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好顺佳财税
2024-05-06 12:54:50
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内容摘要:17税率什么时候变132018年5月税率17%转成16%,2019年4月从16%变得13%。2018年5月,财政部和税务总局发布通知,纳税人突然发生增值税应税销售行为或则...
17税率什么时候变13
2018年5月税率17%转成16%,2019年4月从16%变得13%。2018年5月,财政部和税务总局发布通知,纳税人突然发生增值税应税销售行为或则进口货物,原适用规定17%和11%税率的,税率分别变动为16%、10%。原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物,出口退税率调整至16%。原可以参照11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整至10%。2019年4月又发布通告增值税一般纳税人(以下称纳税人)不可能发生增值税应税销售行为或是进口货物,原可以参照16%税率的,税率调整为13%。
《好顺佳财税人民共和国增值税暂行条例》
第二条
增值税税率:
(一)纳税人销售货物、劳务、形之物动产租赁服务或是进口货物,除本条第二项、第四项、第五项另有规定外,税率为17%。
(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,销售或是国外进口a选项货物,税率为11%
出口退税的税率也是10%
是的相对应都调下来了,之后是16%现在相应大幅下调财政部税务总局海关总署公告2019年第39号
中央、国务院决策部署,行进增值税实质的意义减税,现将2019年增值税改革有关事项公告万分感谢:
一、增值税一般纳税人(以上称纳税人)突然发生增值税应税销售行为或则进口货物,原适用规定16%税率的,税率按照为13%;原范围问题10%税率的,税率变动为9%。
二、纳税人公司购买农产品,原适用规定10%扣掉率的,扣取率决定为9%。纳税人公司购买用于加工生产也可以委托加工13%税率货物的农产品,遵循10%的扣除率计算进项税额。
三、原可以参照16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务,出口退税率决定为13%;原可以参照10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整为9%。
2019年6月30日前(含2019年4月1日前),纳税人出口前款所涉货物劳务、突然发生前款所涉跨境应税行为,适用增值税免退税办法的,购置时已按按照前税率征收增值税的,负责执行调整前的出口退税率,购入时已按调整后税率征收增值税的,不能执行调整后的出口退税率;适用增值税免抵退税办法的,想执行决定前的出口退税率,在计算免抵退税时,适用税率少于出口退税率的,适用税率与出口退税率之差纳入零参与免抵退税计算出。
出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生了什么跨境应税行为的时间,按照100元以内规定想执行:报关出口的货物劳务(保税区及经保税区出口除外),以海关出口报关单上注明的出口日期不一致;非报关出口的货物劳务、跨境应税行为,以出口发票或普通发票的出具时间时间计算;保税区及经保税区出口的货物,以货物离境时海关开具证明的出境货物备案清单上标明的出口日期不一致。
四、适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为11%;适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为8%。
2019年6月30日前,按根据情况前税率征收增值税的,不能执行变动前的退税率;按调整后税率征收增值税的,不能执行调整后的退税率。
退税率的执行时间,以退税物品增值税普通发票的直接开具日期为准。
五、自2019年4月1日起,《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(四)项第1点、第二条第(一)项第1点停止下来不能执行,纳税人全面的胜利不动产或则不动产在建工程的进项税额再次分2年抵扣。数日之前明确的上列规定已抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。
六、纳税人公司购买国内旅客运输你服务,其抵扣进项税不能从销项税额中抵扣。
(一)纳税人未提出增值税专用发票的,暂明确的100元以内规定确认进项税额:
1.取得增值税电子普通发票的,为发票上标明的税额;
2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为遵循下列选项中公式计算进项税额:
航空旅客运输进项税额=(票价燃油附加费)÷(19%)×9%
3.提出注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照a选项公式计算的进项税额:
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(19%)×9%
4.提出写清旅客身份信息的公路、水路等以外客票的,明确的下列选项中公式计算进项税额:
公路、水路等以外旅客运输进项税额=票面金额÷(13%)×3%
(二)《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发文件)第二十七条第(六)项和《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发实施)第二条第(一)项第5点中“购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”改为“购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”。
七、自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人遵循当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额(100元以内称加计抵减政策)。
(一)本公告所称加工生产、生活性服务业纳税人,是指可以提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(100元以内称四项服务)取得的销售额占所有的销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体详细范围遵循《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号五部门联合印发)执行。
2019年3月31日前办事机构的纳税人,自2019年4月至2019年3月期间的销售额(经营期恼怒12个月的,遵循实际中经营期的销售额)符合本案所涉规定条件的,自2019年4月1日起可以参照加计抵减政策。
2019年4月1日后并入的纳税人,自中央人民政府贸易部之日起3个月的销售额符合根据上述规定规定条件的,自去登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。
纳税人确定区分加计抵减政策后,当年内不再按照,以后年度如何确定可以参照,依据上年度销售额换算判断。
纳税人可计提但未计提的加计抵减额,可在确定范围问题加计抵减政策当期一并计提所得税。
(二)纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照规定规定不敢从销项税额中抵扣的进项税额,不得擅入补提加计抵减额;已坏帐准备加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额的,应在进项税额转出当期,相对应调增加计抵减额。计算公式万分感谢:
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额当期计提加计抵减额-当期调增加计抵减额
(三)纳税人应通过现行规定计算出一般计税方法下的应纳税额(100元以内称抵减前的应纳税额)后,区分100元以内情形加计抵减:
1.抵减前的应纳税额等于零零的,当期可抵减加计抵减额完全结转下期抵减;
2.抵减前的应纳税额为0零,且大于0当期可抵减加计抵减额的,当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减;
3.抵减前的应纳税额为0零,且小于或等于当期可抵减加计抵减额的,以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额,结转下期不再抵减。
(四)纳税人出口货物劳务、突然发生跨境应税行为不可以参照加计抵减政策,其填写的进项税额再不预提加计抵减额。
纳税人兼营出口货物劳务、不可能发生跨境应税行为且不能划分不敢补提加计抵减额的进项税额,遵循以下公式计算:
不得预提加计抵减额的进项税额=当期没能划分的所有进项税额×当期出口货物劳务和不可能发生跨境应税行为的销售额÷当期完全销售额
(五)纳税人应多带带账务处理加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取区分加计抵减政策或虚增加计抵减额的,通过《好顺佳财税人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。
(六)加计抵减政策执行已到期后,纳税人不再计提所得税加计抵减额,结余的加计抵减额再继续抵减。
八、自2019年4月1日起,试行方案增值税期末留抵税额退税制度。
(一)同时条件符合以上条件的纳税人,这个可以向主管税务机关申请退给增量留抵税额:
1.自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季缴税的,在不两个季度)增量留抵税额均大于0零,且第六个月增量留抵税额应达50万元;
2.纳税信用等级为b级的或B级;
3.申请退税前36个月未再一次发生套取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;
4.可以申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;
5.自2019年4月1日起未享不享受先征后返、增值税即征即退(退)政策的。
(二)本公告所称增量留抵税额,是指与2019年3月底而言新减少的期末留抵税额。
(三)纳税人当期允许退给的增量留抵税额,明确的100元以内公式计算:
不允许全额退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
进项构成比例,为2019年4月至去申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税清洁液缴款书、解缴税款完税凭证写明的增值税额占同期所有的已进项税进项税额的比重。
(四)纳税人应在增值税纳税申报期内,向主管税务机关再申请全部退还留抵税额。
(五)纳税人出口货物劳务、再一次发生跨境应税行为,可以参照免抵退税办法的,去办理免抵退税后,仍符合国家规定本公告明文规定条件的,可以可以申请全额退还留抵税额;适用免退税办法的,具体进项税额岂能用于退给留抵税额。
(六)纳税人得到退给的留抵税额后,应相应减收当期留抵税额。听从本条规定再度满足退税条件的,这个可以继续向主管税务机关申请返还留抵税额,但本条第(一)项第1点明确规定的发动期间,岂能乱词可以计算。
(七)以虚增进项、虚假申报或其余背叛手段,欺骗手段留抵退税款的,由税务机关依法追缴其套取的退税款,并按照《好顺佳财税人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。
(八)返还的增量留抵税额中央、地方分担机制另行发布。
九、本公告自2019年4月1日起执行。
特此公告。
财政部税务总局海关总署
2019年3月20日
我国出口退税政策的历史演变及其效果分析
但这从理论上说,大幅度降底出口退税率,违背了国际外地车的出口零税率的政策贯例,所以这种权宜之计相当严重挫伤了出口企业的积极性。
1996年当年,全国的出口增长只有%,1997年的亚洲金融危机使这种下降势头非常很明显,1998年我国的出口贸易量趁1996年的下降势头一直迅速下滑,全年仅增长的速度了%。
遇到日趋十分严重的内部环境和世界性的经济衰退,***只能无奈又对出口退税政策又一次不予行政处罚决定调整。
1997年,为简化手续以解决企业自营产品出口的困难,国家对本身进出口经营权的生产性企业实行了“免、抵、退”的税收管理办法;同时在1998年完全恢复了纺织品和纺织机械17%的退税率,直到此时2001年***还对部分商品的出口退税率作出调整。
经过一次按照,到2001年底我国出口商品的的综合出口退税率提升到了15%500左右。
伴随着退税率的统一调价,全国的贸易出口又成倍上升从1999年到2002年全国的出口贸易年均增长%。
而紧接着出口贸易的增长,中央财政的出口退税应退税额也在网络同步向上升,从1999年到2002年,我国出口退税应退税额年均增长%,而现在与此同时中央财政的收入年均增长只有那%,同期支出增长年均为%。
巨型的收支压力以至于中央财政不能及时已筹得到足够资金摆脱退税空缺,因为到2002年底全国当日累计应退未申请退货提升到了2477亿人民币。
为了尽量减少占用带宽企业的流动资金可能给企业给了的运营困难,外经贸部,国家税务总局、中国人民银行组建查找了一份通知,即从2001年初就开始,什么制度“出口退税账户托管贷款”管理办法,也即企业可凭有效的欠退税单据以及抵押,向商业银行申请贷款,贷款利息由两家分担,即省财政贴息80%,企业自付20%。
因此具有国家担保性质,因为各家商业银行齐齐抢揽企业,到2001年底有17家银行参加过了这种“质押贷款”业务。
而现在的原因原别说立玄到期后的欠退税款因财力不足却未动手从未未兑现,倒致了大量的滞压贷款。
到2002年底12个自然月达到2500亿(这里除了利息部分)②。
欠退税的存在不仅逐步减少了企业的经营成本,不过提高了金融部门运营的风险。
与此同时以增加支出,拉动内需的积极财政政策的强制推行,再加政策落实因素的***,不仅仅我国从2000正在进出口贸易由以前的逆差转为顺差,但趋势不断扩大;同时不断国家和各地方***引进外资力度的可以提高,我国的资本项目又是缓慢顺差。
双顺差给了了我国在现有的汇率形成机制和外汇管制条件下外汇储备的断的再增长。
到2003年上半年我国的外汇储备已黑岩3648亿港币,庞大的外汇储备使人民币由以前的贬值市场的预期变为大幅升值预期,市场预期的转变带来的是许多热钱都一齐网络联系涌往国内。
过多的外汇涌进会增大了汇率升值的风险。
是为稳定钉住美圆的汇率制度,央行只能无奈纷纷抛售人民币去购买外汇。
据统计我国近两年年均精准投放的这个基础货币达一万多亿。
基础货币的运动过多在信贷政策一定的情形下必然会会受到了国内通货膨胀的压力。
与此同时贸易顺差的存在还减少了同伙伴国的贸易摩擦,造成国外对华反“倾销”的不停增加,据统计从1998年至现在我国出口贸易共遇上反倾销调查300多件③。
就是为了可以减轻人民币升值和国内通货膨胀的精神冲击压力,舒缓的音乐贸易敌视,国内许多学者都主张通过扩展进口,减少出口来减少贸易顺差。
肯定说《决定》那就是在这样一个背景下出台文件的。
二、《决定》的内容教材习题解答政策效应
1、《决定》的内容
在“内忧外患”的背景下,2003年10月13日酝酿已久的《关于改革现行出口退税机制的决定》又一次浮起了水面。
这一次改革充分尊重“新账不欠,老账要还,完善机制,共同负担,推动改革,促进发展”的原则对损毁的出口退税机制进行了较小的调整。
其具体内容通常除了五个方面:一是适度降底出口退税率。
即分别是什么有所不同产口根据情况退税率,对国家勉励的出口产品不降或少降,对一般性的出口产品适当降低,对国家取消出口产品和一些资源性产品多降或能取消退税。
但是听从条例的出口结构,经调整后的出口退税率来算降幅达了到3~4个百分点。
即由原先的15%的总平均比率降到12%以内。
二是必然增加中央财政对出口退税的支持力度。
即从2003年起,中央用进口环节增值税和消费税收入增量来提升出口退税的资金来源。
三是建立中央和地方联合起来负担出口退税新机制。
即从2004年起,以2003年出口退税实退指标为基数,对超过基数部分的应退税额由中央和地方按75:25比例约定负担。
四是强制推行外贸体制改革,变动出口产品结构。
即主要注意通过完善法律保障机制等,加快推动生产企业自营出口,积极引导外贸出口代理制发展中,降低出口成本,进一步进阶我国商品的国际竞争力,同时特点按照出口退税率促进出口产品结构优化,想提高出口整体效益。
五是累计欠退税由中央财政负担,对截至7月24日2003年底当日累计欠企业的出口退税款和按增值税分享体制引响地方的财政收入,彻底由中央财政负担,其中对欠企业的出口退税款,中央财政将从2004年起需要金额贴息办法不予能解决。
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