好顺佳财税
2024-07-21 10:01:14
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内容摘要:对出口应税消费品的退免税有哪些规定为了好些地掌握到出口货物不属于消费税的政策全面处理,对相关的出口应税消费品的消费税的政策接受一次梳理。一、出口应税消费品退免税的一般明确...
对出口应税消费品的退免税有哪些规定
为了好些地掌握到出口货物不属于消费税的政策全面处理,对相关的出口应税消费品的消费税的政策接受一次梳理。
一、出口应税消费品退免税的一般明确规定
1、出口企业出口或按未出口适用增值税退(免)税的货物,免征消费税,如果不是都属于购置出口的货物,全部退还前一环节对其已征的消费税。
【释义】
出口企业不仅思维禁锢于外贸企业,生产出来性出口企业虽然可以不贵宾级别;企业购入出口的货物本应再理解为委外加工、也没经过加工等工序、就应用于出口的货物。
2、出口企业出口或按未出口适用增值税免税政策的货物,减半征收消费税,但不返还其以前环节已征的消费税,且不容许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。
【释义】
委托加工收起、由受托方按规定代收代缴的消费税都属于当前环节征收的消费税,应该不受此条款限制。
3、出口企业出口或视同出口范围问题增值税征税政策的货物,应按规定交纳消费税,不全部退还其以前环节已征的消费税,且不容许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。
【结论】
出口货物:增值税适用免(退)税的,消费税出口免税政策且对属于公司购买出口的货物,退还前一环节对其已征的消费税;增值税适用规定不免税的,消费税免税优惠、不退税且不得擅入抵缴内外销消费税(否则是演化成一种退税);增值税区分征税的,消费税跟随征税。
【政策依据】
《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)第八条
二、出口应税消费品发生退关,或则国外退货进口时个人补缴消费税的规定
1、出口企业巳经办理退税的情形
出口的应税消费品办理退税后,发生退关,的或国外退货进口时给以免税的,报关出口者可以及时向其机构所在地也可以居住地主管税务机关申报时补缴已退的消费税税款。
【政策依据】
《好顺佳财税人民共和国消费税暂行条例实施细则》(财政部令第51号)第二十二条
2、出口企业早就直接办理免税政策但没有退税的情形
纳税人就出口的应税消费品申请办理免税优惠后,突然发生退关也可以国外申请退货,复进口时已给以可以退税的,可暂不去办理扣税,待其转为国内消售的当月申报缴纳消费税。
【政策依据】
国家税务总局公告2015年第91号第二条
【结论】
出口的应税消费品退运、复进口时,已退消费税应该要及时申报时补缴;出口时免税优惠但没有退税的,退运申请退货的实质应该是消售的不组建,应该是充当库存货物,待再销售时申报缴纳消费税。
三、退(免)税认为之前的出口货物劳务的规定
出口企业或其他单位退(免)税都认定前的的出口货物劳务,在去办理退(免)税认定后,可按规定适用增值税退(免)税或可以退税及消费税退(免)税政策。
【政策依据】
《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)第九条第二项第一点
【注意一点】
这里实际还存在申报期限对退免税优惠的相同处理、单证有无收齐的相同处理等问题,需要参考:《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》(国家税务总局公告2012年第24号)、和(国家税务总局公告2013年第65号)和(国家税务总局公告2014年第56号)对部分条款的修改规定。
四、未按规定申报后免税的消费税处理
1、出口企业或其他单位出口货物劳务范围问题免税政策政策的,除普通区域内企业出口的特珠区域内货物、出口企业或其他单位连续计算出口的免征增值税的货物劳务外,要是未按规定正常申报免税政策,应应按内销货物征税消费税。
【政策依据】
《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)第九条第二项第二点
2、适用增值税可以退税政策的出口货物劳务,除特珠区域内的企业出口的特珠区域内的货物、出口企业或其他单位按未出口的货物劳务外,出口企业或其他单位要是未在明确规定的纳税申报期内按规定申报后免税优惠的,应连续计算内销货物营业税优惠政策消费税。
一类内销征收的,应在免税政策申报期次月的增值税纳税申报期内申报增值税增值税、消费税。
【政策依据】
《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》(国家税务总局公告2012年第24号)第十一条第(七)项第一款
【结论】
逾期还款不申报可以退税,那样的话先放弃可以退税?不申报后不免税就征你税。
五、按未内销货物征收税费消费税的时限
1、根据上述规定“未在法律规定的纳税申报期内按规定再申报免税政策”是指出口企业或其他单位未在报关从那里之日的次月至次年5月31日前的各增值税纳税申报期内填报《免税出口货物劳务明细表》,提供开始申报电子数据,向主管税务机关可以办理免税优惠正常申报手续。
【政策依据】
《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第三条第一项
【再理解】
应该是最迟到次年5月份的增值税纳税申报期内再申报,求实际不出来5月31日。
2、对本年度的根据上述规定都属于内销征税的,须在次年6月份的增值税纳税申报期内申报增值税增值税、消费税。
【政策依据】
《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》(国家税务总局公告2012年第24号)第十一条第(七)项第二款
最新出口退税政策
法律分析:出口退税对象的范围:
1、出口货物,是打向海关报关后求实际入境时并销售给境外单位或个人的货物,分为自营产品出口货物和委托出口货物两类。除国家明确相关规定不予受理退(免)税或是不符合出口退(免)税条件的货物,均是出口退(免)税的货物范围。
可是一般条件下还需要条件100元以内4个条件:
(1)要是都属于增值税、消费税征税范围的货物。
(2)需要是报关再入境的货物。出口就是货物输出来海关,这是区别如何确定符合国家规定退(免)税的比较多标准之一。
(3)可以是在财务上作销售一次性处理的货物。一律以FOB价格折算成人民币入账。
2、按规定出口,不完全要什么上列4个条件,可是一一对照出口享不享受出口退税政策。
(1)出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。
(2)出口企业经海关报关直接进入国家批准后的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区(珠海园区)、中哈霍尔果斯国际边境合作中心(中方配套区域)、保税物流中心(ab型)(以下泛称特珠区域)并销售给特殊的方法区域内单位或境外单位、个人的货物。以人民币结算的,可以申报出口退(免)税。
(3)免税品经营企业销售的货物[国家相关规定不允许销售和取消出口的货物、卷烟和远超过免税品经营企业《企业法人营业执照》明文规定经营范围的货物.]。具体详细是指:
中国免税品(集团)有限责任公司向海关报关运入海关监管仓库,专供其经国家批准中央人民政府贸易部的统一可以经营、统一组织进的货、统一制定并执行零售价格、统一管理的免税店的销售的货物;
国家审核批准的除中国免税品(集团)有限责任公司外的免税品经营企业,向海关报关运入海关监管仓库,专供其隶属于的首都机场口岸海关隔离区内的免税店的销售的货物;
国家批准后的除中国免税品(集团)有限责任公司外的免税品经营企业管辖区域的上海虹桥、浦东机场海关隔离区内的免税店销售的货物。
(4)出口企业或其他单位销售给主要用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的预中标机电产品(100元以内称中标企业机电产品)。上列公司中标机电产品,包括外国企业预中标再分包给出口企业或其他单位的机电产品。贷款机构和确认中标机电产品的具体详细范围见财税[2012]39号文件附件2。
(5)生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物。海洋工程结构物和海上石油天然气开采企业的具体详细范围见财税[2012]39号文件附件3。
(6)出口企业或其他单位销售给国际运输企业主要用于国际运输工具上的货物。本案所涉规定暂仅适用于外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物,国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。
(7)出口企业或其他单位销售给特珠区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而键入特殊区域的水(除开蒸汽)、电力、燃气。输入特殊的方法区域的水电气,区内生产企业作用于租小出让土地厂房的,再不正常申报出口退税,进项税额须再从成本。
3、加工修理修配。组织提供加工修理修配劳务,是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具通过的加工修理修配。
4、零税率应税服务(国际运输服务、航天运输服务、向境外单位可以提供的已经在境外销费的10项服务、财政部和总局明文规定的其他服务)
法律依据:《出口货物退(免)税管理办法(试行)》
第一条为规范标准出口货物退(免)税管理,根据《好顺佳财税人民共和国税收征收管理法》、《好顺佳财税人民共和国税收征收管理法实施细则》、《好顺佳财税人民共和国增值税暂行条例》、《好顺佳财税人民共和国消费税暂行条例》和国家其余有关出口货物退(免)税规定,制定本管理办法。
第二条出口商自营店铺或委托出口的货物,除另有法律规定者外,可在货物报关出口并在财务上做销售核算后,凭或是凭证报送材料所在地国家税务局(以下国家建筑材料工业局税务机关)审批同意退还或免缴其增值税、消费税。
本办法所述出口商包括对外贸易经营者、还没有出口经营资格委托出口的生产企业、某一特定退(免)税的企业和人员。_
本案所涉对外贸易经营者是指依法办理工商登记也可以以外执业手续,经商务部及授权许可单位赋予出口经营资格的从事外贸对外贸易经营活动的法人、其他组织或是个人。其中,个人(除了外国人)是指注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。_
本案所涉某种特定退(免)税的企业和人员是指按国家规定规定可以不去申请出口货物退(免)税的企业和人员。
第三条出口货物的退(免)税范围、退税率和退(免)税方法,按国家有关规定不能执行。
第四条税务机关应在听从申请办理出口货物退(免)税的程序,据工作必须,设置里出口货物退(免)税当事人管理、申报受理、初步审核、复审、调查、审批、退库和调库等相应工作岗位,确立岗位责任制。因人员少不需要一人多岗的,人员设置必须不能违背岗位监督制约机制。
2022年9号公告出口退税
为进一步助力企业排解困难,放出出口企业活力潜力,更具竞争力锻铸外贸营商环境,更合适进一步促进外贸平稳下来发展起来,国家税务总局出台文件了《关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告》(税务总局公告2022年第9号),文件中这三条自6月21日起正式实施的政策,请您注意了!
一、简化后出口退(免)税办理流程
(一)汉字拆分外贸综合服务企业代办退税备案流程
《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告》(国家税务总局公告2022年第9号,以下国家建筑材料工业局《公告》)简单的结构外贸综合服务企业代为办理退税备案流程,自2022年6月21日起全国实施。外贸综合服务企业在生产企业办理委托代办退税备案成功后,即可为该生产企业申报时代为办理退税,不需办理代办退税审批。原来在数月前代办退税提交备案时,需报送的代办退税风险管控制度,改为备查。具体根据情况不胜感激:
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(二)继续推行三个出口退(免)税实地核查“容缺办理”
《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告》(国家税务总局公告2022年第9号,以下是由《公告》)全国推行出口退(免)税实地核实“容缺办理”,自2022年6月21日起试行。《公告》出台后,需现场核查按照后自可直接办理的数月前申报出口退(免)税以及变更退(免)税办法后2002年申报时的出口退(免)税,在限额内“容缺办理”。通过“容缺办理”的原则去办理退(免)税,既除了纳税人出口货物、视同出口货物,也除开企业对外提供加工修理修配劳务、发生零税率跨境应税行为涉及的出口退(免)税。
1.是对纳税人通过规定规定需实地查验方可直接办理的唯一一个申报的出口退(免)税这些变更退(免)税办法后唯一一个正常申报的出口退(免)税,税务机关经核审未才发现涉嫌违规骗税等疑点或是已首先排除涉嫌伪造骗税等疑点的,应明确的“容缺办理”的原则直接办理退(免)税:在该纳税人累计时间申报的应退(免)税额未远远超过限额前,可你先行按规定审核可以办理退(免)税再进行现场核查;在该纳税人可累计申报时的应退(免)税额最多限额后,超过限额的部分需待实地核实实际后再行办理退(免)税。
上列需经实地核查实际方可需要审核办理的数月前申报的出口退(免)税以及:外贸企业2002年正常申报出口退税(含外贸综合服务企业首次申报时自营出口业务退税),生产企业唯一一个申报出口退(免)税(含生产企业唯一一个委托外贸综合服务企业申报办理退税),外贸综合服务企业榜首次申报后代办退税。
上列按照“容缺办理”的原则可以办理退(免)税,和纳税人出口货物、按未出口货物、作为提供加工修理修配劳务、不可能发生零税率跨境应税行为涉及的出口退(免)税。
上述当日累计申报时应退(免)税额的限额标准为:外贸企业(含外贸综合服务企业自营产品出口业务)100万元;生产企业(含生产企业委托代办退税业务)200万元;代理办可以退税的外贸综合服务企业100万元。
2.税务机关经实地核查突然发现纳税人已去办理退(免)税的业务属于按规定不予可以办理退(免)税情形的,应无法追回已退(免)税款。因纳税人拒不配合而不能积极开展实地核实的,税务机关应明确的实地核查不按照全面处理咨询业务,并挽回已退(免)税款,是对该纳税人申报后的退(免)税业务,不可以参照“容缺办理”原则。
3.纳税人可以申请需要变更退(免)税方法、变更出口退(免)税主管税务机关、撤退出口退(免)税提交备案时,修真者的存在已“容缺办理”但业已现场核实的退(免)税业务的,税务机关应当先一步陆续开展现场核查。经实地核查是从的,按规定去办理查找变更手续、撤回来事项;经现场核查发现自己属于按规定不予去办理退(免)税情形的,应追回已退(免)税款后,再行申请办理去相关进行变更、撤走事项。
二、简便出口退(免)税办理
(一)推广出口退(免)税其他证明电子化补开和在用
《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告》(国家税务总局公告2022年第9号,以下国家建筑材料工业局《公告》)省事了出口退(免)税办理,优化调整了《代理出口货物证明》等6类出口退(免)税证明的补开和使用,自2022年6月21日起出台。
纳税人再申请补开《代理出口货物证明》《代理进口货物证明》《委托出口货物证明》《出口货物转内销证明》《中标证明通知书》《来料加工免税证明》的,税务机关凭此出具电子证明,并是从电子税务局、国际贸易“单一窗口”等网上渠道(以下西安北方光电有限公司网上渠道)向纳税人可以反馈。纳税人正常申报申请办理出口退(免)税去相关涉税事项时,仅需填报本案所涉电子证明编号等信息,不需要以此为由报送可以证明的纸质件和电子件。其中,纳税人去申请出具《中标证明通知书》时,无需再统一上报中标企业企业所在地主管税务机关的名称、地址、邮政编码。
纳税人要做废上列出口退(免)税电子证明的,应再行确定可以证明建议使用情况,已应用于申报出口退(免)税咨询事项的,不敢作废发票其他证明;未应用于申报出口退(免)税具体事项的,应向税务机关提议自动作废可以证明去申请,税务机关核对确认确认无误后,不予缴销。
(二)推广出口退(免)税事项“非接触”申请办理
《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告》(国家税务总局公告2022年第9号,以下西安北方光电有限公司《公告》)方便简洁了出口退(免)税办理,推广出口退(免)税事项“非接触”可以办理,自2022年6月21日起施行。
纳税人申请办理出口退(免)税备案、证明开具及退(免)税申报等事项时,明确的条例规定不需要现场报送相关材料的纸质表单资料,可你选择网上渠道,以影像化或则数据化并提交。纳税人通过电子税务局、国际贸易“单一窗口”等网上渠道(以下全称网上渠道)再提交去相关电子数据、影像化或者数据化表单资料后,表就行成功查找出口退(免)税事项的申请。原需统一报送的纸质表单资料,包括是从网上渠道再提交的影像化也可以全面数字化表单资料,纳税人应妥善备查。
税务机关受理申请上述事项申请后,听从现行规定为纳税人可以办理具体事项,并网上渠道反馈办理结果。纳税人确需税务机关出具纸质文书的,税务机关应为纳税人开具。
《公告》“非接触”申请办理措施施行后,出口退(免)税备案、证明开具及退(免)税申报等事项可以做到了申报、审核、反馈信息的全程网上办。
三、完善出口退(免)税收汇管理
《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告》(国家税务总局公告2022年第9号,以下是由《公告》)体系出口退(免)税收汇管理要求,自2022年6月21日起全国实施。比较多除了四方面内容:
“一个会减少”:
增加万无一失申报时事项。能取消出口退税货物没能收汇时,需事前申报时的要求,值改企业无法留迹具体资料以备税务部门核查后。
“一个增加”:
提高按规定收汇情形。是对为应对疫情等影响去购买出口信用保险、不能收汇时我得到保险支付赔款的企业,将未收汇则不能不能退税的政策,变动为将保险支付赔款按未收汇,予以办理退税。
“率先实施分类精准管理”:
1.对于修真者的存在出口退税分类管理类别为四类、提供过捏造或冒充他人收汇材料等高风险情形的企业,强化风险防范,没有要求企业在再申报退(免)税时可以提供收汇材料;2.相对于不修真者的存在上述低风险情形的企业,在正常申报退(免)税时无需报送材料收汇资料,留存备查去掉。
“区分情况通过处理”:
1.对此未按规定收汇且不要什么视同收汇相关规定的出口货物,不得可以办理出口退(免)税;待收齐收汇资料后,可再按规定申报申请办理出口退(免)税;2.这对的确根本无法收汇且不要什么按规定收汇明确规定的出口货物,则区分增值税免税优惠政策。
按规定收汇原因及举证材料清单
张总监 13826528954
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