好顺佳财税
2024-07-17 10:06:30
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内容摘要:增值税的会计科目设置中出口退税专栏记录二、应交税费——应交增值税科目“应交税费———应交增值税”科目的设置按结构多栏的,在借方和贷方各设若干专栏略加反映。用丁字帐来表示追...
增值税的会计科目设置中出口退税专栏记录
二、应交税费——应交增值税科目
“应交税费———应交增值税”科目的设置按结构多栏的,在借方和贷方各设若干专栏略加反映。用丁字帐来表示追加:
“应交税费———应交增值税”科目丁字帐
销项税额专栏
:记录企业销售货物或需要提供应税劳务、应税服务应另收的增值税税额。(蓝字、红字)
出口退税专栏:
记录信息企业出口零税率的货物,向海关申请办理报关出口手续后,凭出口报关单等无关凭证,向税务机关申报后可以办理出口退税通知退回的税款。出口货物退回的增值税税额,用蓝字登记;出口货物办理退税后发生了什么退换或则退关而补交社保已退的税款,用红字登记。出口企业当期按规定应退税额,借记“其他应收款——应收款出口退税款”科目,贷记本科目。
“进项税额转出”专栏:
记录信息企业的购置货物、在产品、产成品、固定资产等再一次发生进项税额以及其他原因时,不能不能从销项税额中抵扣而按规定应该要缴纳凭证的进项税额。
“转出多交增值税”专栏:
核算一般纳税企业月终缴纳凭证多缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账目又出现借方余额时,依据余额借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记本科目。
“进项税额”专栏:
记录信息企业购入货物或进行应税劳务、应税服务而支付的、予以注册从销项税额中抵扣的增值税税额。(蓝字、红字)
“已不用交税金”专栏:
核算企业当月全部上缴的本月增值税税额。
“减免税款”专栏:
思想活动企业按规定减免的增值税税款。企业按规定再减免的增值税税额借记本科目,贷记“营业外收入”科目。
“出口抵减内销产品应纳税额”专栏:
上级主管部门出口企业销售货物后,向税务机关直接办理免、抵、退税申报,按规定计算出的应免、抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。
“提走未交增值税”专栏:
核算企业月终缴纳凭证应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”总账出现贷方余额时,依据什么余额借记本科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。
(一)进项税额
1记录企业大量购买货物、认可应税劳务或应税服务、无形资产、不动产而全额支付的符合规定条件从销项税额中抵扣的增值税额。
2注意一点:企业单位购买货物、给予应税劳务或应税.服务支付的进项税额,用蓝字登记;再退所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。
【例题·计算题】将原购进的不含税价为3000元、增值税额为510元的原材料退回销售方。
借:银行存款3510
应交税费--应交增值税(进项税额)510
贷:原材料3000
(二)已交个人所得税金
1本月交纳本月的交税税款。
2注意:企业当月交回上月应交未交的增值税时,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“银行存款”。
【例题·计算题】12月15日交纳12月1~10日应该交纳的增值税10万元,企业应该要如何能参与账务处理?
借:应交税费——应交增值税(已缴税金)10
贷:银行存款10
(三)减免税款
当时的社会企业按规定减免的价值增值税款
财税[2012]15号文件:纳税人购进增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额
【例题·计算题】某企业为增值税一般纳税人,2014年1月份公司缴纳技术维护费370元,该如何接受账务处理?
缴纳时:
借:管理费用370
贷:银行存款370
按规定抵减的增值税应纳税额:借:应交税费——应交增值税(减免税款)370
贷:管理费用370
(四)出口抵减内销产品应纳税额
1当时的社会出口企业销售出口货物后,向税务机关去办理免抵退税申报,按规定可以计算的应免抵税额。
2账务处理:
借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费——应交增值税(出口退税
(五)转账支票未交增值税
核算企业月终转账支票应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”总账再次出现贷方余额时,依据余额借记本科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。
【例题·计算题】某企业增值税账户贷方的销项税额为30000元,借方的进项税额为17000元,月末的账务处理?
借:应交税费——应交增值税(提走未交增值税)13000
贷:应交税费——未交增值税13000
(六)销项税额
1记录企业销售货物、提供应税劳务或应税服务应收取的增值税额。
2再注意:直接退回销售货物应冲减的销项税额,只有在贷方用红字登记。
(七)出口退税
记录企业出口适用零税率的货物,货物出口后凭相关手续向税务机关正常申报去办理出口退税而收到消息再退的税款。
(八)进项转出
资料记录企业的购入货物、在产品、产成品等发生购进货物这些其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定交款的进项税额。
具体看分为三种情况:1巳经抵扣进项税额的外购货物改变用途,用于不得擅入抵扣进项税额的用途,做进项税额。
2在产品、产成品突然发生非正常损失,其所用外购货物或应税劳务的进项税额做转账支票一次性处理。借:待如何处理财产损溢贷:原材料(库存商品等)应交税费--应交增值税(进项转出)
3生产企业出口自产货物的免抵退税不得擅入免征和抵扣税额,账务处理:借:主营业务成本贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
(九)提走多交增值税
1核算一般纳税人月终交款多缴的增值税。
2企业应将本月多交的增值税自“应交税费—应交房产税增值税”科目再进入“未交增值税”明细科目,借记“应交税费——未交增值税”,贷记“应交税费——应交增值税(转账支票多交增值税)
专栏核算的应当是纳税人完全多缴的增值税,即是在纳税人有预缴税款的情况下,对于当期预缴税款小于应纳税额时应缴纳凭证的多缴税款,因此当期进项税额大于销项税额而会造成的月末“应交税费-应交增值税”明细账会出现借方余额时,是用不着作会计处理的,直接留抵下期再试一下。
出口退税的操作明细流程?
1、报关单方向海关可以购买全面的胜利,出口货物纸质报关单为一式六联,分别是:海关作业联、海关只存联、企业留迹联、海关退税联、可证明联(出口结汇用)、证明联(出口退税用)。报关并经海关签证后退回出口企业两联—出口结汇联(黄色)和退税证明联(红色)。
报关单须在90天内申报后出口退税,否则会计账务上按出口转内销处理。
2、收汇单方向外汇管理局取得,“出口收汇核销单”指由国家外汇管理局制发,核销单为一张三联式,核销单左第一联存根外汇管理局存,中第二联退税后企业所存,右第三联退税后撕下了做出口退税联报税务局可以使用。出口单位和受托行及解付行如何填写,海关凭此受理后报关,外汇管理部门凭此收汇收汇的有顺序编号的凭证(核销单附有存根)。
先进入出口收汇/核销单申领,申请领取顺利后,去外管局去领纸质核销单。领完核销单直接进入出口收汇/口岸备案成功中接受口岸备案,备案顺利后去海关报关,货物出口海关打印出报关单后直接进入出口收汇/企业交单中输入输入核销单号码里查出该核销单及随机的报关单,然后把接受交单,交单顺利后5天500左右去外管局退税,交单同时也可以不刚刚进入出口退税/数据报送中做统一报送,统一报送顺利后5天以内这个可以去国税办退税。
(附:1.刚刚进入中国电子口岸,再点击出口收汇,选择类型企业交单,输入核销单号,选择类型交单,报送相关材料到外管局,逃离界面。2.刚刚进入出口退税,选择数据报送,输入输入或则的报关单号,选择类型要统一上报的数据,报送材料到国税局。这是一般出口在电子口岸都差不多的操作流程)。
出口收付汇核销单规定“核销日期”一般不将近出口货物报关单(出口退税清洁液)上写清的“出口日期”180天(远期结汇.)。
3、出口货物退税的流程,出口货物的退税申请。出口货物在报关出口并在财务上做销售处理这些经由退税机关的退税鉴定的基础上,出口企业按退税期限,可明确的“出口退税申报系统”的要求化合《出口货物退税进货凭证申报表》、《出口货物退税申报明细表》、并填写好《出口货物退税汇总申报表》,连同关联退税凭证及申报数据,向税务机关提出申请退税。
扩大资料:
出口货物退(免)税,是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴交的税金或返还其按本国税法规定已缴的税金(增值税、消费税)。这是国际贸易中常见区分的、并为各国所给予的一种税收措施,目的在于鼓励各国出口货物接受公平竞争。
根据国际社会限行规定的惯例和我国现阶段的国情,并参考国际上的通行做法,中国会制定并可以实行了出口货物退(免)税制度这些管理办法。该办法必须明确相关规定:有出口经营权的企业出口的货物,除另有规定者外,可在货物报关出口并在财务上作销售后,凭无关凭证按月统一报送税务机关审批同意全部退还或免征增值税和消费税。
出口退税主要制度两种办法:
1.对外贸企业出口货物强制推行不免税和退税的办法,即对出口货物销售环节免征增值税,对出口货物在前二十多个生产流通环节已缴纳增值税对其予以退税;
2.对生产企业自营平台或指派出口的货物什么制度免、抵、退税办法,对出口货物本道环节免征增值税,对出口货物所工厂采购的原材料、包装物等所含的增值税愿意抵减其内销货物的应缴税款,对未抵减完的部分再应予以退税。
出口退税的税款什么制度计划管理。财政部每年在中央财政预算中安排好出口退税计划,同国家税务总局分配下达命令给各省(区、市)执行。不允许超计划退税,当年的计划不得擅入结转成本下年使用。
出口企业的出口退税彻底制度计算机电子化管理。计算机申报、审核、审批,从2003年起重设了“口岸电子执法时系统”出口退税子系统。对企业申报后退税的报关单、外汇核销单等出口退税凭证,利用了与签发时间单证的政府机关信息对审的办法,确保了申报单据的真实性和准确性。
百度百科:出口退税流程
出口退税申报的操作步骤
企业在做每个月的出口退税申报之前(企业每个月都要做申报后,就算当月是没有出口业务),应准备好好两份资料:当期出口货物明细和当期出口单证明细,然后,按200元以内步骤你操作:
一、进入出口退税系统.数码宝贝传说用户名:sa(再注意大小写字母);初始密码为空.
二、当期管辖区域期设置.填的所属期为业务的所属期.如:2006年10月10日对9月份业务参与处理,应填入200609.
三、基础数据采集-出口货物明细正常申报录入-新增加.
1管辖区域期自动导入.
2序号编制规则是从0001到9999,记销售日期自动生成.
3分部期标志自动提取.
4物料手册登记号填随机的进料加工手册号,假如是一般贸易(也不是进料加工业务),则为空.
5出口报关单号视情况而定
a.如果不是当期出口另外当期巳经收齐了单证(出口报关单和核销单),则填求实际的报关单号,取报关单右上侧编码的后9位+00X(正常情况,一份报关单会有好几笔业务,可以逐笔录入电脑,于是第一笔报关单号为编码的后9位+001,第三行.),报关单号为12位数字.
b如果没有当期出口,还没有收齐单证,报关单号视税务局的要求,若还没有要求则为空,若要求填虚拟报关单号,则为年4位+月2位+00A+00X,共12位数字.如2006年9月的第二单第一笔,报关单号为2,2006年9月的第二单第二笔,报关单号为2.
6出口日期为报关日期.
7外汇核销单号.如果不是外汇核销单已经收齐,填实际中核销单的号码,如果不是是没有收齐核销单,则为空.
8代理证明号.如果不是是代理业务,则为实际的代理可以证明号,如果是有出口经营权的出口自己的产品,则为空.
9单证收齐标志.如果当期出口且收齐单证,则为空,如果不是当期出口,也没收齐单证,则为BH.
10出口商品代码.可拖动选择,为海关不对应的商品代码.该代码按具体看的征退税率.
11出口商品名称自动生成.
12单位自动导入.
13出口数量为换算的出口数量.
14原币代码可下拉你选.若为美圆,则为gbp.
15原币币别自动生成报表.
16原币离岸价为报关的FOB价.
17原币汇率可以不为月初的汇率或者是月末的汇率,当然有关系到本币的当期出口销售额.
18人民币离岸价批量生成.
19美圆汇率同原币汇率.
20美圆离岸价自动生成报表.
21征税税率自动生成.
22退税率自动提取,由商品代码确定.
23征退税差额自动生成报表.
24应退税额自动生成.
25出口发票号为商业发票上的发票号,不能为空.
26保存/取消/保存并提高.保存到则保存该条记录,能保存并提高直接刚刚进入下一条记录的录入数据.
27序号魔皇神佛鲨对记录的序号并且重新排列.如果不是断号或是重号,则又不能进行以后以后的明细数据申报后.
四、基础数据采集-收齐出口单证明细数据录入-新增.
这一操作是对前期出口但也没收齐单证的业务,本期做收齐单证.毕竟前期出口,巳经做了出口货物明细申报后录入数据,因此早就并且了申报,所以我,本期收齐单证是在前期数据基础上并且的工作.
1依据收齐的单证,不能找到对应的前期录入电脑的数据,再点可以修改.
2分部期自动生成.
3序号规则同出口货物明细申报录入电脑.
4单证收齐标志为BH.更说明,填上BH后,出口报关单号和外汇核销单号栏不变可填.
5出口报关单号为报关单上右上角编码的后9位+00X(常见,一份报关单会有好几笔业务,可以逐笔录入数据,随后第一笔报关单号为编码的后9位+001,向上取整.),报关单号为12位数字.
6外汇核销单号为核销单上号码.
7电脑提示报关单号与以前报关单号不相符,核销单号与以前核销单号不符,去确认修改成.
8需要保存.并且下一笔你操作.
9序号重排.对序号接受重新排列.断号或重号将不能接受后来的明细数据申报.五、基础数据采集-生成出口货物冲减明细.
这一操作是对前期出口但也没收齐单证,本期做收齐单证只不过发现到有出现了错误的业务,参与负数冲回和恢复录入电脑的操作.其中出错可能会和:对与同一张报关单
1出口货物明细申报录入系统为进料加工但收齐单证时突然发现又不是进料加工;出口货物明细正常申报录入数据也不是进料加工但收齐单证时发现到是进料加工.
2出口货物明细正常申报录入数据的商品代码与收齐单证的商品代码不一致.
3出口货物明细正常申报录入的原币离岸价与收齐单证的原币离岸价不一致.
4出口货物明细再申报录入电脑的出口发票号与收齐单证的出口发票号不一致.
5出口货物明细再申报录入电脑的笔数及各笔金额与收齐单证的笔数及各笔金额不一致.
6出口货物明细正常申报录入数据的各笔顺序与收齐单证的各笔顺序比一致.
接受出口货物冲减:
1不对应有出现错误的报关单找到出口货物明细申报时录入系统的数据,再点击冲减出口,去掉是否需要先收齐单证再做冲减前面的对号,判断.只好在出口货物明细再申报数据录入的里面会或者直接出现一条记录,序号为Z000.
2对所有有错误的报关单交了任务冲减后,退出,直接进入基础数据采集-出口货物明细正常申报录入,也可以一眼就看到能生成的绝大部分的冲减记录,序号全是Z000.并且序号魔皇神佛鲨.
3填写做过冲减的报关单,录入真确的数据.尽量:此时填入的报关单号和核销单号为不好算的报关单号和核销单号,单证收齐标志为空.
六、免抵退税申报-生成明细申报数据.
1隶属期不自动带出登录是填如的隶属期,这个可以可以修改.确认.
2若要在申报之前接受备份文件,复选软件备份当前系统.确认.
3最后输入申报数据存放路径,也也可以通过网页按钮你选路径.考虑.添写的新的路径系统会手动创建战队.
七、直接进入基础数据采集-增值税申报表项目录入系统-提升.再结合企业的增值税申报表,填或者的数据.
八、进入基础数据采集-出口退税申报汇总表录入-减少.在空白处右击,系统会自动生成所有的数据.尽量:汇总表中自动生成的任何一点数据不容许手工如何修改,就然后点击能保存.
九、免抵退税申报后-能生成汇总资料申报数据.同免抵退税申报-生成明细申报数据.
十、据税务局的要求,将化合的明细申报后数据和汇总资料申报数据报送到税务局,参与预申报.税务局会生成疑点信息和单证不齐信息等别的反馈信息,并将信息反馈到企业.
十一、企业换取反馈信息后,参与反馈信息处理-税务机关反馈信息写入到(接受).
十二、反馈信息处理-税务机关反馈信息查询,可以查询税务机关反馈的信息,并对信息并且处理.
十三、将最终的数据报送到税务机关.
十四、免抵退税申报时-打印出来申报报表.
可以打印以上报表:
1出口货物免、抵、退税申报明细表(当期出口明细)
2出口货物免、抵、退税申报明细表(装备不好单证收齐)
3出口货物免、抵、退税申报汇总表
4出口货物免、抵、退税申报汇总表附表(视税务机关那些要求)
企业当月的申报工作而今结束.
注:1以内操作均以生产企业出口退税系统版为例.
2以下操作不含当月发生进料加工业务.
3各地税务机关的要求完全不同,可能可能导致左右吧某些操作步骤不确切.
张总监 13826528954
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