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好顺佳财税
2024-05-20 09:59:02
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内容摘要:进出口退税流程有哪些?出口货物退(免)税的概念出口货物退(免)税,是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物减半征收其在本国境内商场消费时应公司缴纳的税金或退还其按本国税...
进出口退税流程有哪些?
出口货物退(免)税的概念
出口货物退(免)税,是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物减半征收其在本国境内商场消费时应公司缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴的税金(增值税、消费税)。
这是国际贸易中大多按结构的、并为各国所接受的一种税收措施,目的在于勉励各国出口货物参与公平竞争。
参照国际社会通行的惯例和我国现阶段的国情,并参考国际上的限行规定做法,我国制定出并具体实施了出口货物退(免)税制度以及管理办法。该办法比较明确明文规定:有出口经营权的企业出口的货物,除另有法律规定者外,可在货物报关出口并在财务上作销售后,凭或者凭证按月统一上报税务机关审批同意全额退还或免征增值税和消费税。
出口退税的基本制度
我国的出口货物可以退税制度是参照我国国情建立出声的、相对独立性于以外因内税收管理的一种专项税收制度。1994年我国对工商税制通过了国家公务员考试综合教材改革。依据什么改革的指导思想,国家税务总局先后会制定并条列了《出口货物退(免)税管理办法》、《出口退税电子化管理办法》等规定,对退税范围、计算办法、常规项管理、公司清算系统检查等作了具体看规定。近年来。又据实际中情况接受了多次改革和完善。目前,我国出口退税制度的内容主要有200以内几方面:
优先权利出口退税权的企业,是指经有关部门批准后的、有进出口经营权的企业。主要是外贸公司和有进出口权的生产企业,包括外商投资企业,另外也有出口量较小的一些特殊企业,如外轮供应公司、免税品公司和。目前这类企业约为10六万户。今后紧接着出口经营权的放开,直接办理出口退税的企业户数将渐渐减少。
贵宾级别退税的出口货物,除免税优惠货物、不准进入出口货物和明文明确规定不予退税货物外、以外货物都可享不享受退税政策。退税的税种为增值税和消费税。从2004年起,增值税的退税率总计5档,分别是17%、13%、11%、8%、5%,总平均退税率为12%左右吧。消费税的退税率按国家规定的征税率执行。
出口退税主要注意强制推行两种办法:一是对外贸企业出口货物可以实行免税政策和退税的办法,即对出口货物销售环节免征增值税,对出口货物在前单独的生产流通环节已缴增值税不予退税;二是对生产企业b2c或个人委托出口的货物制度免、抵、退税办法,对出口货物本道环节免征增值税,对出口货物所采购人员的原材料、包装物等所含的增值税不能抵减其内销货物的应缴税款,对未抵减完的部分再不予退税。
出口退税的税款可以实行计划管理。财政部每年在中央财政预算中安排出口退税计划,同国家税务总局分配下了命令给各省(区、市)负责执行。不不允许超计划退税,当年的计划岂能结转下年不使用。
出口企业的出口退税完全什么制度计算机电子化管理。实际计算机申报、审查、审批,从2003年起禁用了“口岸电子执法过程中系统”出口退税子系统。对企业申报时退税的报关单、外汇核销单等出口退税凭证,实现方法了与签发单证的政府机关信息对审的办法,以保证了申报单据的真实性和准确性。
出口货物退(免)税的税种分类
根据原办法税制规定,我国出口货物退(免)税的税种是流转税(又称间接税)范围内的增值税、消费税两个税种。
出口货物退(免)税的税款是出口货物在国内生产、流通各个环节已交纳的增值税和应缴的消费税。
关键词:流转税
是特指所谓的以商品为特征对象的税种。就我国条例的税制可以说,流转税除开增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税种。
申请办理出口退税再登记的条件
1.可以店面出口产品业务,这是企业办理出口退税登记最基本的条件。
2.要所属商行政管理部门申领的营业执照。营业执照是企业难以普通机电设备正当经营,其经营行为受国家法律保护的证明。
3.可以是制度独立经济核算的企业单位,更具法人地位,有完整的会计工作体系,单独的全额事业财务收支计划和资金平衡表,并在银行开办单独的帐户,可以不对外直接办理购销业务和货款结算。
凡不同时应具备本案所涉条件的企业单位,一般不不予办理出口企业退税登记。
可以所了解出口退税的4个时限
出口企业在办理出口退税时要不光注意一点申报程序,注意一点时间观念,避免造成财产损失。出口企业在直接办理出口退税时,应注意一点四个时限规定:
一是“30天”。外贸企业企业购入出口货物后,应及时向供货企业索要增值税专用发票或普通发票,不属于防伪标识税税控增值税发票,需要在开具发票之日起30天内申请办理认证手续。
二是“90天”。外贸企业前提是在货物报关出口之日起90天内可以办理出口退税申报手续,生产企业需要在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内直接办理免抵税申报手续。
三是“180天”。出口企业必须在货物报关不远之日起180天内,向所在地主管退税部门提供给出口收汇核销单单(远期收汇~~~~)。
四是“3个月”。出口企业出口货物纸质退税凭证丢失的或内容填写不吻合,按有关规定可以重新办理或你要改的,出口企业可在申报期限外向退税部门给出延期办理出口货物退(免)税再申报的申请,经批准后,可需要延期3个月申报时。
出口退税的一般程序及附送资料
出口退税登记的一般程序:
1.或是证件的送验及登记表的领取
企业在得到相关的部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门申领的工商登记证明后,应于30日内直接办理出口企业退税登记。
2.退税登记的正常申报和受理后
企业去领“出口企业退税登记表”后,即按登记表及有关填好,单位公章企业公章和或者人员印章后,连同出口产品经营权批准文件、工商登记可以证明等其他证明资料一起统一上报税务机关,税务机关经审核确认无误后,即受理登记去登记。
3.填发出口退税登记证
税务机关交给企业的宣布再申请,经审核确认无误并按规定的程序审批同意后,签发给企业“出口退税登记”。
4.出口退税办理登记的变更或自动注销
当企业经营状况发生了什么变化或某些退税政策再一次发生变动时,应根据实际必须办理变更或注销后退税登记。
二.出口退税附送材料
1.报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关申请办理申报手续,尽快海关凭此查验和验放而填具的单据。
2.出口销售发票。这是出口企业据与出口购货方签定的销售合同填开的单证,是外商购货的通常凭证,都是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。
3.进货发票。能提供进货发票主要注意是就是为了考虑出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量,有无是生产企业的销售价格,以便于划分和计算可以确定其进货费用等。
4.结汇水单或收汇通知书。
5.属于生产企业真接出口方向或代理人出口用产品,凡以到岸价CIF结算的,还应附送出口货物运单和出口保险单。
6.有进料加工复出口产品业务的企业,还应向税务机关统一上报进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称,出料成本金额和实纳特殊税金额等。
7.产品征收其他证明。
8.出口收汇已核销单其他证明。
9.与出口退税关联的其他材料。
什么情况这个可以先申请出口退税?
一、出口退税的范围
我国出口的产品,凡属于什么已征或征女产品税、增值税和最重要的消费税的产品,除国家应明确明确规定无权全部退还已征税款或城镇土地使用税想应征税款。
出口产品,一般应拥有200元以内的3个条件:
1.需要是都属于产品税、增值税和不光消费税范围的产品。
2.要报关签证过期。所谓的出口,即是控制输出关口。这是区分产品是否是不属于应退税出口产品的主要标准之一,以单位公章海关验讫章的出口报关单和出口销售发票不一致。
3.需要在财务上做出口销售。
一般的说,出口产品只有在同时必须具备上述事项3个条件的情况下才对其予以退税。不过国家对退税的产品也做了特殊规定,特准某些特殊产品应按出口产品应予以退税。
特准退税的产品主要注意有:
1.外轮供应公司销售给外轮,远洋货轮和海员的产品;
2.联合修理、修配业务中所在用的零配件和原材料。
3.对外承包工程公司网上购买国内企业生产的,一类主要用于对外承包项目的机械设备和原材料,在运出境外后,凭承包单位出具的购货发票、报关单办理退税;
4.国际招标、国内确认中标的机电产品。
国家同时也明确规定了少数出口产品就算应具备本案所涉3个条件,也不应予以退税;
国家比较明确予以退税的出口产品有:
1.出口的原油;
2.援外出口产品;
3.国家禁止打开出口的产品;
4.出口企业大量收购出口外商投资的产品;
5.来料加工、来料装配的出口产品;
6.军需工厂销售给军队系统的出口产品;
7.军工系统出口的企业范围;
8.对钻石加工企业用国产品牌或原装进口原钻石加工的钻石直接出口或的销售给外贸企业出口;
9.齐鲁、扬子、大庆三大乙烯工程生产出来的产品;
10.未含税的产品;
11.个人在国内购买、随机软件出境后的商品暂不退税。
二、都有哪些企业可以不出口退税?
1.具备外贸出口经营权并承担国家出口创汇任务的企业,经过经贸主管部门批准后,优先权利独立对外出口经营权的中央和地方外贸企业、工贸公司和部分工业生产企业。
2.委托出口的企业主要注意指具有出口经营权的企业代理出口,承担责任出口盈亏的企业。
一般贸易出口货物退税计算方法
目前,外商投资企业出口货物可以退税办法除了“先征向后退”和“免、抵、退”税。
“先征急退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物,一律先按照增值税暂行条例明确规定的征税率课征,然后再由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按明文规定的退税率审批退税。
一、计税依据。
“先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价算出应退税额。
“离岸价”(英文编写为FOB价)是卸运港船上交货价,但这些交货价属于象征性装船,即卖方将必要的集装箱装载单据留给买方按合同明文规定收取货款,买卖双方风险划分大都以货物装在船上为界限。但,FOB价是由买方全权负责租船订舱,申请办理保险怎么支付运保费。
最常用的FOB、CFR和CIF价的单位换算方法追加:
FOB价=CFR价-运费=CIF价×(1-投保加成×保险费率)-运费
并且,如果不是企业以到岸价格才是对外出口成交量的,在货物离境后,应扣取发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用;以CFR价成交的,应扣取运费。
二、计算方法
1、一般贸易
(1)计算公式:
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期所有进项税额
当期应退税额=出口货物岸外价格×外汇人民币牌价×退税税率
(2)以下计算公式的或是说明:
①当期进项税额以及当期所有国内购料、水电费、不能抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法明文规定是可以抵扣的进项税额。
②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法可以确定,即国家第一考网的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦判断,企业在一个纳税年度内如需修改。
③企业求实际销售收入与出口货物报送相关材料但、外汇核销单上记载的金额不一致时,税务机关按金额大的课税,按出口货物报关单上记载的金额退税。
④应纳税额小于零的,结转下期抵减应交税额。
举例:
例1、某鞋厂2000年3月出口鞋30000打,其中:(1)28000打以FOB价成交数量,每打200港币,人民币外汇牌价为1:元;(2)2000打以CIF价格未成交,每打240美元,并每打怎么支付运费20元、保险费10元、佣金2元,人民币外汇牌价为1:元。当期实现方法内外销鞋19400打,销售收入34920000元,销项税额为5936400元,当月可予抵扣的进项税额为10800000元,鞋的退税率为13%。用“先征急退”方法计算应交税额和应退税额。
计算出出口自产货物销售收入:出口自产货物销售收入=内港价格×外汇人民币牌价+(船拉价格-运输费-保险费-佣金)×外汇人民币牌=28000×200×+2000×(240-20-10-2)×=(元)
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×征税率-当期所有进项税额=5936400+×17%-10800000=(元)
当期应退税额=当期出口货物岸外价格×外汇人民币牌价×退税税率×13%=(元)。
进口货物直接转出口可以吗收到海关的增值税可以退税吗
法律主观:
进口货物的增值税应由我国海关通过征收税费,增值税应由纳税人向海关缴纳,其提出的海关完税凭证或另外增值税进项税额抵扣凭证。我国《增值税暂行条例》相关规定,纳税人突然发生应税销售行为的价格确实偏低无什么正当此时理由的,由主管税务机关核定其销售额。
法律客观:
《好顺佳财税人民共和国进出口关税条例》第五十条有下列情形之一的,纳税义务人自缴纳税款之日起1年内,也可以先申请退还关税,并应以书面形式向海关只能说明理由,提供原缴款凭证及查找资料:(一)已征进口关税的货物,因品质或者规格原因,原状退货复运入境的;(二)已征出口关税的货物,因品质或则规格原因,原状退货复运进境,并已然后再公司缴纳因出口而返还的国内环节有关税收的;(三)已征出口关税的货物,由于其他原因未运往目的地出口,正常申报退关的。海关应自受理申请退税申请之日起30日内核查并得到通知纳税义务人可以办理退给手续。纳税义务人应自收到通知之日起3个月内直接办理无关退税手续。听从以外关联法律、行政法规规定应当由全部退还关税的,海关应当按照有关法律、行政法规的规定退税。
进口商品再出口可以退税吗
法律客观:
《出口货物退(免)税管理办法》第二条出口商自营平台或委托出口的货物,除另有明确规定者外,可在货物报关出口并在财务上做销售核算后,凭关联凭证报送材料所在地国家税务局(以下国家建筑材料工业局税务机关)批准后退给或免缴其增值税、消费税。上述对外贸易经营者是指依法办理工商登记的或那些执业手续,经商务部非盈利组织会计被授权单位赋予生命出口经营资格的普通机电设备对外贸易经营活动的法人、其他组织或是个人。其中,个人(以及外国人)是指注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。上述某个特定退(免)税的企业和人员是指按国家具体的规定可以先申请出口货物退(免)税的企业和人员。第三条出口货物的退(免)税范围、退税率和退(免)税方法,按国家有关规定想执行。第四条税务机关应当按照去办理出口货物退(免)税的程序,参照工作需要,设置中出口货物退(免)税认定管理、申报受理、初步审核、复审、调查、审批、退库和调库等相应工作岗位,确立岗位责任制。因人员少是需要一人多岗的,人员设置可以遵循什么岗位监督制约机制。
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