好顺佳财税
2024-07-27 10:12:14
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内容摘要:进出口退税流程有哪些?出口货物退(免)税的概念出口货物退(免)税,是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物城镇土地使用税其在本国境内怎么消费时应公司缴纳的税金或退还其按...
进出口退税流程有哪些?
出口货物退(免)税的概念
出口货物退(免)税,是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物城镇土地使用税其在本国境内怎么消费时应公司缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金(增值税、消费税)。
这是国际贸易中正常情况区分的、并为各国所进行的一种税收措施,目的本质帮助和鼓励各国出口货物通过公平竞争。
根据国际社会外地车的惯例和我国现阶段的国情,并参考国际上的外地车做法,我国制定并率先实施了出口货物退(免)税制度包括管理办法。该办法比较明确法律规定:有出口经营权的企业出口的货物,除另有规定者外,可在货物报关出口并在财务上作销售后,凭或是凭证按月报送税务机关审批同意退还或免征增值税和消费税。
出口退税的基本制度
我国的出口货物可以退税制度是根据我国国情建立起起来的、相对独立于以外因内税收管理的一种专项税收制度。1994年我国对工商税制接受了新华考资改革。据改革的指导思想,国家税务总局一连制定并法律中了《出口货物退(免)税管理办法》、《出口退税电子化管理办法》等规定,对退税范围、计算办法、常见管理、公司清算检查等作了具体详细规定。近年来。又依据什么求实际情况通过了三次改革和完善。目前,我国出口退税制度的内容要注意有100元以内几方面:
享有权利出口退税权的企业,是指经有关部门审核批准的、有进出口经营权的企业。主要是外贸公司和有进出口权的生产企业,和外商投资企业,另有出口量较小的一些普通企业,如外轮供应公司、免税品公司其他。目前这类企业约为10六万户。今后紧接着出口经营权的松手,直接办理出口退税的企业户数将慢慢的增加。
享不享受退税的出口货物,除免税货物、不准进入出口货物和明文法律规定无权退税货物外、那些货物都可享受退税政策。退税的税种为增值税和消费税。从2004年起,增值税的退税率总共5档,分别是17%、13%、11%、8%、5%,平均退税率为12%500左右。消费税的退税率按按照法律的征税率想执行。
出口退税主要注意实行两种办法:一是对外贸企业出口货物可以实行可以退税和退税的办法,即对出口货物销售环节免征增值税,对出口货物在前单独的生产流通环节已缴交增值税予以退税;二是对生产企业自营或指派出口的货物制度免、抵、退税办法,对出口货物本道环节免征增值税,对出口货物所采购部门的原材料、包装物等所含的增值税不能抵减其内销货物的应缴税款,对未抵减完的部分再不予退税。
出口退税的税款制度计划管理。财政部每年在中央财政预算中有安排出口退税计划,同国家税务总局分配下了命令给各省(区、市)执行。不不能超计划退税,当年的计划不敢结转成本下年在用。
出口企业的出口退税所有的强制推行计算机电子化管理。按照计算机申报、需要审核、审批,从2003年起启用了“口岸电子内部执法系统”出口退税子系统。对企业正常申报退税的报关单、外汇核销单等出口退税凭证,实现了与签发时间单证的政府机关信息对审的办法,以保证了申报单据的真实性和准确性。
出口货物退(免)税的税种分类
据现行税制明文规定,我国出口货物退(免)税的税种是流转税(又称间接税)范围内的增值税、消费税两个税种。
出口货物退(免)税的税款是出口货物在国内生产、流通各个环节已缴的增值税和应公司缴纳的消费税。
关键词:流转税
是常指有所谓以商品为特征对象的税种。就我国条例的税制来说,流转税和增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税种。
申请办理出口退税登记时的条件
1.前提是店面出口产品业务,这是企业申请办出口退税登记最基本的条件。
2.必须300499高澜股份商行政管理部门核发的营业执照。营业执照是企业未能从事外贸合法合规经营,其经营行为受国家法律保护的证明。
3.需要是可以实行单独的经济核算的企业单位,具高法人地位,有求全部的会计工作体系,相当于编制财务收支计划和资金平衡表,并在银行开设单独的帐户,这个可以组织直接办理购销业务和货款结算。
凡不同时具备什么本案所涉条件的企业单位,一般不对其予以去办理出口企业退税登记。
要打听一下出口退税的4个时限
出口企业在可以办理出口退税时要最重要的再注意申报程序,注意时间观念,防止造成财产损失。出口企业在办理出口退税时,应注意四个时限规定:
一是“30天”。外贸企业公司购买出口货物后,应及时向供货企业索取增值税专用发票或普通发票,不属于防伪标识税税控增值税发票,必须在开票之日起30天内直接办理认证手续。
二是“90天”。外贸企业前提是在货物报关从那里之日起90天内直接办理出口退税申报手续,生产企业要在货物报关不远之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。
三是“180天”。出口企业前提是在货物报关出口之日起180天内,向所在地主管退税部门可以提供出口收汇收汇核销单(远期收汇除外)。
四是“3个月”。出口企业出口货物纸质办理退税凭证弄丢或内容填写不吻合,按有关规定这个可以重办或更改的,出口企业可在申报期限性格内向退税部门提出延期办理出口货物退(免)税申报的申请,经批准后,可延期后3个月申报时。
出口退税的一般程序及附送资料
出口退税登记的一般程序:
1.或者证件的送验及登记表的领取
企业在提出相关的部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门签发的工商登记证明后,应于30日内可以办理出口企业退税登记。
2.退税再登记的再申报和受理后
企业领到“出口企业退税登记表”后,即按登记表及无关填写好,单位印章企业公章和或者人员印章后,尽数出口产品经营权批准文件、工商登记其他证明等证明资料一起报送材料税务机关,税务机关经审核无误后,即不受理登记时。
3.填发出口退税登记证
税务机关接到企业的开始再申请,经审核确认无误并按规定的程序审核批准后,登记备案给企业“出口退税登记”。
4.出口退税登记的变更或注销后
当企业经营状况发生变化或某些特殊退税政策发生了什么变动时,应参照实际要变更手续或注销后退税登记。
二.出口退税附送材料
1.报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关申请办理申报手续,以便于海关凭此查验和进出区而填具的单据。
2.出口销售发票。这是出口企业据与出口购货方公司签订的销售合同填开的单证,是外商购货的比较多凭证,也出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。
3.进货发票。能提供进货发票主要注意是是为判断出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量,是否是是生产企业的销售价格,以便划分和计算确定其进货费用等。
4.结汇水单或收汇通知书。
5.不属于生产企业直接出口方向或代理人出口民间自制产品,凡以到岸价CIF结算的,还应附送出口货物运单和出口保险单。
6.有进料加工复出口产品业务的企业,还应向税务机关报送材料进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称,卸料成本金额和实纳特殊税金额等。
7.产品征税其他证明。
8.出口收汇已核销相关证明。
9.与出口退税关联的其他材料。
什么情况可以不申请出口退税?
一、出口退税的范围
我国出口的产品,凡一类已征或征女产品税、增值税和不光消费税的产品,除国家应明确法律规定不予全部退还已征税款或免征应征税款。
出口产品,一般应应具备200以内的3个条件:
1.前提是是一类产品税、增值税和尤其消费税范围的产品。
2.需要报关逾期滞留。正所谓出口,即是控制输出关口。这是区分产品是否需要一类应退税出口产品的主要注意标准之一,以单位公章海关验讫章的出口报关单和出口销售发票不一致。
3.要在财务上做出口销售。
一般的说,出口产品唯有在同时必须具备上述3个条件的情况下才予以退税。不过国家对退税的产品也做了特殊的方法规定,特准特定产品应按出口产品给以退税。
特准退税的产品主要有:
1.外轮供应公司销售给外轮,远洋货轮和海员的产品;
2.正式修理、修配业务中所可以使用的零配件和原材料。
3.对外承包工程公司去购买国内企业生产的,专门买应用于对外承包项目的机械设备和原材料,在运出境外后,凭承包单位开具证明的购货发票、报关单办理退税;
4.国际招标、国内中标企业的机电产品。
国家同时也应明确规定了少数出口产品除非具备本案所涉3个条件,也不对其予以退税;
国家内容明确予以退税的出口产品有:
1.出口的原油;
2.援外出口产品;
3.国家不可以出口的产品;
4.出口企业收购出口外商投资的产品;
5.来料加工、委外加工装配的出口产品;
6.军需工厂销售给军队系统的出口产品;
7.军工系统出口的企业范围;
8.对钻石加工企业用国产品牌或一般进口原钻石加工的钻石再出口方向或消售给外贸企业出口;
9.齐鲁、扬子、大庆三大乙烯工程生产的产品的产品;
10.未含税的产品;
11.个人在国内可以购买、从网上下载出境时的商品暂不退税。
二、都有哪些企业也可以出口退税?
1.具高外贸出口经营权并承担国家出口创汇任务的企业,当经过经贸主管部门审批同意,享有权利其它对外出口经营权的中央和地方外贸企业、工贸公司和部分工业生产企业。
2.委托出口的企业主要注意指本身出口经营权的企业代理出口,承担全部出口盈亏的企业。
一般贸易出口货物退税计算方法
目前,外商投资企业出口货物办理退税办法以及“先征退后”和“免、抵、退”税。
“先征快速后退”是指生产企业自营店铺出口或委托代理出口的货物,一律先听从增值税暂行条例法律规定的征税率特别税,接着由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按明确规定的退税率审批退税。
一、计税依据。
“先征急退”办法按照当期出口货物离岸价乘以3外汇人民币牌价可以计算应退税额。
“离岸价”(英文c语言设计为FOB价)是装运港船上交货价,但这些交货价属于象征性交货日期,即卖方将必要的卸运单据交给买方按合同规定收取货款,买卖双方风险划分全是以货物装在船上为界限。所以,FOB价是由买方专门负责租船订舱,可以办理保险全额支付运保费。
最常用的FOB、CFR和CIF价的换算方法如下:
FOB价=CFR价-运费=CIF价×(1-投保加成×保险费率)-运费
因此,如果企业以到岸价格以及对外出口成交的,在货物离境后,应扣除不可能发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用;以CFR价成交数量的,应扣除相应运费。
二、计算方法
1、一般贸易
(1)计算公式:
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期所有的进项税额
当期应退税额=出口货物离海岸价格×外汇人民币牌价×退税税率
(2)左右吧计算公式的或者说明:
①当期进项税额以及当期彻底国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法法律规定也可以抵扣的进项税额。
②外汇人民币牌价应按财务制度相关规定的两种办法考虑,即国家第一考网的当日牌价或月初、月末牌价的总平均价。计算方法一旦确认,企业在一个纳税年度内不得更改。
③企业不好算销售收入与出口货物报送相关材料但、外汇核销单上典籍的金额不一致时,税务机关按金额大的特别税,按出口货物报关单上古书的金额退税。
④应纳税额大于1零的,结转下期抵减应交税额。
通俗的解释:
例1、某鞋厂2000年3月出口鞋30000打,其中:(1)28000打以FOB价成交量,每打200欧元,人民币外汇牌价为1:元;(2)2000打以CIF价格成交,每打240美圆,并每打怎么支付运费20元、保险费10元、佣金2元,人民币外汇牌价为1:元。当期实现方法内销鞋19400打,销售收入34920000元,销项税额为5936400元,当月可予抵扣的进项税额为10800000元,鞋的退税率为13%。用“先征急退”方法计算出应交税额和应退税额。
换算出口自产货物销售收入:出口自产货物销售收入=内港价格×外汇人民币牌价+(到岸价格-运输费-保险费-佣金)×外汇人民币牌=28000×200×+2000×(240-20-10-2)×=(元)
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额=5936400+×17%-10800000=(元)
当期应退税额=当期出口货物船舶注册价格×外汇人民币牌价×退税税率×13%=(元)。
出口退税免税和进项税转出怎么操作
出口企业出口货物,有三种税收政策:免税优惠、退税、征收。是对生产企业来讲,出口业务惬意的享受退税(外贸企业出口退税)或征税时,其进项税直接抵扣,要什么免税政策的,进项税不得擅入抵扣,已经抵扣的需要做进项税额。
对于外贸企业来讲,出口业务论是享受退税或免税,都是免税政策,其进项税额不得擅入抵扣:假如外贸企业的出口业务符合国家规定征税政策的,则进项税是可以抵扣。
对此再不抵扣的,如果没有能在又开始就区分开的,可认证后不抵扣:对此当期的肯定不能清楚区分的进项税额,可在抵扣后再做进项缴纳凭证,据当期不免税收入占全部收入的比例提走进项税,提走额=不能清楚区分的进项税*免税优惠收入/全部收入。
最新出口退税的操作明细流程
(1)向导申报时软件操作流程向导退税申报向导一外部数据采集出口商品汇率配置;
(2)退税申报向导外部数据采集认证发票信息读入(如果不读取数据电子数据,手工录入,选择“认证发票信息处理”);
(3)外部数据采集-报关单数据读取数据-统一报送单数据查询与确认,假如不读取数据电子数据,手工录入,选择“二退税申报数据录入出口明细申报数据录入;
(4)二退税申报数据录入出口明细申报数据录入修改关联号和序号直接点击存放直接点击审核重视;
(5)二退税申报数据录入进货明细数申报据录入数据修改关联号和序号再点击保存到再点击审核认可;
(6)三退税申报数据检查进货出口数量关联检查兑换外汇成本检查预申报数据一致性检查四生成预申报数据生成预申报数据;
(7)六确认正式正常申报数据再确认正式正常申报数据;
(8)七生成宣布申报后数据退税分类汇总申报表录入系统提高录入数据申报年月、申报批次自动生成汇总表能保存;
(9)可以打印出口明细申报表六最后确认开始再申报数据出口明细申报时数据查询申报表打印出来;
(10)可以打印进货明细申报表六确认正式申报数据进货明细正常申报数据查询申报表可以打印;
(11)可以打印出口退税汇总表格申报表七生成正式地申报时数据退税汇总资料申报表录入数据打印报表;
(12)七生成开始申报时数据能生成退(免)税申报数据-进货/出口申报表。
法律依据:
《出口货物退(免)税管理办法》
第九条出口商正常申报出口货物退(免)税时,税务机关应及时予以进行并并且初审。经初步审核,出口商统一报送的申报资料、电子申报数据及纸质凭证全的的,税务机关受理后该笔出口货物退(免)税申报时。出口商报送的申报资料或纸质凭证不品种齐全的,除另有相关规定者外,税务机关不予受理该笔出口货物的退(免)税申报后,并要随即向出口商提出来改正过来、补充资料、凭证的要求。_
税务机关受理登记出口商的出口货物退(免)税申报后后,应为出口商出具的证明回执,并对出口货物退(免)税申报情况并且登记。
第十条出口商报送材料的出口货物退(免)税申报资料及纸质凭证齐全的,除另有明文规定者外,在法律规定申报期限已经结束前,税务机关不敢以无查找电子信息或电子信息查对不符等原因,拒不受理后出口商的出口货物退(免)税申报时。
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