好顺佳财税
2024-05-21 10:00:02
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内容摘要:出口退税申报流程法律主观思想:对外出口货物我国是不征收税费的,征收了也这个可以先申请退税,不过前提是要就算是正常申报并携带报关单、出口销售发票等方面的材料并且办理。一、出...
出口退税申报流程
法律主观思想:
对外出口货物我国是不征收税费的,征收了也这个可以先申请退税,不过前提是要就算是正常申报并携带报关单、出口销售发票等方面的材料并且办理。一、出口退税申报流程操作1、确认期:指的是有什么时间+什么呢时间的出口,也应该是你申报后的是2018年5月6日的所属期,那下个月便要再次先申请,否则就出不了口。2、认证发票的信息导入到与全面处理:若是是无认证设备的企业就得让退税的申报人录入数据,要不自动把税务机关认证的发票信息录入申报系统里就行了。3、不过出口明细申报数据的录入数据,就不祥细推荐了,把出口产品的详细点信息录入就就ok啦。4、进货明细申报数据录入:进货的材料信息确实是要录入数据的,别忘记什么了哦。5、三项检查:一、出口明细录入系统能够完成后——再审核;二、进货明细录入系统成功后——再审核;三、上面审核能完成这一次就做三项关联检查一下了,万分感谢:(1)进货出口数量关联检查;(2)兑换外汇成本检查;(3)申报数据一致性检查。需要要等审核排查完成方可参与下一步,这几步也是不可少的一部分。再确认明细申报数据——预审——宣布申报——再打印申报文件。二、无权办理退税的情形国家必须明确不予退税的出口产品有:1、出口的原油;2、援外出口产品;3、国家不准进入出口的产品;4、出口企业出售出口外商投资的产品;5、来料加工、发料装配的出口产品;6、军需工厂销售给军队系统的出口产品;7、军工系统出口的企业范围;8、对钻石加工企业用国产或原装进口原钻石加工的钻石然后出口或的销售给外贸企业出口;9、齐鲁、扬子、大庆三大乙烯工程加工生产的产品;10、未含税的产品;11、个人在国内可以购买、自带入境的商品暂不退税。三、出口退税所需资料1、报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关申请办理申报手续,以便于海关凭此收验和快速查验而填具的单据。2、出口销售发票。这是出口企业依据什么与出口购货方公司签订的销售合同填开的单证,是外商购货的要注意凭证,也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。3、进货发票。提供进货发票要注意是就是为了考虑出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量,有无是生产企业的销售价格,以备万一划分和计算确定其进货费用等。4、结汇水单或收汇通知书。5、属于生产企业真接不远或代理人出口用产品,凡以到岸价CIF结算的,还应附送出口货物运单和出口保险单。6、有进料加工复出口产品业务的企业,还应向税务机关报送材料进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称,物料成本金额和实纳其它税金额等。7、产品征收其他证明。8、出口收汇已收汇相关证明。9、与出口退税无关的其他材料。参照法律规定可以不打探出,出口退税申报在货物报关出口并在财务上作销售后,凭或者凭证按月报送相关材料税务机关审核批准全额退还或免征增值税和消费税。
法律客观:
《好顺佳财税人民共和国进出口关税条例》第五十条有下列选项中情形之一的,纳税义务人自缴纳税款之日起1年内,是可以再申请返还关税,并应当由以书面形式向海关只能证明理由,可以提供原缴款凭证及去相关资料:(一)已征进口关税的货物,因品质或是规格原因,原状退货复运出入境的;(二)已征出口关税的货物,因品质的或规格原因,原状退货复运进境,并已重新交纳因出口而退给的国内环节或是税收的;(三)已征出口关税的货物,私人原因未装运出口,再申报退关的。海关应在自受理申请退税申请之日起30日内调查核实并通知纳税义务人申请办理退还手续。纳税义务人应自送来通知之日起3个月内申请办理有关退税手续。听从别的有关法律、行政法规规定应当及时全部退还关税的,海关应在遵循有关法律、行政法规的规定退税。
外贸企业出口退税计算及申报
一、出口退税的计算
(一)计税依据和退税率
准确地计算出口退税,前提是真确地考虑计税依据和区分退税率。
1.计税依据出口退税的计税依据,指明确的出口货物区分退税率换算应退税额的计税金额或计税数量。
(1)外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。如果不是出口货物一次企业购入一票出口,也可以真接从专用发票上取得;如果不是一次购置多票出口方向或一次购进、多票出口,不能不能详细到哪一票业务时,可以不用同一产品加权平均单价乘以实际中出口数量计算不出。要是出口货物是委托加工产品,其办理退税计税依据为应用于委托加工的原材料购进金额和全额支付的加工费金额。
(2)外贸企业出口货物退消费税的计税依据为,出口消费税应税货物的企业购入金额或实际出口数量。可依据什么出口情况,从消费税缴款书中然后全面的胜利或计算结论。
2.退税率
出口退税的退税率是,依据出口货物出口退税计税依据计算出应退税款的比例。以及增值税退税率、消费税退税率或单位产品出口退税额。的原因消费税办理退税率或单位产品出口退税额与征税已经是一样的,这里比较多详细介绍增值税退税率。
1994年税制改革后,我国出口产品的增值税退税率与征税税率是一致的,但在先执行中发现未知少征多退、退税额增长速度比起大于1征税增长速度,退税规模远超过财政负担能力等问题。是为既意见外贸事业发展,又兼顾财政不安的实际情况,国务院相继三次调底了;出口货物的退税率。自1996年1月1日起(含1月1日),报关离境的出口货物听从a.税率计退增值税。
(2)以农产品为原料加工生产的工业品和除煤炭、农产品以外按13%税率征税增值税的货物(如小农具、农药、化肥等),和从小规模纳税人收购的符合国家规定退税条件的货物(农产品~~),出口退税率为6%;
(3)按17%税率土地税增值税的一般工业品,出口退税率为9%;
(4)外贸企业授权生产企业加工收了后三个出口的货物,其直接支付的'工缴费后部分的退税率为14%。
需要注意的是,根据出口退税的“从低退税”原则,决定到课征中修真者的存在的实际中问题,对出口的农产品,假如专用发票写清的税率是17%,也只按3%的退税率算出退税;对出口的以农产品为原料加工生产的工业品和一般工业品,如果不是专用发票写明的税率是13%,则分别按3%和6%的退税率计算退税。
(二)计算方法
清楚地计算出口退税,前提是掌握到正确的的计算方法。一般来说,出口货物应退税额不等于计税依据除以退税率,当期(次)应退税额不等于当期(次)各出口货物应退税额的总和。但对进料加工复出口货物,因此进口料件得到了不免税,因此应可以计算抵减部分退税额。有关计算公式万分感谢:
2.委托加工收了后出口方向的货物应退税额=原材料金额×退税率+工缴费金额×14%
3.进料加工复出口货物
应申报退税额=计税依据×退税率-销售进口料件应抵减退税额
销售进口料应抵减退税额=销售进口料件金额×退税率-海关对进口料件实征增值税税额
出口退税计算的关键是,错误的判断出口货物的计税依据和退税率。对进料加工复出口货物的销售进口料件应抵减退税额,因此需要加工后的货物是分次出口的,退税期很长,会很难具体看考虑哪一次出口货物该抵减多少退税额。但,一般由主管出口退税的国税机关在出具“进料加工贸易申请表”后,从企业应退税款中扣掉。>
(三)具体一点换算实例
某化工进出口公司1997年1月企业购入及出口货物的无关资料不胜感激(年初无库存):
1.购置柠檬酸400003公斤,金额元,税额元,已出口2000050公斤;
2.购入盐36000公斤,金额元,税额元,业已从那里;
3.以进料加工贸易可以退税进口合成树脂250吨,其中200吨再销售给某轮胎厂加工轮胎,销售金额1440000元,税额244800元,已补开“进料加工贸易申请表”,另50吨以委托加工加工轮胎。购入轮胎300条,金额元,增值税额元,消费税额元;委托加工放下轮胎100条,支付工再缴费金额120000元,增值税额20400元,工厂按同类产品价格代收代缴消费税元。购进和委托加工放下的轮胎已所有的出口方向;
4.公司购买蒽醌3000公斤,金额元,税额元,已不远1000公斤;
5.公司购买林可霉素12505公斤,金额元,税额元,已所有不远;
6.购进汽油200000升,金额360000元,增值税额61200元,消费税额40000元,已三个出口100000升(72000公斤);
7.购置薄荷油20吨,金额3000000元,税额510000元,已出口方向10吨;
8.公司购买对乙酰氨基酚10000公斤,金额元,税额、元,已全部不远;
9.企业购入乳胶手套240000双,金额866640元,税额元,已三个出口100000双;
10.公司购买分散蓝1500十公斤,金额元,税额元,已不远。
在出口退税凭证、手续齐全,出口货物货源真实的前提下,应退税额的计算步骤如下:
(1)确定计税依据
依据什么本月购进和出口货物的情况,各出口货物应退增值税的计税依据分别为:
①柠檬酸×20000=(元)
②轮胎及加工费元和120000(元)
③蒽醌×1000=58547(元)
④林可霉素元
⑤汽油360000/200000×100000=180000(元)
⑥薄荷油3000000/20×10=1500000元
⑦扑热息痛(元)
⑧乳胶手套866640/240000×100000=361100(元)
⑨分散蓝元
本月应退消费税的出口货物有轮胎和汽油,其计税为1287864元和100000升。
(2)考虑退税率
出口货物的退税率,可从《出口退税工作手册》的《出口货物征税与退税税率对照表》中拿到,该公司本月出口货物增值税办理退税率除薄荷油为6%、轮胎工正常缴费为14%外,其余均为9%,轮胎消费税出口退税率为10%,汽油消费税单位退税额为元/升。
(3)换算应退税额本月出口货物应退税额为:
①柠檬酸
应退增值税额=×9%=(元)
②轮胎
应退增值税额=×9%+120000×14%=(元)
应退消费税额=×10%=(元)
③蒽醌
应退增值税额=×9%=(元)
④林可霉素
应退增值税额=×9%=(元)
⑤汽油
应退增值税额=×9%=16200(元)
应退消费税额=100000×=20000(元
⑥薄荷油
应退增值税额=×6%=90000(元)
⑦扑热息痛
应退增值税额=×9%=(元)
⑧乳胶手套
应退增值税额=×9%=32499(元)
⑨分散蓝
应退增值税额=×9%=(元)
⑩销售进口料件应抵减退税额=×9%=129600(元)
该公司1997年1月按出口货物名称、数量计算应退增值税额元,扣掉销售以进料加工贸易国外进口的烟胶应抵减退税额129600元,换算应退增值税元;应退消费税元,共有应退税额元。
二、出口退税的申报
出口退税申报时,指已申请办理出口退税办理登记的出口企业,在产品不好算出口以后以后,向主管出口退税的国税机关再申请全额退还其出口产品税款的过程。
(一)出口退税申报时的程序和要求
1.出口退税申报程序外贸企业出口货物去申请退税,应用计算机生成(实行出口退税计算机管理的企业)或手工填报《出口货物退税申报明细表》、《出口货物退税进货凭证申报明细表》、《出口货物退税汇总申报表》等表格,并提供去办理出口退税所需的凭证资料,先报外经贸主管部门稽核签章,然后再再报主管出口退税的国税机关可以申请退税。
2.先申请出口退税的凭证
外贸企业申请办理出口货物办理退税,一般前提是提供200元以内凭证:
(1)购置出口货物的专用发票(税款抵扣联)或普通发票;
(2)购进出口货物不对应的、经银行签章的税收(出口货物清洁液)缴款书;
(3)出口货物销售明细帐;
(5)盖有外汇管理机关核销单章的《出口收汇核销单出口退税专用联》;
(6)出口销售发票;
(7)委托代理出口的货物,还需能提供主管受托企业出口退税的国税机关补开的"找代理商出口货物证明"和去代理出口协议副本。
3.出口退税申报的要求
(1)出口企业唯有在货物报关出口并在财务上作销售处理后乃可申报退税;
(2)出口企业前提是在主管出口退税的国税机关相关规定的时间申报时退税。上一出口退税年度(再上年12月至上年11月)出口的货物应在下一年3月底之后申报时一切就绪,过期退税国税机关不予受理;
(3)出口企业应将申报出口退税的关联凭证明确的《出口货物退税申报明细表》和《出口货物退税进货凭证申报明细表》的顺序配套装订成册,以便于日后审核;
(4)什么制度出口退税计算机管理的外贸企业,还应统一上报出口退税申报软盘。
(二)计算机申报退税操作方法
1.采药办理退税所需的增值税进货凭证和正常申报明细数据
(1)增值税进货凭证的数据录入:以增值税胶税票规定为准(13位码),不录入专用发票数据,录入时按带有报关单号码规则填列。
进货凭证号为“11位码+01”
税票右上角储存码(第一笔商品01、第二笔商品02……)
(2)出口收汇收汇核销单的录入:号码为9位码,即核销单右上角33加后面7位码,数据录入时左对齐填列。
(3)报关单号的录入:
报关单号为“报关单编号+空号+条数码”
|||
9位1位2位
||
0第一笔01、第二笔02……
(4)商品码的录入系统
①出口退税申报中建议使用的商品码要为基本是商品码,标记为:“*”。
②允许追加标准商品码下的名称、单位(非标准计量单位),为该公司的自加商品码,且需要用10位码(其前8或9位须为标准商品码)。若企业就开始用标准商品码申报后,年中因此商品又按自加商品码申报,则可能照成后的数据不相符,故在商品码管理中不愿意极为追加悬赏商品码,同一企业同一商品码下的单位应在1个核算年内保持一致。
③原商品码库中的商品码(即随机的信息)为标准商品码,标志为:“T”。商品码库中有些商品计量单位设置为标准计量单位,不不允许改。消费税从量定额征税商品的计量单位,不管是否需要标准计量单位,均不不允许可以修改。
(5)做代理其他证明的录入电脑:只录入数据《代理出口货物证明》编号,不录入数据报关单号。
(6)特殊能量填报数据录入:运送增值的出口货物,其完税分割单正常了录入电脑,实现增值部分缴款书只录金额,不录数量;委托加工比较多材料应填报加工后成品数量,其他材料、加工费等应填报数量为0,金额、税款按专用税票填列。
2.分类汇总并可以查询申报数据是需要分类汇总申报数据,再网站查询汇总数据。《出口退税货物进货凭证申报表》各栏次汇总表格共值数需要与《出口货物申报明细表》各栏次分类汇总共得数相明显不同,方可然后生成沉淀申报数据。若有错误,请选择错误`数据查询及调整,用就这功能“X”看出出现错误的原因并如何修改。用“L”键比较数据出现错误所在。
3.不打印申报退税报表,生成退税申报软盘再采集录入的出口退税数据经汇总修改后,即可不打印《出口货物退税申报明细表》、《出口货物退税进货凭证申报明细表》等表格,并生成出口退税申报软盘。
西安外贸企业出口退税的账务处理和纳税申报
一、为么会有出口退税?
国家将不远货物出口前在国内生产、流通环节实际承担全部的增值税、消费税,在货物报关出口后退给给出口企业,使出口货物以不含税价格直接进入国际市场,尽量避免国际冰火课税。
境外对于我们经销过去的商品必须征收增值税和关税,所以才在出口的时候令我们的税负为0,那样能能保证国内商品的公平竞争力。
一般分为以下两种情况:
1、全部退还进口税,即出口产品企业用进口原料或半成品,加工制成产品出口时,退给其已纳的进口税;
2、退还已纳的国内税款,即企业在商品报关出口时,全部退还其成产该商品已纳的国内税金。
出口退税,促进增强本国商品在国际市场上的竞争力,为世界各国所采用
外贸企业退税与生产型企业免抵退有相似之处也有区别。我们接着自学~~
二、外贸企业出口退税
外贸企业比生产企业要简单一些,一般是出口环节免销项税但是退还进项税;也有只免不退的,诸如也没进项税额的小规模纳税人,或是本身产品是可以退税;也有禁不住不退的,那是那些私自出口的产品。
那你外贸企业出口货物应退税额应在以什么东西为依据,又该如何能可以计算?
增值税:
1、对出口货物另外设立库存帐和销售帐记载的,应依据购进出口货物的增值税专用发票所列明的进项金额;对库存和销售均区分加权平均价核算的,可按区分完全不同退税率的货物分别可以确定:
退税依据=出口货物数量*折扣率进价。
应退税额=增值税专用发票所列进项金额×退税率或征收率
特别注意:从一般纳税人购入出口货物为退税率,一生下来规模纳税人购进出口货物为征收率
2、对出口企业授权生产企业加工放下后报关出口的,退税依据为购买加工货物的原材料、支付加工货物的工交费等专用发票所列明的进项金额。
原辅材料应退税额=购置原辅材料增值税专用发票所列进项金额×原辅材料的退税率
加工费应退税额=加工费发票所列金额×出口货物的退税率共值应退税额
或是:=原辅材料应退税额+加工费应退税额
消费税:
凡属于什么从价定率计征的货物应根据外贸企业从工厂购置时征税消费税的价格为依据;凡一类从量安装定额计征的货物应依据购进和报关出口的数量为依据。
应退消费税税款=出口货物的工厂销售额(出口数量)×税率(单位税额)
三、出口退税需要备案
1、完成对外贸易经营权与海关进出口权后,需要出口退(免)税备案
2、得到报关单、收汇等凭证、选项卡确认发票,录入数据出口退税数据申报
当得到出口退税报关单与进项发票并收汇后,就这个可以在出口退税正常申报系统汇总表格录入系统退税申报数据(出口明细表、进货明细表、汇总资料申报表、再打印申报表、化合申报电子数据包)
四、咨询账务处理
案例
某应具备进出口经营权的外贸企业大量收购一批货物报关出口,收购货物取得的增值税专用发票上写明的购货金额为100000元,增值税额为13000元,款项已银行存款全额支付。该货物的退税率为11%,出口销售价格为15000美元(汇率1:)。
遵循本案所涉的分录,跟实操君一起来编制人员这道案例的分录
1、出口销售可以退税,货款算下来人民币:
借:银行存款124,500(15000×)
贷:主营业务收入124,500
2、采购货物时:
借:库存商品100,000
应交税费-应交增值税(进项)13,000
贷:银行存款113,000
3、计算无权退还的进项税额:
100000×(13%-11%)=2,000
借:主营业务成本2,000
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)2,000
4、应收账款出口退税:
借:应收账款出口退税11,000
贷:应交税费-应交增值税(出口退税)11,000
5、送来出口退税:
借:银行存款11,000
贷:其他应收出口退税11,000
6、结转成本:
借:主营业务成本100,000
贷:库存商品100,000
参照上述事项案例,我们总结下分录
1、采购货物时(有专票)
借:库存商品应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
2、出口货物收入,依据什么FOB价(离岸价)核算
借:应收账款
贷:主营业务收入*出口免销项税,不计提销项税。
3、结转成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
4、出口货物存在征收和退税的税率差,这部分是需要结转到成本的
借:主营业务成本
贷:应交税费-应交增值税(销项税)
5、计提出口退税款
借:应收出口退税款
贷:应交税费—应交增值税(出口退税)
6、收到消息出口退税
借:银行存款
贷:其他应收出口退税款
五、免申报退税申报纳税
出口退(免)税正常申报
1、登陆账号电子税务局-我要办税-出口退税管理
2、然后点击出口退(免)税申报-出口货物劳务免退税申报-在线申报
3、再点明细数据采集-出口明细申报表/进货明细申报表
4、“新建项”按钮,依据报关单、增值税专用发票录入数据。
5、退税申报——点击“生成沉淀申报数据”按钮,输入错误的的所属期和批次,点击“确认”按钮,可化合申报数据。
6、选项卡数据,再点“数据自检”按钮,自检排位状态会显示为“自检顺利”。
7、自检情况没显示疑点个数,然后点击具体一点的数字打开系统具体点的疑点描述。
8、勾选数据,再点“临时申报”按钮,将数据转为正式地申报后。
9、勾选数据,点击“不打印报表直接下载”按钮,将报表能保存至本地电脑后,进行表单可以打印。
10、然后点击申报结果查询页面,查找数据正式申报时后的审核状态。
原文地址:
张总监 13826528954
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