好顺佳财税
2024-07-17 10:06:39
816
内容摘要:外贸公司出口退税怎么算当期应纳税额=当期内销货物的销项税额当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期完全进项税额,当期应退税额=出口货物内港价格×外汇人民币牌价×退...
外贸公司出口退税怎么算
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期完全进项税额,当期应退税额=出口货物内港价格×外汇人民币牌价×退税税率。
一、在我国外贸出口退税怎摸算
(1)出口退税计算公式:
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期完全进项税额
当期应退税额=出口货物岸外价格×外汇人民币牌价×退税税率
(2)以上出口退税计算公式的或者说明:
①当期进项税额和当期彻底国内购料、水电费、容许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法法律规定是可以抵扣的进项税额。
②外汇人民币牌价应按财务制度明文规定的两种办法判断,即国家公布结果的当日牌价或月初、月末牌价的来算价。计算方法一旦考虑,企业在一个纳税年度内如需修改。
③企业求实际销售收入与出口货物报送相关材料但、外汇核销单上记载的金额不一致时,税务机关按金额大的征税,按出口货物报关单上典籍的金额退税。
④应纳税额大于零的,结转下期抵减应交税额。
二、外贸出口退税账务处理怎么样才能参与?
1、购入货物及给予应税劳务时,按增值税扣税凭证写清楚的增值税额。
借:应交税费——营业税及附加增值税(进项税额)/原材料/管理费用/制造费用等
贷:银行存款/应付账款等。
2、出口货物
借:银行存款/应收账款等
贷:主营业务收入
结转成本
借:主营业务成本
贷:库存商品。
3、计算当期不得减征和抵扣税额、当期免抵退税额、当期应退税额、当期免抵税额。账务处理如下:
借:其他应收款——应收出口退税款(增值税)(当期应退税额)
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(当期免抵税额)
主营业务成本(当期再不免缴和抵扣税额)
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)(当期免抵退税额)
应交税费——应交增值税(进项转出)(当期不得擅入免缴和抵扣税额)。
4、送来出口退税款
借:银行存款
贷:其他应收款——应收帐款出口退税款(增值税)。
期望以上内容能对您有不帮助,如果没有您还有一个以外问题请咨询专业律师。
【法律依据】:《企业所得税法》第53条,企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间装修开业,或者重新开启经营活动,使该纳税年度的实际中经营期不继十二个月的,应当由以其实际中销售期为一个纳税年度。企业按照法律规定清偿时,应当及时以债权期间作为一个纳税年度。
出口退税分录怎么处理
出口退税的分录处理方法有出口销售、进口原材料及那些然后物资、间接费用。
1、出口销售。
出口销售的应收税款政府绩效考核负债科目,出口退税的金额则另外收入科目记账。或者:应收帐款税款(负债);出口退税(收入)。
2、进口原材料及别的就物资。
进口原材料和以外直接物资的进项税额必须进行退税,进项税额即为至于税款,退税额(实际获退税凭证的金额)才是收入科目计入。比如:应付税款(负债);出口退税(收入)。
3、间接费用。
除开办公用品、水电费等其余一些费用上的支出,在退税时是可以将税款与这个支出费用进行抵扣。比如:办公用品费用(支出)、水电费用(支出);出口退税(收入)、能对付税款(负债)。
以上是出口退税的基本上核算分录,实际中一次性处理时还必须决定退税额和税率等因素。需要注意的是,出口退税分录的处理应该依据什么不好算业务特点和财务管理并且调整和优化。
出口退税概要:
出口退税是指这对出口企业听从一定比例退给已经所得税的进口环节增值税和消费税等税种,在内对出口环节应纳税额的一种优惠政策。出口退税政策是各国进一步促进外贸发展的有用措施之一,也增强企业国际竞争力的最重要利器。
出口退税是在国家税务部门的监管和政策规定下率先实施的,退税比例和具体看执行政策参照国家和产业不同而有不有所不同。一般来说,企业在再申请退税时要准备着相对应的申请材料,提供与出口产品相关的证明材料,如发票、出口报关单等。
再申请当经过审核后,政府部门将退还企业所缴交的部分税额,以及企业的经营资金增加流动性和竞争力。
出口退税是企业发展的一大利好,特别对出口型企业对于,它能降低企业产品的成本,提升企业利润,增强企业国际竞争力。
如何分析增值税出口退税业务处理?
按照原办法税收政策相关规定,出口退税可分为三种
一是又免又退。一般纳税人出口货物,既有销项税,又有进项税,若为把税负全部归零,也是把销项税无需承担,把进项税全额退还,又免又退。
二是只免不退。要是出口的货物就没进项税,也就只免销项税,进项税没有就你不退了。比如说小规模纳税人、免税政策产品,都是是没有进项税的情况。只免不退,就已都没有达到税负零的的目的。
三是不觉不退。因为的是国家不勉励出口或没限制出口的货物。例如原油,自己都不够的,还得进口,更不要说几个禁止出口的货物。
退税率
增值税的退税率不一定=征税率,出口退税率有17%、16%、15%、13%、9%、5%和3%等若干档,是就是为了通过退税率来完全控制出口。国家帮助和鼓励出口的货物,退税率就高一些;没限制出口的,退税率就低一些。
出口退税的计算
出口退税可分为三种一是“免、退”税;二是“免”税;三是“免、抵、退”税。可以退税是不纳税,实践操作中不要换算,需要明白和换算的,只有退税,这也是我们把出口货物退(免)税国家建筑材料工业局为出口退税的原因。
(一)免、退税
那样的是对的是外贸企业,即进出口贸易的商业企业。外贸企业出口退税的计税基础是购进价格。
的或,某外贸企业购置一批货物完全出口,以不含税价格100万元企业购入,以200万元价格出口,税率17%,退税率13%。
出口的时候,免销项税,不需要另外计算出。退税的时候,应退增值税=100×13%=13(万元)。
税率差再产生的4万元,作进项税额,冲减销售成本。
(二)免税优惠
这个也没退税,没有计算出,不太多做解释。
(三)免、抵、退税
这是出口退税业务的难点,专用名称多,不大容易再理解,总之,搞清楚“抵”税的原理,该项业务就迎刃而解了。
自产货物在生产中牵涉原材料、水电费和运费等许多可抵扣项目,不能详细区分出口货物和内销货物对应的进项税。除非也能准核算各自的进项税,导致生产企业的内销部分公司缴纳增值税,而出口部分强制推行退税,双轨运行,必定会增加征纳双方的成本。进而分解重组“抵”税概念。“抵”可以再理解为一个计算退税的过程,也就是详细换算生产企业求实际应纳税额。如果没有进项税抵完了,税额是正数,企业需要交纳;如果不是该进项税抵不完,应纳税额是负数,国家应该是全部退还。
因此,“免、抵、退”中的“退”税,事实上估计明白为出口部分填写的应退进项税=免抵退中的“抵”+免抵退中的“退”。
免抵退税可以计算当然不急切,仅有五步。生产企业出口退税的计税基础是出口货物离海岸价格(FOB)。
的或,生产企业全部材料是200万元购入,进项税额34万元,内销货物80万元产品,销售税额万元,当期出口货物220万元,税率17%,退税率13%。
第一步:税率差别很大部分进项税应缴纳凭证,进成本。
出口价格×(征税率-退税率)=220×(17%-13%)=(万元)。
会计分录(单位:万元,6530万元):
借:主营业务成本
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)。
第二步:计算应纳税额,也计算抵税数额。
应纳税额=内销销项税-(进项税-税率差别部分的进项税)-上期留抵=-(34-)-0=(万元)。
应纳税额为负数,只能说明进项税未抵完,应不予退税。
第三步:可以计算免抵退税额,即免抵退税最高限额。
免抵退税额=离岸价×退税率=220×13%=(万元)。
第四步:可以计算换算应退税额,取第二步的绝对值与第三步的较小者。
实际退税为万元。
会计分录:
借:其他应收款——应收款出口退税(增值税)
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)。
第五5步:计算免抵税额=免抵退税额-应退税额=-=17(万元)。
会计分录:
借:应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)17
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)17。
这里肯定只能说明的事项:
1.假如第二步算出得出来是正数,如果不是企业承担部分的进项税抵完了,交税。
2.如果第四步中,相对大者为第三步,退税就是第三步的数,毕竟第三步是免抵退税最高限额。
3.免抵税额是在增值税申报中能够体现,它是换算城建税与教育费附加的税基。
进料加工复出口和来料加工复出口
(一)进料加工复出口
进料加工复出口业务,原材料从国外国外进口,产成品出口到国外,一种形象地说是“市场在外”。
假如出口的主体是加工企业,业务的实质应该是直接进口。本来国外进口材料需要缴纳增值税,加工完工出口时再退增值税,程序蛮冗杂。《进料加工贸易免税证明》的作用是其他证明公司购买材料免税,出口时,出口货物的离岸价按减可以退税进料的成本考虑,尽量避免纳税与退税环节重复。
如果没有出口的主体是外贸企业,因其还没有加工产品的能力,不需要委托加工企业可以加工后再不远,所以我在计算退税额的时候不光要考虑到原辅材料的退税率、进口料件实征的增值税税款,不过要考虑到支付的加工费金额和退税率。
(二)来料加工复出口
出口的主体是外贸企业,业务的实质那是生产企业委托加工业务的受托方,材料和成品都是委托方的,即“从哪里四处哪里去”。与一般的受托加工相同的是,内销的加工费应缴交增值税;出口则需要加工费免税政策。导致就没进项税,只免税优惠不退税。
张总监 13826528954
限时领取创业礼包
您的申请我们已经收到!
专属顾问会尽快与您联系,请保持电话畅通!