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好顺佳财税
2024-05-06 13:00:31
1888
内容摘要:什么叫出口退税?具体影响是什么?一、出口企业出口货物是可以享不享受退(免)税的优惠政策。据《国家税务总局关于印发〈出口货物退(免)税管理办法〉的通知》(国税发〔1994〕...
什么叫出口退税?具体影响是什么?
一、出口企业出口货物是可以享不享受退(免)税的优惠政策。
据《国家税务总局关于印发〈出口货物退(免)税管理办法〉的通知》(国税发〔1994〕031号)中的第一条规定:“有出口经营权的企业出口和做代理出口的货物,除另有相关规定者外,可在货物报关出口并在财务上做销售后,凭或者凭证按月报送材料税务机关审批返还或免征增值税和消费税。”
依据什么《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免、抵、退税办法的通知》(财税〔2002〕7号)中的第一条规定:“生产企业自营产品或代理人外贸企业代理出口自产货物,除另有规定外,增值税一律制度免、抵、退税管理办法。对生产企业出口非自产货物的管理办法以书面形式明文规定。其中的生产企业,是指独立核算,经主管国税机关认定增值税一般纳税人,另外具备求实际生产能力的企业和企业集团。增值税小规模纳税人出口自产货物一直什么制度免征增值税办法。生产企业出口自产的属于什么消费税的产品,制度免征消费税的办法。”
二、生产企业出口货物新华考资可以实行“免、抵、退”税的政策。
依据什么《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免、抵、退税办法的通知》(财税〔2002〕7号)中的第二条规定:“免、抵、退税办法的‘免’税是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售环节增值税;‘抵’税是指生产企业出口自产货物所好得用原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退给的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额;‘退’税是指生产企业出口的自产货物在当月因应抵顶的税额大于0应纳税额而未抵顶完时,对未抵顶完的税额经主管申报退税机关批准后后给以退税。”
三、外贸企业出口货物可以享受啊退(免)税的优惠政策。即外贸企业出口货物免缴出口环节的增值税、消费税,对出口货物上道环节所负担的增值税,凭出口货物报关单、出口收汇核销单、出口发票、增值税专用发票、有带税票等凭证办理退税手续。
四、可以不退(免)税的货物所应必须具备的四个要件。
第一,要是不属于增值税、消费税征税范围的货物;
第二,要是早报关入境时的货物;
第三,必须财务上已作销售一次性处理的货物;
第四,必须是出口收汇并已收汇的货物。
五、出口企业的登记及办税员管理。
参照《国家税务总局关于印发<出口货物退(免)税管理办法>的通知》(国税发[1994]031号)中的第十一条规定:“出口企业应持对外贸易经济合作部非盈利组织会计直接授权单位审核批准其出口经营权的批件和工商营业执照于批准之日起30日内向人所在地主管退税业务的税务机关办理退税登记证。出口企业如突然发生乡镇合并、变更情况,应予审批同意撤并乡镇、变更之日起30日比较内向所在地主管出口退税业务的税务机关直接办理自动注销或变更手续退税登记手续。”
依据《国家税务总局关于印发<生产企业出口货物‘免、抵、退’税管理操作规程>(试行)的通知》(国税发[2002]11号)的第一条麻烦问下生产企业出口退税登记中规定:“没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前,持找代理商出口协议向主管税务机关办理申请临时出口退税登记。生产企业在办理出口退税去登记时,应填报《出口企业退税登记表》并需要提供100元以内资料:1.法人营业执照或工商营业执照(副本);2.税务登记证(副本);3.好顺佳财税人民共和国进出口企业资格证书(无进出口经营权的生产企业不需提供给);4.海关半自理报关单位注册登记证明书(无进出口经营权的生产企业无须提供给);5.增值税一般纳税人去申请认定审批表或年审审批表;6.税务机关具体的要求的其他资料,如去代理出口协议等。”
根据《国家税务总局关于印发<出口货物退(免)税管理办法>的通知》(国税发〔1994〕031号)中的第十二条规定:“出口企业应设外聘或兼职申请办理出口退税人员(以下全称办税员),经税务机关培训考试合格后发到邮箱《办税员证》。是没有《办税员证》的人员不敢直接办理出口退税业务。企业换新办税员,应及时再通知主管其退税业务的税务机关注销后原《办税员证》。凡未及时安排的,原办税员在被需要更换后与税务机关不可能发生的一切活动和责任仍由企业负责。”
六、其余规定。
依据什么《国家税务总局关于印发〈出口货物退(免)税管理办法〉的通知》(国税发[1994]031号)中的第二十条规定:“出口企业以‘来料加工’贸易免税进口原材料、零部件后,凭海关核签的来料加工进口货物报关单和来料加工登记册向主管出口退税的税务机关申请办理‘来料加工免税优惠证明’,持此可以证明向主管其特别税的税务机关正常申报可以办理城镇土地使用税其可以加工或委托其加工货物教材习题解答工缴费的增值税、消费税。货物出口后,出口企业应凭来料加工出口货物报关单和海关已收汇的来料加工登记手册、收汇凭证向主管出口退税的税务机关去办理核销手续。逾期未退税的,主管出口退税的税务机关将会同海关和主管特别税和税务机关及时对其予以补税和处罚。”
第二十一条规定:“出口企业以‘进料加工’贸易减免税进口原材料、零部件直接出售给其余企业加工时,应先填具‘进料加工贸易申报表’,报上级主管其出口退税的税务机关不同意签章后再将此申报表统一报送主管其征收的税务机关,并根据在开具增值税专用发票时可按规定税率可以计算写明销售料件的税额,业务主管出口企业特别税的税务机关可对这部分销售料件的销售发票上所注明的应交税额不计征入库后,而由主管退税的税务机关在出口企业办理出口退税时在退税额中抵扣。”
七、退税账户托管贷款。
参照《中国人民银行、对外贸易经济合作部、国家税务总局关于办理出口退税账户托管贷款业务的通知》(“银发[2001]276号”文件)的规定:“商业银行为帮忙解决出口企业出口退税款得以及时到账而再次出现短期资金困难,在对企业出口退税账户参与托管档案的前提下,向出口企业可以提供的以出口退税应收款充当还款只要的短期流动资金贷款。出口退税账户托管贷款期限最长不最多1年,贷款比例原则上最高不得擅入超过企业应份退税款的70%,贷款利率按中国人民银行有关规定执行。”
企业所得税税收优惠政策
企业所得税的税收优惠,是指国家根据经济和社会发展的需要,在一定的期限内对某个特定地区、行业和企业的纳税人在缴纳的企业所得税时,给予减征或免缴的一种照顾和安慰和鼓励措施。
一、企业所得税减免税优惠政策
1.国务院批准后的高新技术产业开发区内的高新技术企业,可减按15%的税率征收税费所得税;新办的高新技术企业,自竣工投产年度起免缴所得税2年。
2.是为支持什么和鼓励经济的发展第三产业企业(除开全民所有制工业企业转换经营机制兴办的第三产业企业),可按产业政策在一定期限内减半征收或免缴所得税。即:
(1)对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业,即乡、村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站,在内农民专业技术协会,专业合作社,对其采取能提供的技术服务或则劳务所提出的收入,和城镇别的类别繁多事业单位积极开展上列技术服务或劳务所拿到的收入,暂免强制征收所得税。
(2)对科研机构和大专院校.服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收税费所得税。
(3)对新办的独立核算的从事行业咨询业(除开科技、法律、会计、审计、税务等咨询业)、信息业、技术服务业的企业或经营单位,自刚开张之日起,第一年至第二年免征所得税。
(4)对新办的独立核算的畜牧兽医相关专业交通运输业、邮电通信业的企业或经营单位,自开业之日起,第一年城镇土地使用税所得税,第二年单位缴费部分所得税。
(5)对新办的独立核算的从事行业公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位,自装修开业之日起,报上级主管税务机关审批,可减免房产税或减征所得税一年。
(6)对新办的三产企业经营多业的,按其经营主业(以其实际营业额计算)来确认减免税政策。
3.企业用来废水、废气、废渣等废弃物为主要原料并且加工生产的,可在5年内减免房产税也可以减征所得税:即
(1)企业在原啊,设计相关规定的产品其他,综合利用本企业生产过程中出现的,在《综合资源利用目录》内的资源作主要原料和生产的产品的所得,自生产经营活动之日起,城镇土地使用税所得税五年。
(2)企业凭借本企业外的世家煤矸石、炉渣、粉煤灰做主要原料,加工生产建筑材料的所得,自生产经营之日起,城镇土地使用税所得税五年。
(3)为处理凭借其他企业杂草丛生的,在《综合资源利用目录》内的资源而兴办工业的企业,经主管税务机关批准后,可免征或减半征收所得税一年。
4.在国家考虑的革命老根据地、少数民族地区、边远地区、深度贫困地区新办的企业,经主管税务机关审批后,可减征或免缴所得税三年。
5.企事业单位通过技术转让,和在技术转让过程中再一次发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得,年净收入在30万元100元以内的暂免征收税费所得税;最多30万元的部分,按照法律规定缴纳所得税。
6.企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害,经主管税务机关审核批准后,可减征或城镇土地使用税所得税一年。
7.新办的城镇劳动就业服务企业,当年先安置待业人员达到企业人员总数的60%的,经主管税务机关审查批准,可在三年内减免房产税或者城镇土地使用税所得税。
8.高等学校和中小学校办工厂、农场,自身畜牧兽医相关专业生产经营的所得,暂免强制征收所得税。
9.对民政部门上海举办的福利工厂和街道办的非中途信访件的社会福利生产单位,凡先安置“四残”人员占生产人员总数35%以下,暂免征收所得税。凡处置“四残”人员占生产人员总数的比例最多10%未达35%的,单位缴费部分所得税。(享受税收优惠政策的“四残”人员的范围以及盲、聋、哑和肢体残疾)。(左右吧政策依据:财税字〔94〕001号文件)。
10.对纳入财政预算管理的12项政府性基金(收费),免征企业所得税。12项政府性基金(收费)是:养路费、铁路建设基金、电力建设基金、三峡工程建设基金、新菜地开发基金、公路建设基金、民航基础设施建设基金、农村教育事业附加费、邮电附加费、港口建设费、市话初装基金、民航机场管理建设费。(财税字〔1997〕33号)
11.对国有参股农口企事业单位普通机电设备种植业、养殖业和农林产品初加工业全面的胜利的所得暂免土地税企业所得税。农业产业化国家重点龙头企业,条件符合规定条件,亦享不享受该政策。(国税发〔2001〕124号、财税字〔1997〕49号)。
12.对事业单位、社会团体的一部分收入项目减征所得税,具体是指:
(1)经国务院及财政部批准中央人民政府贸易部和交纳,并政府绩效考核财政预算管理或财政预算外资金专户管理的政府性基金、资金、附带收入等;
(2)经国务院、省级人民政府(不包括计划单列市)批准或省部级财政、计划部门同意下来审核批准,并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的行政事业性收费;
(3)经财政部审核批复不交纳财政专户管理的预算外资金;
(4)事业单位从其分部实行独立核算经营单位的税后利润中取得的收入;
(5)事业单位从主管部门和上级单位拿到的主要是用于事业发展的专项补助收入;
(6)社会团体提出的各级政府资助;
(7)明确的省级以上民政、财政部门规定扣取的会费;
(8)社会各界的捐赠收入;
(9)经国务院批准的其他项目。(依据:国税发〔1999〕
65号)
13.工程勘察设计单位改为企业的,自2000年1月1日后注消《事业单位法人证书》或事业编制的年度起,至2004年12月31日止减征企业所得税。(依据:国税发〔2001〕60号)
14.对此高校后勤实体的所得,暂免征收税费企业所得税。(依据:财税字〔2000〕25号)
15.转制的科研机构(国家经贸委管理的10个国家局隶属于242个科研机构),从1999年起至2003年截至2020年2月29日,5年内免征企业所得税。(依据:国税发〔1999〕135号)
16.对新办的服务型企业(除广告业、桑拿、擦背、网吧、氧吧外)当年新招用就业下岗失业人员至少职工总数30%以上(含),并不可能签订协议3年以上期限劳动合同的,经劳动保障部门当事人,税务机关审核,3年内免征企业所得税。
对新办的商贸企业(从事批发、批零兼营包括别的非零售业务的商贸企业.),当年新招用下岗失业人员提升到职工总数30%以上(含),并与其签署3年以上期限劳动合同的,经劳动保障部门当事人,税务机审核,3年内免征企业所得税。
企业当年新登记失业下岗失业人员下降职工总数30%,但不如公司签订3年以上期限劳动合同的,经劳动保障部门认为,税务机关审核,3年内可按算出的减征比例减征企业所得税。减半征收比例=(企业当年新登记失业的下岗失业人员÷企业职工总数×100%)×2。
17.对可以做到的服务型企业(除广告业、桑拿、做按摩、网吧、氧吧外)和保证的商贸企业(从事外贸批发、批零兼营在内以外非零售业务的商贸企业咯)新增加的岗位,当年新登记失业下岗失业人员都没有达到职工总数30%以上(含),并与其签订3年以上期限劳动合同的,经劳动保障部门证实,税务机关审核,3年内对年度应缴纳的企业所得税额减征30%。(以下依据:财税〔2002〕208号)
18.对为临时驻扎自主择业的军队转业干部就业新办的企业,凡处置自主择业的军队转业干部占企业总数的60%(含)以下的,经主管税务机关批准后,自领取税务登记证之日起,3年内免征企业所得税。(依据:国转联〔2001〕8号)
19.对为安置随军家属就业而新办的企业,自去领税务登记证之日起,3年内免征企业所得税。(依据:财税〔2000〕84号)
20.对我国境内新办软件生产企业经都认定后,自获利年度起,第一和第二年免征企业所得税,第三至第五年减少一点强制征收企业所得税。(依据:财税〔2000〕25号)
21.自2000年6月24日起至2010年底前,对增值税一般人经销其自行变更土地性质生产的产品的软件产品或集成电路产品(含单晶硅片),按17%的法定税率土地税增值税后,对其增值税求实际税负远远超过3%的部分制度即征即退的税款主要用于研究开发软件、集成电路产品和扩大再生产,不作为企业所得税应税收入,予以强制征收企业所得税。(·····)
二、企业所得税抵免所得额和抵免所得税税收优惠政策
1.凡我国境内投资啊于符合国家产业政策的技术改造项目的企业,其项目所需进口牌子设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增加的企业所得税中抵免。(财税字〔1999〕290号)
2.盈利企业研究开发新产品新技术新工艺所发生的各项费用,比上年实际再一次发生的费用除按规定按政策福利费外,年终经税务机关审批后,可再按其实际发生了什么额的50%,真接抵扣当年应纳税所得额。
三、企业所得税企业所得税税前扣除的税收优惠政策
纳税人是从非盈利性的社会团体和国家机关向红十字事业、农村义务教育、青少年活动场所、非盈利性老年服务机构的捐赠容许全额扣除相应。
企业所得税法中法律规定的减免税优惠政策措施,这对一个企业很可能会有减免税政策连在一起的情况,在具体详细想执行时,可你选可以参照其中一项最优惠的政策,但不能两项的或几项政策累加执行(依据:国税发〔94〕229号)。纳税人什么制度核定征收的,岂能惬意的享受事故处理费企业所得税优惠政策。(依据:国税发〔2000〕38号)
出口退税能超过缴税税率吗?
出口退税又不能达到缴税税率。
查询好顺佳财税网打听到:按照的规则,出口退税的最力度不能超过“零税率”,即出口退税率不能大于0征税率,要不然将被其为对出口产品的政府补贴,给予制裁。
出口退税能超过缴税税率吗?
没法。出口退税率大于等于课征率的原因一个是财政承受力的问题。若出口退税率大于征税率,如果说征的少、退的多,国家财政不能经受。
张总监 13826528954
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