好顺佳财税
2024-07-22 10:02:35
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内容摘要:生产企业出口退税账务处理一、应纳税额为正数,即免抵后仍应缴纳增值税,免抵税额=免抵退税额,即没有可退税额(而且就没留抵税额)。此时,账务处理不胜感激:借:应交税金———应...
生产企业出口退税账务处理
一、应纳税额为正数,即免抵后仍应缴纳增值税,免抵税额=免抵退税额,即没有可退税额(而且就没留抵税额)。此时,账务处理不胜感激:
借:应交税金———应交增值税(转账支票未交增值税)
贷:应交税金———未交增值税
借:应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税金———应交增值税(出口退税)
二、应纳税额为负数,即期末有留抵税额,这对未抵顶完的进项税额,不做会计分录;当留抵税额大于“免、抵、退”税额时,可全部退税,免抵税额为0。此时,账务处理万分感谢:
借:应收账款国家补贴款
贷:应交税金———应交增值税(出口退税)
三、应纳税额为负数,即期末有留抵税额,对此未抵顶完的进项税额,不做会计分录;当留抵税额小于等于“免、抵、退”税额时,可退税额为留抵税额,免抵税额=免抵退税额-留抵税额。此时,账务处理不胜感激:
借:其他应收补贴款应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税金———应交增值税(出口退税)
四、生产企业出口退税账务处理是会计实务中的一个难点,目前,我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。税法上,对“免、抵、退”税办法有三步一次性处理公式:
1,当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退岂能免缴和抵扣的税额)-当期留抵税额;
2,免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率;
3,当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。
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条件
(1)必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围,除了除就向农业生产者收购的免税优惠农产品以外的所有的增值税应税货物,以及烟、酒、化妆品等11类举例征收消费税的消费品。
本来可以必须具备这一条件,是只不过出口货物退(免)税没有办法对早强制征收过增值税、消费税的货物退给或免缴其已纳税额和应纳税额。未征收税费增值税、消费税的货物(包括国家法律规定免税政策的货物)不能出口退税,以充分体现"未征不退"的原则。
(2)必须是报关离境出口的货物。正所谓出口,即作为输出关口,它和自营产品出口和委托代理出口两种形式。区别货物有无报关离境出口,是确认货物如何确定属于什么退(免)税范围的比较多标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物,除另有相关规定者外,无论是出口企业是以外汇还是以人民币结算,也不管出口企业在财务上处理,均再不其为出口货物予以退税。
对在境内销售另收外汇的货物,如宾馆、饭店等收取外汇的货物和,因其不条件符合离境出口条件,均不能不能给了退(免)税。
(3)必须是在财务上作出口销售如何处理的货物。出口货物唯有在财务上作出口销售处理后,才能办理退(免)税。也就是说,出口退(免)税的规定只范围问题于贸易性的出口货物,而对非贸易性的出口货物,如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物(另有规定者咯)、样品、展品、寄送品其他,因其一般在财务上不作销售处理,故明确的现行规定规定肯定不能退(免)税。
(4)前提是是已收汇并经收汇的货物。遵循条例规定,出口企业申请办理退(免)税的出口货物,必须是已收外汇并经外汇管理部门退税的货物。
国家明确规定外贸企业出口的货物前提是要同时应具备不超过4个条件。生产企业(包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业,下同)办理出口货物退(免)税时前提是提高一个条件,即去申请退(免)税的货物前提是是生产企业的自产货物或应按自产货物才能申请办理退(免)税。
参考资料
百度百科出口退税
出口退税转内销补税财务如何处理?
(一)本年出口货物单证不齐,在本年连续计算内销课征。
x0d
x0a冲减出口销售收入,减少国外销售销售收入。
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x0a借:主营业务收入--出口收入
x0d
x0a贷:主营业务收入--内销收入
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x0a听从单证不齐出口销售额除以2征税税率计提销项税额。
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x0a借:主营业务成本
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x0a贷:应交税金--应交增值税(销项税额)
x0d
x0a注意事项:
x0d
x0a①这对单证不齐按未内销征收的出口货物,在帐务下冲减出口销售收入的同时,应在"出口退税申报系统"中参与负数申报,冲减出口销售收入。
x0d
x0a②相对于单证不齐按未内销课征的出口货物已在"出口退税申报系统"中并且负数申报的,由于申报系统在计算"免抵退税予以减征和抵扣税额"时已包涵该货物,所以在帐务处理上也可以不对该货物销售额乘以2征退税率之差分开来冲减"主营业务成本",反而在月末将汇总表格计算的"免抵退税予以免缴和抵扣税额"一次性结转至"主营业务成本"中。
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x0a(二)上年出口货物单证不齐,在本年按未内销课税。
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x0a听从单证不齐出口销售额除以征税税率计提销项税额。
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x0a借:以前年度损益调整
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x0a贷:应交税金--应交增值税(销项税额)
x0d
x0a按照单证不齐出口销售额除以2征退税率之差冲减进项税额转出。
x0d
x0a借:以前年度损益调整(红字)
x0d
x0a贷:应交税金--应交增值税(销项税)(红字)
x0d
x0a按照单证不齐出口销售额乘以退税率冲免收抵税额。
x0d
x0a借:应交税金--应交增值税(出口抵减出口销售应纳税额)(红字)
x0d
x0a贷:应交税金--应交增值税(出口退税)(红字)
x0d
x0a注意事项:
x0d
x0a①对此上年出口货物单证不齐,在本年按规定内销特别税的出口货物,在帐务上不进行收入的调整,在"出口退税申报系统"中也不参与调整。
x0d
x0a②尽量在填报《增值税纳税人报表》(附表二)时,最好别将上年单证不齐出口货物应冲减的"进项税额转出"与本年出口货物的"免抵退税不予减半征收和抵扣税额"混在一起,应分别体现。
x0d
x0a③在录入电脑"出口退税申报系统"中的〈增值税申报表项目录入系统〉中的"不得擅入抵扣税额"时,只录入电脑本年出口货物的"免抵退税未提交城镇土地使用税和抵扣税额",不确定上年单证不齐出口货物应冲减的"进项税额转出"。
出口退税补税怎么处理
十二、出口退税的会计处理
有出口货物的企业,其出口退税分为200元以内两种情况处理:
1、制度"免、抵、退"办法有进出口经营权的生产企业,按规定换算的当期出口货物予以减半征收、抵扣和退税的税额,冲减出口货物成本,借记"主营业务成本"等科目,贷记"应交税金一应交增值税(进项税额)"科目。按规定可以计算的当期应予抵扣的税额,借记"应交税金一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)"科目,贷记"应交税金一应交增值税(出口退税)"科目。因应抵扣的税额小于应纳税额而未所有的抵扣,按规定应应予以退回的税款,借记"其他应收款-应收帐款出口退税"等科目,贷记"应交税金一应交增值税(出口退税)"科目;收到退回的税款,借记"银行存款"科目,贷记"其他应收款-应收帐款出口退税"等科目。
2、未强制推行"免、抵、退"办法的企业,货物出口销售时,按当期出口货物应收的款项,借记"应收账款"等科目,按规定可以计算的应收出口退税,借记"其他应收款-应收款出口退税"科目,按规定计算出的不予受理退回的税金,借记"主营业务成本"等科目,按当期出口货物实现方法的销售收入,贷记"主营业务收入"等科目,按规定计算出的增值税,贷记"应交税金一应交增值税(销项税额)"科目。收到消息撤回的税款,借记"银行存款"科目,贷记"其他应收款-应收出口退税"等科目。
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