0a抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、渔网渔具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品。
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x0a3、外贸企业再购进国家规定的免税优惠货物(包括免税优惠农产品)出口的,免税政策但未提交退税。
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x0a4、外贸企业自非生产企业、非市县外贸企业、非农业产品出售单位、非基层供销社和非成机电设备供应公司大量收购出口的货物。
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x0a(五)除经批准都属于进料加工复出口贸易外,a选项出口货物不免税政策也不退税:
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x0a1、一般物资支援项下实行承包结算制的援外出口货物;
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x0a2、国家禁止出口的货物,除了天然包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金(电解铜除外)白金等;
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x0a3、生产企业自营或个人委托出口的非自产货物。
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x0a国家规定予以退税的出口货物,应明确的出口货物得到的销售收入征税增值税。
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x0a(六)贸易与出口退(免)税
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x0a出口企业出口货物的贸易主要注意有一般贸易、进料加工、易货贸易、来料加工(来件装配、来样加工)补偿贸易(现已已取消),对一般贸易、进料加工、易货贸易、补偿贸易也可以按规定办理退(免)税,易货贸易与补偿贸易与一般贸易换算一致;来料加工免税。
进出口退税流程有哪些?
出口货物退(免)税的概念
出口货物退(免)税,是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物减征其在本国境内怎么消费时应缴交的税金或全额退还其按本国税法规定已缴纳的税金(增值税、消费税)。
这是国际贸易中常见区分的、并为各国所得到的一种税收措施,目的本质勉励各国出口货物参与公平竞争。
依据国际社会通行的惯例和我国现阶段的国情,并参考国际上的高速公路通行做法,我国会制定并具体实施了出口货物退(免)税制度和管理办法。该办法比较明确相关规定:有出口经营权的企业出口的货物,除另有规定者外,可在货物报关出口并在财务上作销售后,凭或者凭证按月报送相关材料税务机关批准全部退还或免征增值税和消费税。
出口退税的基本制度
我国的出口货物退税制度是参照我国国情组建出声的、相对独立于其余因内税收管理的一种专项税收制度。1994年我国对工商税制进行了国家公务员考试综合教材改革。据改革的指导思想,国家税务总局几乎在同一时间制定出并又规定了《出口货物退(免)税管理办法》、《出口退税电子化管理办法》等规定,对退税范围、计算办法、常规项管理、清算检查一下等作了详细规定。近年来。又参照换算情况参与了过改革和完善。目前,我国出口退税制度的内容要注意有以下几方面:
优先权利出口退税权的企业,是指经有关部门审核批准的、有进出口经营权的企业。通常是外贸公司和有进出口权的生产企业,和外商投资企业,同时还有出口量较小的一些普通企业,如外轮供应公司、免税品公司其他。目前这类企业约为10户计。今后随着出口经营权的放开他,办理出口退税的企业户数将逐渐减少。
享不享受退税的出口货物,除免税优惠货物、禁止出口货物和明文明文规定予以退税货物外、那些货物都可贵宾级别退税政策。退税的税种为增值税和消费税。从2004年起,增值税的退税率总计5档,分别是17%、13%、11%、8%、5%,你算算退税率为12%以内。消费税的退税率按国家规定的征税率执行。
出口退税通常强制推行两种办法:一是对外贸企业出口货物实行免税政策和退税的办法,即对出口货物销售环节免征增值税,对出口货物在前每个生产流通环节已交纳增值税予以退税;二是对生产企业b2c或个人委托出口的货物实行免、抵、退税办法,对出口货物本道环节免征增值税,对出口货物所工厂采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款,对未抵减完的部分再应予以退税。
出口退税的税款什么制度计划管理。财政部每年在中央财政预算中安排好出口退税计划,同国家税务总局分配下达给各省(区、市)先执行。不不能超计划退税,当年的计划不敢结转下年建议使用。
出口企业的出口退税所有的实行计算机电子化管理。计算机申报、审查、审批,从2003年起重设了“口岸电子执法时系统”出口退税子系统。对企业再申报退税的报关单、外汇核销单等出口退税凭证,实现了与签发时间单证的政府机关信息对审的办法,必须保证了申报单据的真实性和准确性。
出口货物退(免)税的税种分类
依据条例税制明文规定,我国出口货物退(免)税的税种是流转税(又称间接税)范围内的增值税、消费税两个税种。
出口货物退(免)税的税款是出口货物在国内生产、流通各个环节已缴的增值税和应公司缴纳的消费税。
关键词:流转税
是特指有所谓以商品为特征对象的税种。就我国原办法的税制相比,流转税以及增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税种。
申请办理出口退税办理登记的条件
1.要店面出口产品业务,这是企业个人办理出口退税登记最基本的条件。
2.要300499高澜股份商行政管理部门登记备案的营业执照。营业执照是企业得以从事外贸合法经营,其经营行为受国家法律保护的证明。
3.必须是强制推行相当于经济核算的企业单位,具备法人地位,有求完整的会计工作体系,独立编制内财务收支计划和资金平衡表,并在银行开设专业独立帐户,这个可以作为可以办理购销业务和货款结算。
凡不同时拥有上述条件的企业单位,一般不给以办理出口企业退税登记。
需要了解出口退税的4个时限
出口企业在直接办理出口退税时要而且注意申报程序,注意一点时间观念,以防意外造成损失。出口企业在去办理出口退税时,应注意四个时限规定:
一是“30天”。外贸企业购置出口货物后,应及时向供货企业去索取增值税专用发票或普通发票,属于什么防伪标识税税控增值税发票,要在增票之日起30天内去办理认证手续。
二是“90天”。外贸企业需要在货物报关不远之日起90天内办理出口退税申报手续,生产企业要在货物报关三个出口之日起三个月后免抵退税申报期内申请办理免抵税申报手续。
三是“180天”。出口企业需要在货物报关出口之日起180天内,向所在地主管退税部门需要提供出口收汇收汇核销单(远期收汇除外)。
四是“3个月”。出口企业出口货物纸质出口退税凭证丢了或内容如何填写无误,按有关规定可以补办或你要改的,出口企业可在申报期限性格内向退税部门提出来延期办理出口货物退(免)税申报的申请,经批准后,可可以延期3个月正常申报。
出口退税的一般程序及附送资料
出口退税去登记的一般程序:
1.无关证件的送验及登记表的领取
企业在取得相关主管部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门申领的工商登记证明后,应于30日内直接办理出口企业退税登记。
2.退税登记的申报后和受理登记
企业领取“出口企业退税登记表”后,即按登记表及应该填写,单位印章企业公章和或是人员印章后,其余出口产品经营权批准文件、工商登记证明等可以证明资料一起报送材料税务机关,税务机关经审核无误后,即受理登记登记。
3.填发出口退税登记证
税务机关接到企业的正式再申请,经审核确认无误并按规定的程序审批同意后,申领给企业“出口退税登记”。
4.出口退税登记的变更或注销
当企业经营状况再一次发生变化或其它退税政策不可能发生变动时,应依据什么实际是需要需要变更或注消退税登记。
二.出口退税附送材料
1.报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关申请办理申报手续,以便于海关凭此收验和快速查验而填具的单据。
2.出口销售发票。这是出口企业根据与出口购货方签署的销售合同填开的单证,是外商购货的主要注意凭证,也出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。
3.进货发票。能提供进货渠道发票通常是就是为了确认出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量,如何确定是生产企业的销售价格,以备万一划分和计算确认其进货费用等。
4.结汇水单或收汇通知书。
5.不属于生产企业真接从那里或委托出口民间自制产品,凡以到岸价CIF结算的,还应附送出口货物运单和出口保险单。
6.有进料加工复出口产品业务的企业,还应向税务机关报送相关材料进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称,卸料成本金额和实纳特殊税金额等。
7.产品征税可证明。
8.出口收汇已核销单证明。
9.与出口退税有关的其他材料。
什么东西情况可以先申请出口退税?
一、出口退税的范围
我国出口的产品,凡属于已征或来应征产品税、增值税和而且消费税的产品,除国家比较明确法律规定无权全部退还已征税款或免征想应征税款。
出口产品,一般应具备200元以内的3个条件:
1.必须是属于产品税、增值税和而且消费税范围的产品。
2.前提是报关再入境。所谓的出口,即是作为输出关口。这是区分产品是否都属于应退税出口产品的主要注意标准之一,以单位印章海关验讫章的出口报关单和出口销售发票规定为准。
3.要在财务上做出口销售。
一般的说,出口产品只有一在同时必须具备上述3个条件的情况下才对其予以退税。但国家对退税的产品也做了普通规定,特准某些产品按规定出口产品不予退税。
特准退税的产品通常有:
1.外轮供应公司销售给外轮,远洋货轮和海员的产品;
2.联合修理、修配业务中所使用的零配件和原材料。
3.对外承包工程公司去购买国内企业生产出来的,拿来作用于对外承包项目的机械设备和原材料,在运出境外后,凭承包单位开具证明的购货发票、报关单办理退税;
4.国际招标、国内公司中标的机电产品。
国家同时也应明确明确规定了少数出口产品就算是应具备根据上述规定3个条件,也不予以退税;
国家必须明确不予退税的出口产品有:
1.出口的原油;
2.援外出口产品;
3.国家不准进入出口的产品;
4.出口企业出售出口外商投资的产品;
5.来料加工、委外加工装配的出口产品;
6.军需工厂销售给军队系统的出口产品;
7.军工系统出口的企业范围;
8.对钻石加工企业用国产品牌或国外进口原钻石加工的钻石真接出口方向或消售给外贸企业出口;
9.齐鲁、扬子、大庆三大乙烯工程生产的产品;
10.未含税的产品;
11.个人在国内购买、随机软件出境后的商品暂不退税。
二、都有哪些企业这个可以出口退税?
1.更具外贸出口经营权并承当国家出口创汇任务的企业,在经贸主管部门批准后,村民待遇独立对外出口经营权的中央和地方外贸企业、工贸公司和部分工业生产企业。
2.委托出口的企业比较多指本身出口经营权的企业代理出口,承担部分出口盈亏的企业。
一般贸易出口货物退税计算方法
目前,外商投资企业出口货物申报退税办法和“先征快速后退”和“免、抵、退”税。
“先征快速后退”是指生产企业b2c出口或委托代理出口的货物,一律先遵循增值税暂行条例明文规定的征税率课征,接着由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。
一、计税依据。
“先征快速后退”办法遵循当期出口货物离岸价乘以2外汇人民币牌价算出应退税额。
“离岸价”(英文编译程序为FOB价)是运载港船上交货价,但这样的交货价都属于象征性交货日期,即卖方将必要的运往目的地单据丢给买方按合同明文规定收取货款,买卖双方风险划分是以货物装在船上为界限。但,FOB价是由买方专门负责租船订舱,办理保险全额支付运保费。
最常用的FOB、CFR和CIF价的度量单位方法不胜感激:
FOB价=CFR价-运费=CIF价×(1-投保加成×保险费率)-运费
并且,如果没有企业以到岸价格充当对外出口成交量的,在货物离境后,应扣除相应发生了什么的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用;以CFR价成交数量的,应扣掉运费。
二、计算方法
1、一般贸易
(1)计算公式:
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期完全进项税额
当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率
(2)以上计算公式的或者说明:
①当期进项税额以及当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以不抵扣的进项税额。
②外汇人民币牌价应按财务制度明确规定的两种办法可以确定,即国家公告的当日牌价或月初、月末牌价的来算价。计算方法一旦确认,企业在一个纳税年度内恕不退还。
③企业求实际销售收入与出口货物统一报送但、外汇核销单上古代文献的金额不一致时,税务机关按金额大的课征,按出口货物报关单上记载的金额退税。
④应纳税额大于1零的,结转下期抵减应交税额。
请解释:
例1、某鞋厂2000年3月出口鞋30000打,其中:(1)28000打以FOB价成交,每打200美元,人民币外汇牌价为1:元;(2)2000打以CIF价格成交,每打240欧元,并每打申请支付运费20元、保险费10元、佣金2元,人民币外汇牌价为1:元。当期基于外销鞋19400打,销售收入34920000元,销项税额为5936400元,当月可予抵扣的进项税额为10800000元,鞋的退税率为13%。用“先征向后退”方法计算出应交税额和应退税额。
计算出口自产货物销售收入:出口自产货物销售收入=内港价格×外汇人民币牌价+(到岸价格-运输费-保险费-佣金)×外汇人民币牌=28000×200×+2000×(240-20-10-2)×=(元)
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额=5936400+×17%-10800000=(元)
当期应退税额=当期出口货物内港价格×外汇人民币牌价×退税税率×13%=(元)。
张总监 13826528954
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