好顺佳财税
2024-05-16 12:39:49
1882
内容摘要:出口税收函调相关管理规定2010年第11号国家税务总局公告出口货物税收函调管理办法第一章总则第一条为真确坚决贯彻国家出口退税政策,加强出口退税管理,促进组织征退税工作衔接...
出口税收函调相关管理规定
2010年第11号
国家税务总局公告
出口货物税收函调管理办法
第一章总则
第一条
为真确坚决贯彻国家出口退税政策,加强出口退税管理,促进组织征退税工作衔接,警戒和威胁骗取出口退税违法行为,制定出本办法。
第二条
各地对出口企业出口货物的函调发函工作,由主管税务机关的退税部门(以下国家建筑材料工业局退税部门)共同负责,对出口货物供货企业(以下简称供货企业)的函调复函工作由供货企业所在地的县左右吧税务机关(以下国家建筑材料工业局复函地主管税务机关)的税源管理部门或相关部门专门负责。
第三条
税务机关内部负责函调工作的职能部门应指定资深或兼职人员专门负责系统管理,如何应付函调工作分别设置中相对应的制订、复核、签发岗位和权限,并成立岗位监督制约机制。函调中发现自己涉嫌违规骗取出口退税的,应将函调中拿到的咨询资料报经主管局长核签后,移送同级稽查部门依法查处。稽查部门在收得到时应要做审核、签收人、登记工作。
第四条
出口货物税收函调工作一律可以使用出口货物税收函调系统(以下全称函调系统)参与。调查函、复函、延期复函说明等函件,应在用函调系统接受代为起草、签发时间和传送,可不寄纸质函件。回函地地税机关那些要求邮寄纸质函件的,复函地税务机关应及时邮寄。
第二章核查和发函规程
第五条
主管出口退税的税务机关(以下简称退税机关),对出口企业申报的出口退(免)税有下列情形之一的,应那些要求出口企业填报《外贸企业出口业务自查表》(附件1)或《生产企业出口业务自查表》(附件2),并分析关联内容。(一)出口业务不属于国家税务总局预警信息,和国家税务总局预警出口企业、国家税务总局预警供货企业、国家税务总局预警出口商品等。(二)税务系统内部需要提供涉嫌诈骗骗取出口退税线索的。(三)税务系统以外部门能提供涉嫌违法骗取出口退税线索的。(四)出口企业及供货企业均属查哈企业,且从那里查哈商品的。(五)查哈企业唯一一个不远了解商品的。(六)出口企业榜首次从查哈企业企业购入了解商品出口的。(七)有a选项情形,且出口企业盖有公章的书面形式理由不充分的:1.出口货物换汇成本低于合算上限的。2.出口打听一下商品,且参与商品出口数量月度增幅最多20%或出口单价与那次再申报相比较达到10%。3.出口参与商品,且打听一下商品进货单价与前段时间正常申报而言达到10%。4.跨境贸易人民币结算业务经分析十分的。(八)退税机关其实是需要调查的其余情况,比如发现自己供货企业所在地、货物此批地、报关口岸、离境口岸、出口国别、运输等内容两项或多项与很明显有悖常理,2002年出口非民间商品且属跨大类商品出口企业无充分的盖有公章的书面理由的等。
第六条
退税机关经对《外贸企业出口业务自查表》或《生产企业出口业务自查表》分析核查后未发现自己明显疑点的,可依据什么审核、审批程序办理出口退税;核查后没法排除肾炎确实疑点的,应是从函调系统向出口货物供货企业的地方地县左右吧税务机关发函调查,并依据什么复函情况按规定进行处理。未送来复函前,这对已直接办理的出口退税,暂不直接办理。
第七条
对不需要函调的业务,由出口企业所在地县以下税务机关主管局长批准后参与发函调查。
第八条
对下列选项中情况是可以不按本办法第五条明文规定核查,也可不工作函调查:(一)函调未才发现问题,回函一年内从同一供货企业公司购买兽类商品的出口业务。(二)出口企业从同一供货企业买货,月出口再申报退税额不最多10万元的。但出口企业从多家供货企业购进出口业务有第五条所列疑点的~~。(三)从那里到香港、澳门、台湾、东南亚国家、陆路毗邻国家包括海关特殊监管区域之外的国家和地区(不除开是从上述事项国家和地区便开口),且出口商品属于价值较高、退税率高、体积较小或重量较轻的商品,也是没有将不退税或低退税率货物申报时为高退税率货物商品代码疑点的。(四)可以使用税务机关代开的发票申报后出口退税的。(五)进料加工出口业务。(六)核查过程中出口企业个人放弃并义务放下出口退(免)税申报的。税务机关在核查过程中疑点尤其异样的不受上述条件限制。
第九条
负责发函的税务部门应及时实际函调系统查询资料复函情况,送来复函后应及时处理,1个月内未见通知复函或延期复函只能说明的,可逐级分解向省国税局反映。省国税局经去协调、经常监督仍未复函的,将无关情况向国家税务总局照实反映。
第三章复函规程
第十条
复函地税务机关应及时按照函调系统查询资料待复函情况,在收到消息出口货物税收函调的调查函后,特别要求供货企业填报《供货企业自查表》(附件3),对《供货企业自查表》内容及看专业征管系统中该企业的或者情况分析,并派2位以内税务人员对供货企业参与现场核查。复函地税务机关在对供货企业参与核查时,出口货物属供货企业外购或委托加工的,如认为其外购业务或委托加工业务的真实性存在疑点的,也可是从函调系统向其上游企业发函调查。对上游供货企业函调的复函格式、复函时间等要求应九十条本规程第十二条、第十三条规定不能执行。
第十一条
供货企业拒绝、逃避或则以其他会造成税务机关难以都正常核查的,复函地税务机关可通过税收管理及发票管理规定一次性处理。核查中发现重大税收违法行为的,应将取得相关线索资料报经主管局长核签后,办理移交同级稽查部门查处违法。稽查部门在能接收时应做好审核、签收快递、登记工作。
第十二条
复函地税务机关应在收到调查函后1个月内,依据什么对供货企业的核查情况,经复函地县以内税务机关分管局领导审查后按照函调系统中的内容及格式复函。如因特殊情况又不能按时复函的,应在1个月内向发函单位说明原因及复函的具体一点时间,延期复函时间一般再不将近3个月。如供货企业核查时正被国家相关主管部门进行增值税调查,复函地税务机关应在有关部门调查完毕后后核查并及时复函。
第十三条
复函地税务机关应依据什么复函具体内容和情况,不对应党员档案系统中明文规定的复函类型进行复函。
第十四条
对复函类型为“经调查有疑点并未核查完毕”的,待核查完毕后后,必须又一次复函,将处理情况及时告知函发函机关。复函后突然发现有与原复函内容不一致的新情况的,也应及时立即函告发函单位。复函以最后一次内容时间计算。
第四章复函全面处理规程
第十五条
退税部门收到消息复函后,经退税机关负责人审批后明确的以下通过处理:(一)复函再确认供货企业修真者的存在c选项情况之一的,岂能可以办理出口退税,对已去办理出口退税的,应将出口退税款努力挽回。按规定不需要征税的,应予课征。是需要立案查处的,退税部门应及时听从有关规定,将有关资料移交稽查部门立案查处。1.供货企业销售该批货物开出的增值税专用发票为虚开发票。2.供货企业销售货物属让其加工生产的,其生产设备、工具又不能生产的产品该种货物,或该企业不具备该批货物产能的。3.供货企业销售该批非自产货物的购进业务不假的。4.供货企业销售该批货物为委托加工产品,其委托加工业务不真实。5.供货企业被注销或被都认定为非正常户后拉出增值税专用发票的。6.供货企业求实际销售的货物与增值税专用发票所列货物不一致的,或出口企业从供货企业采购的货物只能求实际出口货物不一致的。7.其他按规定未提交办理出口退税的情况。(二)复函确定供货企业必然c选项疑点之一的,暂时放弃去办理出口退税,对已申请办理出口退税的,应按照该复函所牵涉退税额依法扣留该企业别的已再审核的应退税款,无其他应退税款或应退税款大于1该复函所牵涉到退税额,可由出口企业能提供税金部分的担保。待复函税务机关又一次复函可以排除相应疑点后,方可办理出口退税。1.供货企业销售该批货物开出的增值税专用发票为涉嫌违法虚开发票。2.供货企业销售该批自产货物,复函的具体看情况说明中给出其生产能力存在疑点的。3.供货企业销售该批非自产货物,复函的具体一点情况说明中给出其购入业务存在疑点的。4.供货企业销售的货物为委托加工产品,复函的具体情况说明中给出其委托加工业务存在疑点的。5.别的按规定或复函机关如果说不需要进一步核查确认的情况。(三)参照复函,生克制化办理退税部门对出口企业核查的情况仍必然a.疑点之一的,暂缓申请办理出口退税,已办理退税的,应遵循该复函所不属于退税额依法暂扣该企业其他已经过审核的应退税款,无以外应退税款或应退税款小于等于该复函所牵涉到退税额,可由出口企业能提供差额部分的担保。待排除相对应疑点后,方可去办理出口退税。1.必然或涉嫌伪造修真者的存在《国家税务总局 商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退(免)税管理的通知》(国税发〔2006〕24号)第二条明确规定的七种不予受理可以办理出口退税情况之一的。2.供货企业未知将货物发往非购货方地址或非该批出口业务出口口岸,且无盖有公章的书面比较合理原因的。3.或者国内进货、出口收汇、确认付款、国内外运输费用凭证及去相关合同不全的无合理不理由或内容及逻辑未知很明显疑点的情况。4.该批出口货物已收汇,但供货企业不好算送来货款及税款与应收款货款及税款比率低于85%且无盖有公章的书面形式合理原因的。5.出口货物非可以购买方直接付款占应收款比率15%以上且无盖有公章的以书面形式合理不原因的。6.修真者的存在以外暂时难以可以排除的确实疑点的情况。(四)复函最后确认供货企业存在地a.疑点之一,退税部门对出口企业核查也必然肯定疑点的,中止申请办理出口退税,待复函税务机关再次复函排除肾炎或则疑点后,方可办理出口退税。1.供货企业被认为为非正常户,至复函日止仍未缴纳增值税的,或被各种调查商品为消费税应税货物仍欠消费税税款的,且欠缴税款大于或等于应退税款。2.经税务机关实地核实,供货企业查无下落,可能导致复函税务机关根本无法核实资料无关情况。3.供货企业被当事人为非正常户前的3个月内开具增值税专用发票但该企业未进行认真核查。(五)不修真者的存在本案所涉第一、二、三、四项所述情况,为正常了业务复函。退税机关应参照出口退税审核、审批相关规定办理出口退税。
第十六条
复函内容存在本办法第十五条第一项情况之一的,退税机关应将该出口企业1年内从同一供货企业企业购入货物,包括从其余供货企业购进魔物商品的其他业已函调的出口业务另外有疑点的业务并且函调。未收到消息复函前,这对未办理出口退税的,暂不去办理;已办理退税的,应按照该复函所牵涉到退税额依法扣留该企业其他已再审核的应退税款,无那些应退税款或应退税款大于该复函所涉及退税额,可由出口企业提供差额部分部分的担保。送来复函后,听从本办法第十五条规定并且处理。复函内容修真者的存在本办法第十五条第二、三、四项情况之一的,退税机关应将该出口企业1年内从同一供货企业企业购入货物,包括从那些供货企业购入猎杀者商品的其他尚未函调的出口业务充当有疑点的业务并且函调。未通知复函前,对此业已去办理的出口退税,暂不去办理。通知复函后,明确的本办法第十五条规定进行处理。
第五章附则
第十七条
国家税务总局据函调等情况对国家税务总局预警信息、国家税务总局查哈信息、出口业务需核查情形包括不需核查和函调情形实行动态管理。
第十八条
为提高出口货物税收函调工作效率,各地税务机关应严格按照发函标准和复函时限进行发函、复函。国家税务总局将参照情况向多次逾期未复函的税务机关才发出催办函,并定期通报发函、逾期未复函包括回函质量等情况。
第十九条
各地税务机关应成立出口退税函调工作配合协调领导小组,组建可以退税部门与税源管理部门、稽查部门的协调机制。
第二十条
税务机关再不对出口企业尚未呈报的出口退(免)税接受核查和发函调查。
第二十一条
函件地税务机关应将出口货物核查审批、核查结果处理等资料能保存归档;共同负责复函的税务机关应将企业统一报送的供货企业调查表及附送资料、核查记录等能保存归档。保存期限遵循《税收征收管理法》具体的规定先执行。
第二十二条
本办法从2010年9月1日起就开始想执行。《国家税务总局关于印发〈出口货物税收函调办法〉的通知》(国税发〔2006〕165号)同时完全废除。
什么是出口退税函调,具体要怎样做呢?
退税函调:外贸企业出口货物到到现在,始终采用函调的,来对该笔出口退税业务的真实性稽核,还没有那些好些的方法。
一般外贸企业出口每一批次货物,尤其是初次通知公司采购发票的企业,都会逐一发函通过函调,具体做法是:由出口企业申报出口退税时,当地主管退税部门函调(原来大都纸质函调,实际邮寄,现在一般都用电子形式的,分地区要求也相同)到你的供货方的主管国税局,是从供货方国税局对供货企业实地调查,查找是不是业务真实,是否如实回答做了销售及上税等,然后把再将信息反馈给发函方税务局,能够完成此行货物的函调手续。
对出口企业申报的出口退(免)税有a选项情形之一的,应通过《国家税务总局关于发布<出口货物税收函调管理办法>的公告》(国家税务总局2010年第11号)提出来函调要求,向出口货物供货企业所在地的税务机关发函调查。
(1)出口业务牵涉国家税务总局预警信息,包括国家税务总局预警出口企业、国家税务总局预警供货企业、国家税务总局预警出口商品等。
(2)税务系统内部需要提供涉嫌骗取出口退税线索的。
(3)税务系统之外部门需要提供涉嫌诈骗骗取出口退税线索的。
(4)出口企业及供货企业均属了解企业,且从那里打听一下商品的。
(5)参与企业榜首次三个出口了解商品的。
(6)出口企业首次从关注企业购入关注商品出口的。
(7)有下列选项中情形,且出口企业盖有公章的解除劳动合同的通知理由不充分的:
A出口货物外汇兑换成本不考虑合理上限的。
B出口查哈商品,且查哈商品出口数量月度增幅达到20%或出口单价与刚才正常申报两者相比将近10%。
C出口打听一下商品,且参与商品进货单价与以前正常申报相比最多10%。
D跨境贸易人民币结算业务经分析无比的。
出口退税函调工作中,不予办理退(免)税有哪些规定?
一、对出口货物已回函调查已送来回函的,不予办理退税。
二、对出口货物发函调查,回函不清或虽回函但难以可以排除骗税嫌疑的,不予办理退税。
三、对从骗税发病率较高地区购入出口货物接受函调时,必须依据什么《国家税务总局关于出口货物税收函调问题的补充通知》的格式参与函调。凡回函内容不清、格式不对或填好项目不全的,或也没回函税务机关税务所所长、税务局局长签字的,以及不是县级不超过税务机关回函等情况的一律无权退税。
张总监 13826528954
限时领取创业礼包
您的申请我们已经收到!
专属顾问会尽快与您联系,请保持电话畅通!