好顺佳财税
2024-07-17 10:06:19
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内容摘要:出口退税的会计处理?一、归类总结站了起来,“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤:(1)可以计算当期应纳税额当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退...
出口退税的会计处理?
一、归类总结站了起来,“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤:
(1)可以计算当期应纳税额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期末留抵税额
若应纳税额为正数,即没有可退税额(毕竟没有留抵税额),则仍应缴交增值税;若应纳税额为负数,即期末有未抵扣税额,则有资格申请退税,但到底能退多少,还要进行可以计算比较好。
(2)算出再不减征和抵扣税额
免抵退税不得免缴和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征收率-出口货物出口退税率)
-免抵退税不得擅入免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得减半征收和抵扣税额抵减额=免税优惠购入原材料价格×(出口货物征收率-出口货物可以退税率)
相关会计处理为:
依据什么“当期免抵退税不得减半征收和抵扣税额”
借:主营业务成本
贷:应交税金——应交增值税(进项税转出)
(3)计算免抵退税额
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额=免税优惠购入原料价格×出口货物退税率
免税政策购进原料以及从国内购入不免税原料和进料加工免税政策进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为:
进料加工免税政策进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税
(4)确认应退税额和免抵税额
1、若应纳税额为零或正数时,即:没有留抵税额,当期应退税额为零;免抵税额=免抵退税额,免抵退税额完全充当“出口抵减内销产品应纳税额”。
相关会计处理为:
借:应交税金———应交增值税(缴纳凭证未交增值税)
贷:应交税金———未交增值税
借:应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税金———应交增值税(出口退税)
2、若应纳税额为负数,即:有留抵税额时,则也可以免抵退税额保证期限享不享受退税:
(1)若期末未抵扣税额≤免抵退税额,则:当期应退税额=期末未抵扣税额,当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额。
咨询会计处理(根据税务局“出口退税审批通知单”)为:
借:应收款经济补贴款-出口退税(与通知单上所载“应出口退税额”一致)
应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(与通知单上所载“免抵税额”一致)
贷:应交税金———应交增值税(出口退税)(与通知单上所载“免抵退税额”一致)
(2)若期末未抵扣税额≥免抵退税额,可所有的申报退税,则:当期应退税额=免抵退税额;当期免抵税额=出口抵减内销产品应纳税额=0。
相关会计处理为:
借:其他应收补助款
贷:应交税金———应交增值税(出口退税)
借:应交税金———应交增值税(转账支票未交增值税)
贷:应交税金———未交增值税
“应收款国家补贴款”所随机的金额,才是唯一的退税,依据“当期应退税额”的计算过程可得到消息,退的是期末未抵扣完的留抵进项税额。
其他应收补贴款科目在会计上都属于过渡科目,不应结转利润,待补贴款到账后,该科目余额也接近归零。
足以证明,“出口退税”贷方专栏核算的是“当期免抵税额”与“当期应退税额”之和,即税法中明文规定的“当期免抵退税额”(=出口销售额*退税率)。
而出口货物换算负责执行的“超低税率”可以计算的“销项税额”被记入了“进项税额转出”贷方专栏。假如将该部分数额与“出口退税”贷方专栏数额相除,其实也就是内销情况下,应当缴的销项税额。在内销情况下,增值税(销项税)应由网上购买方申请支付,但的原因出口实行可以退税政策,定购方逃过一死向销售方怎么支付抵税税款(这那就是不免税的结果),对于,国家以“出口退税”的办法通过补偿。在这个意义上讲,出口退税就相当于销项税,其目的是用于进项税的抵扣,抵扣之远的部分则给予退给。
在免抵退税的计算方法中,可以计算“当期免抵税额”要注意是是为账务处理的需要。免抵税额即为“应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目的数额,要是不可以计算出免抵税额,在财务处理时将难以平衡。
出口退税怎么计算?
出口退税计算公式
1、可以计算当期应纳税额:当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不敢免征和抵扣税额)
2、换算不得免征和抵扣税额:免抵退税岂能减半征收和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征收率-出口货物退税率)-免抵退税再不减半征收和抵扣税额抵减额
3、换算免抵退税额的计算:免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
4、确认应退税额和免抵税额,应纳税额为零或正数时,即:还没有留抵税额,当期应退税额为零;免抵税额=免抵退税额,免抵退税额所有才是“出口抵减内销产品应纳税额”。
拓展资料
出口退税可分为三种一是“免、退”税;二是“免”税;三是“免、抵、退”税。免税政策应该是不纳税,实操中不要计算,必须理解和算出的,仅有退税,这确实是我们把出口货物退(免)税是由为出口退税的原因。
(一)免、退税
那样的对于的是外贸企业,即进出口贸易的商业企业。外贸企业出口退税的计税基础是购进价格。
.例如,某外贸企业企业购入一批货物所有的出口,以不含税价格100万元购置,以200万元价格出口,税率17%,退税率13%。
出口的时候,免销项税,你不另外换算。退税的时候,应退增值税=100×13%=13(万元)。
税率差有一种的4万元,作进项转出,冲减销售成本。
(二)不免税
那样的没有退税,也没算出,差不多做解释。
(三)免、抵、退税
这是出口退税业务的难点,使用说明名称多,比较容易明白,总之,搞清楚“抵”税的原理,该项业务就迎刃而解了。
自产货物在生产中涉及原材料、水电费和运费等许多可抵扣项目,难以清楚区分出口货物和内销货物按的进项税。况且能够确切核算各自的进项税,因此生产企业的内销部分交纳增值税,而出口部分制度退税,双轨启动,势必会提升征纳双方的成本。由此化入“抵”税概念。“抵”这个可以再理解为一个计算退税的过程,也就是国家公务员考试综合教材计算出生产企业换算应纳税额。要是进项税抵完了,应纳是正数,企业需要交纳;如果不是该进项税抵不完,应纳税额是负数,国家应该是退给。
并且,“免、抵、退”中的“退”税,但是应该是再理解为出口部分不对应的应退进项税=免抵退中的“抵”+免抵退中的“退”。
外贸企业出口退税计算及申报
一、出口退税的计算
(一)计税依据和退税率
准确地计算出口退税,要错误的地确认计税依据和适用规定退税率。
1.计税依据出口退税的计税依据,指按照出口货物区分退税率计算出应退税额的计税金额或计税数量。
(1)外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品企业购入金额。要是出口货物一次购进一票出口,可以直接从专用发票上取得;如果不是一次购进多票出口或一次购进、多票出口,不能不能具体一点到哪一票业务时,这个可以用同一产品加权平均单价乘以不好算出口数量可以计算不出。如果出口货物是委托加工产品,其退税计税依据为主要是用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额。
(2)外贸企业出口货物退消费税的计税依据为,出口消费税应税货物的购置金额或实际出口数量。可参照出口情况,从消费税缴款书中然后提出或计算不出。
2.退税率
出口退税的退税率是,根据出口货物出口退税计税依据计算出应退税款的比例。除开增值税退税率、消费税退税率或单位产品出口退税额。导致消费税出口退税率或单位产品申报退税额与课税几乎相同,这里比较多详细介绍增值税退税率。
1994年税制改革后,我国出口产品的增值税退税率与征税税率是一致的,但在执行中才发现存在地少征多退、退税额增长速度比起为0征税增长速度,退税规模超出财政负担能力等问题。目的是既支持外贸事业发展,又同样重视财政兴奋的求实际情况,国务院一连几次调底了;出口货物的退税率。自1996年1月1日起(含1月1日),报关离境的出口货物听从a.税率计退增值税。
(2)以农产品为原料加工生产的工业品和除煤炭、农产品其他按13%税率征收增值税的货物(如小农具、农药、化肥等),和从小规模纳税人收购的条件退税条件的货物(农产品除外),出口退税率为6%;
(3)按17%税率强制征收增值税的一般工业品,出口退税率为9%;
(4)外贸企业代理人生产企业加工放下后三个出口的货物,其全额支付的'工缴费部分的退税率为14%。
需要注意的是,依据什么出口退税的“从低退税”原则,确定到征收中修真者的存在的实际中问题,对出口的农产品,如果没有专用发票写明的税率是17%,也只按3%的退税率换算退税;对出口的以农产品为原料加工生产的工业品和一般工业品,如果没有专用发票写明的税率是13%,则分别按3%和6%的退税率计算退税。
(二)计算方法
详细地计算出口退税,前提是能够掌握对的的计算方法。一般来说,出口货物应退税额等于计税依据乘以3退税率,当期(次)应退税额等于零当期(次)各出口货物应退税额的总和。但对进料加工复出口货物,因此进口料件给了了免税,而应计算出抵减部分退税额。或是计算公式如下:
2.委托加工收起后出口的货物应退税额=原材料金额×退税率+工缴费金额×14%
3.进料加工复出口货物
应可以退税额=计税依据×退税率-销售进口料件应抵减退税额
销售进口料应抵减退税额=销售进口料件金额×退税率-海关对进口料件实征增值税税额
出口退税计算的关键是,真确可以确定出口货物的计税依据和退税率。对进料加工复出口货物的销售进口料件应抵减退税额,由于批量加工后的货物是分次出口的,核销期很长,很难具体详细确定哪一次出口货物该抵减多少退税额。而,一般由主管出口退税的国税机关在直接开具“进料加工贸易申请表”后,从企业应退税款中直接扣除。>
(三)详细可以计算实例
某化工进出口公司1997年1月购置及出口货物的关联资料追加(年初无库存):
1.购入柠檬酸40000十公斤,金额元,税额元,已不远2000050公斤;
2.公司购买盐360005公斤,金额元,税额元,业已不远;
3.以进料加工贸易不免税一般进口合成树脂250吨,其中200吨转售给某轮胎厂加工轮胎,销售金额1440000元,税额244800元,已出具“进料加工贸易申请表”,另50吨以委托加工加工轮胎。购入轮胎300条,金额元,增值税额元,消费税额元;委托加工放下轮胎100条,直接支付工缴费金额120000元,增值税额20400元,工厂按同类产品价格代收代缴消费税元。公司购买和委托加工收回的轮胎已所有的不远;
4.企业购入蒽醌3000公斤,金额元,税额元,已不远1000公斤;
5.企业购入林可霉素1250公斤,金额元,税额元,已彻底从那里;
6.购进汽油200000升,金额360000元,增值税额61200元,消费税额40000元,已三个出口100000升(720005公斤);
7.购进薄荷油20吨,金额3000000元,税额510000元,已出口10吨;
8.购置安乃近1000050公斤,金额元,税额、元,已所有不远;
9.购进乳胶手套240000双,金额866640元,税额元,已出口方向100000双;
10.公司购买分散蓝15005公斤,金额元,税额元,已出口方向。
在出口退税凭证、手续齐全,出口货物货源都是假的的前提下,应退税额的计算步骤不胜感激:
(1)确认计税依据
依据什么本月购置和出口货物的情况,各出口货物应退增值税的计税依据分别为:
①柠檬酸×20000=(元)
②轮胎及加工费元和120000(元)
③蒽醌×1000=58547(元)
④林可霉素元
⑤汽油360000/200000×100000=180000(元)
⑥薄荷油3000000/20×10=1500000元
⑦扑热息痛(元)
⑧乳胶手套866640/240000×100000=361100(元)
⑨分散蓝元
本月应退消费税的出口货物有轮胎和汽油,其纳税地点为1287864元和100000升。
(2)确认退税率
出口货物的退税率,可从《出口退税工作手册》的《出口货物征税与退税税率对照表》中全面的胜利,该公司本月出口货物增值税申报退税率除薄荷油为6%、轮胎工缴费为14%外,其余均为9%,轮胎消费税申报退税率为10%,汽油消费税单位退税额为元/升。
(3)可以计算应退税额本月出口货物应退税额为:
①柠檬酸
应退增值税额=×9%=(元)
②轮胎
应退增值税额=×9%+120000×14%=(元)
应退消费税额=×10%=(元)
③蒽醌
应退增值税额=×9%=(元)
④林可霉素
应退增值税额=×9%=(元)
⑤汽油
应退增值税额=×9%=16200(元)
应退消费税额=100000×=20000(元
⑥薄荷油
应退增值税额=×6%=90000(元)
⑦扑热息痛
应退增值税额=×9%=(元)
⑧乳胶手套
应退增值税额=×9%=32499(元)
⑨分散蓝
应退增值税额=×9%=(元)
⑩销售进口料件应抵减退税额=×9%=129600(元)
该公司1997年1月按出口货物名称、数量计算出应退增值税额元,扣除相应销售以进料加工贸易进口的烟胶应抵减退税额129600元,求实际应退增值税元;应退消费税元,共有应退税额元。
二、出口退税的申报
出口退税申报后,指已办理出口退税登记的出口企业,在产品实际中出口以后,向主管出口退税的国税机关申请返还其出口产品税款的过程。
(一)出口退税申报后的程序和要求
1.出口退税申报程序外贸企业出口货物去申请退税,应用计算机生成(可以实行出口退税计算机管理的企业)或手工填报《出口货物退税申报明细表》、《出口货物退税进货凭证申报明细表》、《出口货物退税汇总申报表》等表格,并能提供可以办理出口退税所需的凭证资料,先报外经贸主管部门稽核签章,后再再报主管出口退税的国税机关申请退税。
2.申请出口退税的凭证
外贸企业去办理出口货物可以退税,一般前提是需要提供200以内凭证:
(1)购进出口货物的专用发票(税款抵扣联)或普通发票;
(2)购入出口货物按的、经银行签章的税收(出口货物专用)缴款书;
(3)出口货物销售明细帐;
(5)盖有外汇管理机关核销单章的《出口收汇核销单出口退税专用联》;
(6)出口销售发票;
(7)委托代理出口的货物,还需可以提供主管受托企业出口退税的国税机关开具证明的"代理出口货物可以证明"和代理商出口协议副本。
3.出口退税申报的要求
(1)出口企业只能在货物报关出口并在财务上作销售处理后乃可申报退税;
(2)出口企业可以在主管出口退税的国税机关明文规定的时间申报退税。上一出口退税年度(再上年12月至上年11月)出口的货物应在下一年3月底前申报完毕后,快到期退税国税机关不予受理;
(3)出口企业应将申报出口退税的或是凭证遵循《出口货物退税申报明细表》和《出口货物退税进货凭证申报明细表》的顺序配套装订成册,以便于日后审核;
(4)制度出口退税计算机管理的外贸企业,还应报送出口退税申报软盘。
(二)计算机再申报退税操作方法
1.采药可以退税所需的增值税进货渠道凭证和申报时明细数据
(1)增值税进货凭证的录入电脑:以增值税清洁液税票房屋登记薄(13位码),不录入系统专用发票数据,录入电脑时按相似报关单号码规则填列。
进货凭证号为“11位码+01”
税票右上角扩大码(第一笔商品01、第二笔商品02……)
(2)出口收汇收汇核销单的录入数据:号码为9位码,即核销单右上角33加后面7位码,录入系统时首行缩进填列。
(3)报关单号的录入数据:
报关单号为“报关单编号+空号+条数码”
|||
9位1位2位
||
0第一笔01、第二笔02……
(4)商品码的数据录入
①出口退税申报中建议使用的商品码可以为基本都商品码,标志为:“*”。
②不允许追加标准商品码下的名称、单位(非标准计量单位),为该公司的自加商品码,且要用10位码(其前8或9位须为标准商品码)。若企业开始用标准商品码正常申报,年中对于商品又按自加商品码申报时,则很有可能会造成后数据不相符合,故在商品码管理中不允许如此追加商品码,同一企业同一商品码下的单位应在1个核算年内保持一致。
③原商品码库中的商品码(即不对应的信息)为标准商品码,标示为:“T”。商品码库中些商品计量单位设置为标准计量单位,不容许改。消费税从量定额征税商品的计量单位,论是否需要标准计量单位,均不不允许如何修改。
(5)找代理商其他证明的录入:只录入数据《代理出口货物证明》编号,不录入电脑报关单号。
(6)普通填报数据录入:调集增值的出口货物,其完税分割单正常了录入系统,增值部分缴款书只录金额,不录数量;委托加工主要材料应填报需要加工后成品数量,其余材料、加工费等应填报数量为0,金额、税款按清洁液税票填列。
2.汇总并可以查询申报数据简单的方法汇总表格申报数据,再网上查询汇总表格数据。《出口退税货物进货凭证申报表》各栏次信息汇总共值数要与《出口货物申报明细表》各栏次汇总资料算算看数相可推测,方可直接生成气体申报数据。若有错误,请选择出现错误数据查询及调整,用再加功能“X”判断出现错误的原因并改。用“L”键比较比较数据发生错误的地方。
3.打印申报退税报表,生成退税申报软盘采集录入的出口退税数据经汇总直接修改后,即可再打印《出口货物退税申报明细表》、《出口货物退税进货凭证申报明细表》等表格,并生成出口退税申报软盘。
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