好顺佳财税
2024-07-26 09:40:01
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内容摘要:进出口退税的标准、额度与计算依据你出口的情况差别,退税和上税的情况也有所不同。第一种,一般贸易出口,再一般贸易进口,这个出口,退税=4你的开票金额不含税价格*退税率,进口...
进出口退税的标准、额度与计算
依据你出口的情况差别,退税和上税的情况也有所不同。
第一种,一般贸易出口,再一般贸易进口,这个出口,退税=4你的开票金额不含税价格*退税率,进口的时候再交增值税和进口关税。出口增值税和进口增值税一个是销项一个是进项,不过我并非很不清楚你那样能操作还可不可抵扣。别人先去后出,利用抵扣是没什么问题的。
第二种,做暂时进出口,那是你的产品出口到国外是单独加工复国外进口的,这样子你出口的时候这个可以不用什么交增值税,不过也还没有退税。而再一般进口的时候也这个可以不用交你出口回来的那部分的进口关税和增值税。当然了这个的出口,是要你能办理手册而且报关时要缴一定金额的保证金的。
关于出口退税
出口含税价117万,退税率15%的情况下,应该要退15万的退税款
小规模贸易公司也可以做退税,只要你上游工厂能开具证明17%的增值税票,个人做外贸业同样可以做退税,让上游工厂开17%增值税发票就可以了
免抵退是与贸易公司没什么关系的,只是对以工厂名义为经营单位的出口
退税有3个条件:
1.正规店报关
2.开17%增值税发票
3.收手外汇
退税有两种选择:
正常吗流程可以退税,一般4个月取得全额的退税款
延后拿退税款,一般3-5天拿回退税款的96%,这种是银行提前垫付医疗费的,必须收取手续费退税部分的4%充当融资费
如何进行增值税出口退税的税务筹划
增值税出口退税的税务筹划
浙江宁波大红鹰学院
屈中标企业
一、国外料件加工复出口货物的税务筹划1援国外料件加工复出口业务的贸易。企业发生了什么国外料件加工复出口业务,可采取200元以内三种贸易,出口退税分别按免、抵、退税办法和可以退税办法处理:一是自营平台进口。将国外料件算正常报关进口,公司缴纳进口环节的增值税或消费税及关税,加工复出口后再再申请全额退还增值税或消费税。二是进料加工。我国对进料加工可以实行退税而非免税优惠政策,即一般进口原料、零部件时减征政策进口环节的增值税,在加工复出口时则享不享受退税待遇。出口企业开展进料加工业务,应先持主管部门的批件,送主管税务机关退税部门二次审核签章,主管税务机关要登记并将复印件留存备查。海关凭盖有主管税务机关退税部门印章的外经贸主管部门的批件,方能申请办理进口料件登记手册;加工的货物出口后,可去办理加工及生产环节已缴交增值税的出口退税。三是来料加工。在来料加工下,进厂检验进口及成品生产环节均不予可以退税,不强制推行退税。2援国外料件加工复出口货物的税务筹划。(1)当企业出口货物的征税率还不如退税率大小关系时,不管国外料件加工复出口货物耗用进口牌子料件多少、利润率高低,都应该选择进料加工。因为在进料加工下,货物出口后可以办理所有进项税额的出口退税;而在来料加工下,可是免征增值税,但抵扣进项税予以可以办理出口退税,进而提高了出口货物的销售成本。(2)当企业出口货物的征税率大于0其办理退税率时,可分为几种情况:当国外料件加工复出口货物耗用的杂牌子料件较少、利润率较高时,应你选来料加工。在来料加工下,减半征收增值税,而在进料加工下,虽可去办理增值税退税,但因此退税率可能高于征税率,其增值税差额要计入出口货物销售成本,这因而进料加工业务成本较高。当国外料件加工复出口货物耗用的国产料件较多、利润率较低时,应选择类型进料加工。进料加工下可直接办理出口退税,确实因退税率低的特别税率而减少了出口货物的成本,但与来料加工比起,随着耗用进口牌子料件数量的增多,其成本会逐渐完全抵消,甚至还小于等于后者的业务成本。若仅这一世角度向东出发,出口企业应你选择进料加工。但若从资金运作角度看,进料加工占用的资金多,来料加工占用的资金少或不占用带宽资金(外商预付定金的情况下),而且在进料加工下办理退税时,因出口货物退税率低的征税率而再产生的增值税差额计入出口货物销售成本,必然减小成本、增加利润,可少缴一部分企业所得税。总之,差别贸易或则不同计退税对企业的成本和收益包括现金流量的影响是不同的。出口企业是需要来料加工我还是进料加工,要确定差别的贸易下货物绝大部分权和货物定价权问题。在来料加工下,料件和成品的所有的权归外商所有,工作室承接来料加工的企业只收取手续费加工费,出口企业也还没有成品的定价权;而在进料加工下,料件和加工成品的所有权及定价权都不属于室内外装饰工程进料加工业务的出口企业,因此,也可以按照增加国外料件加工复出口货物的售价来会增大出口亏损,使大限度地增加出口退税的数额。二、货物出口中,选择的税务筹划目前,我国企业出口商品主要注意有生产企业自营产品出口、委托代理出口和合同到期后出口三种。自营出口由出口企业自己办理出口业务,出口商品定价和与出口业务或是的一切国内外费用这些佣金支出、索赔、理赔等均由出口企业改变和负担,出口企业然后办理退税,并优先权利出口退税收入;做代理出口是指货物出口企业委托代理企业直接办理货物出口;买断出口是指生产企业把货物抵给出口企业,由出口企业申请办理货物出口和出口退税。当前,外贸企业出口货物应退增值税采取先征退后,而生产企业b2c(或指派)出口应退的增值税是负责执行免、抵、退税政策。自营产品(或指派)出口与按照外贸企业出口采取不同的退税,对企业的税负再产生差别的影响。当征税率=4退税率时,自营(或个人委托)出口与实际关联外贸企业出口,企业的增值税税负完全相同。当征税率小于退税率时,自营平台(或委托)出口与按照关联外贸企业出口,企业的增值税税负必然差异。是需要,如果不是生产企业当期动员料件彻底来自国内,当产品出口价格小于外贸企业的收购价格时,企业关联外贸企业出口产品促进减轻增值税税负。而且,在产品出口价格确定的情况下,依靠外贸出口可为生产企业进行税务筹划提供更广阔的空间,毕竟生产企业在将产品销售给关联外贸企业时,是可以实际放低销售价格参与税务筹划,进而获得更多的利益。现通俗的解释。例1:某中外合资企业A采购国内原材料生产工业品全部主要用于出口,3月自营店铺出口产品价款为1053万元,本月可抵扣进项税额为100万元,增值税税率为17%,产品出口退税率为13%,无上期留抵税金。若A企业采取什么措施自营出口,执行免、抵、退税政策,则A企业本月换算增值税税负为万元〔1053伊(17%-13%)-100〕,即A企业换算可从税务部门能够得到税收补贴万元。若A企业关联外贸企业B出口,A企业把产品以阴财会月刊·全国极优秀经济期刊阴窑24窑援上旬则是的价格(A企业开具的增值税专用发票写明价税合计1053万元,不含税价为900万元)销售给B企业,B企业再以1053万元的价格出口,则A、B两企业本月实际增值税税负为-64万元〔900伊(17%-13%)-100〕,即A、B两企业不好算可从税务部门得到税收补贴64万元。若A企业将产品以更低价格819万元(此时不含税价为700万元)销售给B企业,B企业再以1053万元的价格出口,则A、B两企业本月换算增值税税负为-72万元〔700伊(17%-13%)-100〕,即A、B两企业可从税务部门能够得到税收补贴72万元。例2:平高公司本月出口商品销售额为8000万元,产品成本为3200万元,进项税额为544万元,可以假设不确定工资费用和固定资产折旧费,增值税税率为17%,退税率为13%。平高公司可采取的措施不同可以办理出口及退税:淤隶属于的生产出口产品的工厂采取的措施非独立核算,平高公司采取的措施自营产品出口,出口退税执行免、抵、退税政策。于A公司是平高公司领导的其它核算的进出口公司,集团大部分商品均代理人A公司出口,平高公司出口退税不能执行免、抵、退税政策。盂以8000万元的价格将出口商品抵给A公司,由A公司报关出口并申请办理退税,A公司根据不同情况先征向后退办理退税。分析平高公司区分哪种出口商品最最有利。采用第一种即自营平台出口,平高公司应纳增值税-224万元〔8000伊(17%-13%)-3200伊17%〕,即应退税224万元。假如计算结果为正数,则为应纳税额。常规第二种即指派出口,平高公司应纳增值税的计算结果与第一种相同。根据不同情况第三种即续约,平高公司将出口商品卖出去A公司,开具增值税专用发票并缴交增值税,应纳增值税816万元(8000伊17%-3200伊17%),A公司申请退税1040万元(8000伊13%)。平高公司求实际可额外的退税额为A公司的退税额与集团已缴税额之差,即224万元(1040-816)。从计算结果而言,第三种的退税额与前两种的相同,但是在第三种下,平高公司在缴增值税的同时,又要按应纳增值税的7%和3%缴交城建税和教育费附加,而这一部分根本不退,求实际增强了平高公司的税负。根据不同情况第四种即合同到期,同时凭借转让定价销售。平高公司应纳增值税476万元(6000伊17%-3200伊17%),A公司再申请退税1040万元(8000伊13%),平高公司换算可获得的退税额为A公司的退税额与集团已缴税额之差,即564万元(1040-476)。从以上计算结果而且,集团公司假如设有总公司与分公司的进出口公司,则这个可以区分有偿转让定价通过税务筹划,中,选择出口时可按结构买断出口;如果又不能用来转让定价,企业应改买断出口为委托出口,即生产企业生产出来的产品并没有销售给进出自如口公司,完全是委托进出口公司直接办理出口。这样,可以不将不远货物所含的进项税额完全抵消内销货物的销项税额,增加整个集团公司求实际交纳的增值税,而不需要等着国家的办理退税,进而可以减少企业资金占用,增强资金的使用效率。同时,由于对出口货物不征增值税,出口企业就不必压力与负担陡然而缴交的城建税和教育费附加,使减轻了企业税负。其次,在进料加工下,生产企业在中,选择出口时,需要下决定来自国外的进口料件价格、生产企业将产品出售时给关联外贸企业的不含税价格、出口产品离岸价(1125元为人民币)三者之间的关系,进而你选最最有利的出口。同时,生产企业选择自营(或指派)出口时,可按照决定国内料件与进口料件耗去比例进行税务筹划,从而完成更多的利益。当国外一般进口材料价格与A企业把出口产品销售给关联外贸企业的不含税价格的共有数小于等于本期出口产品总售价时,A企业是从关联外贸企业B出口促进减轻增值税税负,同时A企业可借用销售价格通过税务筹划,最终达到某些更多的利益。当国外原装进口材料价格与A企业把出口产品销售给关联外贸企业的不含税价格的共得数大于本期出口产品总售价时,A企业自营平台(或代理人)出口促进缓解增值税税负。进一步研究可突然发现,在当期投入到料件价格为定量时,A企业可按照按照国内采购料件与国外进口料件的比例进行税务筹划,并且国外进口料件所占比例越大,A企业完成的利益就到最后。现通俗的解释。例3:某外资企业A本年度计划出口价值1053万元的自产产品,产品无内销,当期耗去国外进口料件的到岸价为600万元,国内采购料件不含税价为200万元,增值税税率为17%,产品出口退税率为13%,无上期留抵进项税额。若A企业实际关联外贸企业B出口,举例A企业以1000万元(不含税价)的价格将产品销售给B企业,B企业再以1053万元的价格出口,则A、B两企业应纳增值税6万元〔1000伊(17%-13%)-200伊17%〕。若A企业自营产品(或个人委托)出口,则A企业应纳增值税万元〔(1053-600)伊(17%-13%)-200伊17%〕。看来,A企业自营平台(或个人委托)出口能能减轻增值税税负。三、决定经营的税务筹划例4:黄河公司为生产型中外合资企业,要注意成产甲产品及经销乙产品,更具进出口经营权。该公司在国外有会导致、稳定的客户,每月对乙产品的需求量是100万件。乙产品工艺比较简单,黄河公司未自行生产出来,而是从A工厂企业购入后销售给B外贸公司出口至国外客户(黄河公司如果说直接办理出口手续很烦杂,故是从外贸公司出口)。以一个月的销量100万件为单位,黄河公司业务的或者情况为:淤乙产品的制造成本为225万元,其中材料成本为200万元(不含税价,且能完全提出17%的增值税专用发票)。A工厂以250万元的不含税价将乙产品销售给黄河公司,其当月利润为25万元,进项税额为34万元(200伊17%),销项税额为万元(250伊17%),应缴增值税万元(原34)。于黄河公司以250万元的不含税价购入,以275万元的不含税价已售出,其当月利润为25万元,进项税额为万元(250伊17%),销项税额为万元(275伊17%),应缴增值税万元()。盂B外贸公司以275万元的不含税价(含税价万元)购入,因黄河公司销售非自产货物没能开具税收缴款书,但B外贸公司不能直接办理出口退税,企业购入全国中文核心期刊·财会月刊阴援上旬窑25窑阴成本为万元,出口售价为325万元,利润为万元,不缴纳税费,不退税。榆乙产品的征税率和退税率均为17%。黄河公司可你选以上方案通过税务筹划:方案1:变动黄河公司中间经销商的地位,转成黄河公司为B外贸公司向A工厂淘宝代购乙产品,而黄河公司为B外贸公司海外代购货物向其索要代理费。按该方案运作后由于A工厂属生产型企业,其销售给B外贸公司的自产货物可直接开具税收缴款书,B外贸公司凭该税收缴款书可可以办理出口退税。具体的操作为:淤A工厂以250万元(不含税价)开具增值税专用发票将乙产品销售给B外贸公司,同时向B外贸公司能提供税收缴款书,A工厂进项税额为34万元,销项税额为万元,应缴增值税万元。于黄河公司向B外贸公司扣取万元代购货物的代理费,应缴营业税万元(伊5%),利润为万元。盂B外贸公司以250万元(不含税价)大量购买乙产品,同时支付黄河公司万元的代理费,乙产品出口售价325万元,利润万元,同时供货方时应申请支付万元的进项税额,货物出口后能拿到万元的出口退税,而增值税税负为0。按此方案,A工厂和B外贸公司的利润及税负一如从前,而黄河公司利润增至万元,少缴万元的增值税。方案2:变黄河公司为A工厂的供货商,由黄河公司购入生产乙产品的原材料加上自己应份的利润后将原材料销售给A工厂,再由A工厂生产出成品后销售给B外贸公司,同时提供给税收缴款书,由B外贸公司直接办理出口退税。具体如何操作为:淤黄河公司以200万元的不含税价购入材料,提出增值税专用发票,以万元(含税价万元)销售给A工厂,其当月抵扣进项税为34万元,销项税额为万元,应缴增值税万元,利润为万元。于A工厂以万元(含税价万元)购入,以万元(含税价万元)的价格将乙产品销售给B外贸公司,其利润为25万元,进项税额为万元,销项税额为万元,应缴增值税万元,增值税税负及利润额未决定。盂B外贸公司以万元(含税价万元)公司购买,出口售价325万元,利润万元未变,购货时申请支付的进项税额万元在货物出口后可全额支付办理退税,所以,增值税税负为0,未再一次发生变化。按此方案,A工厂和B外贸公司的利润及税负已变,而黄河公司利润增至万元,增值税税负提升万元()。方案3:黄河公司以A工厂酬劳利润25万元/月的额度横向租赁A工厂生产乙产品的设备(含人工费等),自购材料加工成成品后然后出口,使乙产品变的自销。在此种下,黄河公司出口应享受生产企业的免、抵、退税政策。而购进200万元的材料负担34万元的进项税额,该产品以325万元报关出口后可退增值税34万元。但增值税税负为0,成本为250万元(225+25),销售价格为325万元,利润为75万元。茵融资租入固定资产的所得税缴税变动辽宁辽东学院伊虹《企业会计准则第21 号—— —租赁》(CAS21)规定:在租赁结束日,承租人应在将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁网银付款额现值两者中比较低者充当租入资产的入账价值,将最低租赁确定付款额才是长期应付款的入账价值,其差额充当未最后确认融资费用。承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中突然发生的,可属于谁于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始就费用,应当及时管理费用租入资产价值。《企业所得税法实 施条例》法律规定,融资租入的固定资产,以租赁合同当初的约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中突然发生的相关费用为计税基础,租赁合同未承诺付款总额的,以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。从左右吧规定更说明,企业会计准则与税法在融资租入固定资产的叶绿里计量规定上修真者的存在差异,会造成银行融资租入单独计算资产初始去确认时会计账面价值与计税基础完全不同,可能导致后续期在计算企业所得税时必须并且纳税调整。而纳税调整的计算比较比较急切,笔者加强实例通过分析。例:2007年12月1日,甲运输公司与乙租赁公司签订协议了一份金融租赁20辆货车的租赁合同。合同相关规定:租赁期正在日为2008年1月1日;租赁期为3年,每年年末申请支付租金240万元;租赁期满后时,甲公司优先权利优惠去购买该批货车的选择权,网上购买价为30万元,大概该日租凭资产的公允价值为100万元。该批货车于2007年12月31日送抵甲公司,当日投入运营;甲公司改变租赁合同期满后时,可以购买该批货车;甲公司区分年限来算法计提固定资产的折旧,于每年年末一次再确认融资费用并折旧;租赁正在日该批货车的公允价值为600万元;租赁内含报酬率为10%。假设不成立未发生了什么可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始就费用。一、融资租入的固定资产数码宝贝传说计量未知可抵扣暂时性差异,但不需要接受纳税调整1.通过企业会计准则的规定,可以计算债权融资租入固定资产的
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