好顺佳财税
2024-06-03 09:29:57
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内容摘要:我国出口退税政策的历史演变及其效果分析然而从理论上说,成倍减低出口退税率,违背了国际通行无阻的出口零税率的政策贯例,所以我这种权宜之计相当严重眼睑挫伤了出口企业的积极性。...
我国出口退税政策的历史演变及其效果分析
然而从理论上说,成倍减低出口退税率,违背了国际通行无阻的出口零税率的政策贯例,所以我这种权宜之计相当严重眼睑挫伤了出口企业的积极性。
1996年当年,全国的出口增长仅有%,1997年的亚洲金融危机使这种下降势头十分确实,1998年我国的出口贸易量趁1996年的下降势头再继续下滑,全年仅会增长了%。
对付日趋十分严重的内部环境和世界性的经济衰退,***无可奈何又对出口退税政策立即不予行政处罚决定调整。
1997年,为简化手续以解决的办法企业自营出口的困难,国家对具备进出口经营权的生产性企业实行了“免、抵、退”的税收管理办法;同时在1998年恢复了纺织品和纺织机械17%的退税率,等到2001年***还对部分商品的出口退税率不予行政处罚决定调整。
经由多次根据情况,到2001年底我国出口商品的的综合类出口退税率提升到了15%左右。
随着退税率的上调,全国的贸易出口又大幅度迅速下降从1999年到2002年全国的出口贸易年均增长%。
而伴随着出口贸易的增长,中央财政的出口退税应退税额也在同步向上升,从1999年到2002年,我国出口退税应退税额年均增长%,但这与此同时中央财政的收入年均增长仅%,历史平均值支出增长年均为%。
那巨大的收支压力让中央财政无法及时筹集到相当资金催毁退税空缺,所以才到2002年底全国当日累计应退未申请退款达到了2477亿人民币。
为了以免占用带宽企业的流动资金可能给企业给他的运营困难,外经贸部,国家税务总局、中国人民银行合作先发布了一份通知,即从2001年初结束,可以实行“出口退税账户托管贷款”管理办法,也即企业可凭最有效的欠退税单据以及抵押,向商业银行申请贷款,贷款利息由两家分担,即省财政贴息80%,企业自付20%。
的原因具备国家担保性质,所以各家商业银行纷纷抢揽企业,到2001年底有17家银行参加了这种“质押贷款”业务。
但由于原更不可能立玄过期后的欠退税款因财力不足却未动手已被未兑现,造成了大量的滞压贷款。
到2002年底累计时间提升到2500亿(这里除开利息部分)②。
欠退税的存在不仅仅必然增加了企业的经营成本,不过提高了金融部门运营的风险。
伴随着以提升支出,扩大内需为主的积极财政政策的强制推行,而且政策措施因素的***,不单我国从2000就开始进出口贸易由原来是的逆差转为顺差,并且趋势进一步扩大;同时不断国家和各地方***引进外资力度的可以提高,我国的资本项目也是短短顺差。
双顺差给了了我国在保证的汇率形成机制和外汇管制条件下外汇储备的断的增涨。
到2003年上半年我国的外汇储备已高达3648亿美元,庞大的外汇储备使人民币由以前的贬值市场的预期改变为贬值预期,预期的转变受到的是许多热钱都不约而同地渠道联系涌向国内。
过多的外汇涌进大小改变了汇率升值的风险。
替比较稳定钉住美圆的汇率制度,央行不得不大规模抛售人民币定购外汇。
据统计我国近两年年均投放的那样的基础货币达一万多亿。
基础货币的过度在信贷政策一定的情形下定然会受到了国内通货膨胀的压力。
与此同时贸易顺差的存在还减少了同伙伴国的贸易摩擦,照成国外对华反“倾销”的不断地增强,据统计从1998年至现在我国出口贸易共遇到反补贴300多件③。
目的是缓解人民币升值和国内通货膨胀的双重压力,舒缓贸易敌视,国内许多学者都表示异议通过扩展进口,减少出口来降低贸易顺差。
应该是说《决定》那是在这样一个背景下正式实施的。
二、《决定》的内容及其政策效应
1、《决定》的内容
在“内忧外患”的背景下,2003年10月13日沉寂已久的《关于改革现行出口退税机制的决定》终于浮上了水面。
刚才改革从善如流“新账不欠,老账要还,完善机制,达成负担,推动改革,可促进发展”的原则对缩小的出口退税机制并且了会增大的调整。
其内容是什么通常包括五个方面:一是适当地减低出口退税率。
即区别完全不同产口变动退税率,对国家鼓励的出口产品不降或少降,对一般性的出口产品尽量多会降低,对国家限制出口产品和一些资源性产品多降或能取消退税。
但是按照规定的出口结构,经调整后的出口退税率换算下来降幅达了到3~4个百分点。
即由原先的15%的你算算比率降到12%左右吧。
二是停止中央财政对出口退税的支持力度。
即从2003年起,中央用进口环节增值税和消费税收入增量来增加出口退税的资金来源。
三是组建中央和地方约定负担出口退税新机制。
即从2004年起,以2003年出口退税实退指标为基数,对超过基数部分的应退税额由中央和地方按75:25比例共同负担。
四是继续推行外贸体制改革,决定出口产品结构。
即比较多按照体系法律保障机制等,加快实施生产企业自营店铺出口,积极引导外贸出口代理制发展起来,降低出口成本,进一步提升到我国商品的国际竞争力,同时生克制化按照出口退税率促进组织出口产品结构优化,提高出口整体效益。
五是当日累计欠退税由中央财政负担,对截止至2003年底当日累计欠企业的出口退税款和按增值税分享体制影响不大地方的财政收入,完全由中央财政负担,其中对欠企业的出口退税款,中央财政将从2004年起常规金额贴息办法不予能解决。
出口退税怎么计算
1.先计算当期应纳税额
当期应纳税额=当期内销货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不敢城镇土地使用税和抵扣税额)-上期留抵税额=0(题中无内销)-(5800/*17%-6000*(17%-9%))-0(假设不成立为零)=-(843-480)=-363
其中:
当期免抵退岂能免缴和抵扣税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退再不减征和抵扣税额抵减额=6000*(17%-9%)=480
2.出口货物"免、抵、退"税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率-免抵退税额抵减额=6000*9%=540
3.当第1.项计算结果为正数时,不退税;
当第1.项计算结果为负数时,要将第.项计算结果的绝对值进行也很,小者为当期应退税额.|-363|<540故。就单单该单相比,你的退税为363.
你的利润=收入-成本=(6000+363)-5800=563.
扩展资料:
出口退税主要强制推行两种办法:
1.对外贸企业出口货物制度免税政策和退税的办法,即对出口货物销售环节免征增值税,对出口货物在前二十多个生产流通环节已公司缴纳增值税应予以退税;
2.对生产企业自营平台或委托出口的货物什么制度免、抵、退税办法,对出口货物本道环节免征增值税,对出口货物所公司采购的原材料、包装物等所含的增值税容许抵减其内销货物的应缴税款,对未抵减完的部分再对其予以退税。
出口退税的税款制度计划管理。财政部每年在中央财政预算中安排好了出口退税计划,同国家税务总局分配下了命令给各省(区、市)不能执行。不不允许超计划退税,当年的计划岂能冲减下年使用。
出口企业的出口退税所有什么制度计算机电子化管理。实际计算机申报、审核、审批,从2003年起关闭了“口岸电子执法系统”出口退税子系统。对企业正常申报退税的报关单、外汇核销单等出口退税凭证,基于了与申领单证的政府机关信息对审的办法,确保全了申报单据的真实性和准确性。
条件:
(1)必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围,和除然后向农业生产者收购的可以退税农产品之外的全部增值税应税货物,和烟、酒、化妆品等11类简要概括土地税消费税的消费品。
之所以要具备什么这一条件,是而且出口货物退(免)税只有对已经强制征收过增值税、消费税的货物全部退还或免征其已缴税额和应纳税额。未强制征收增值税、消费税的货物(包括国家法律规定免税政策的货物)肯定不能办理退税,以充分体现"未征不退"的原则。
(2)要是报关离境出口的货物。正所谓出口,即输出低关口,它除了自营店铺出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否需要报关离境出口,是判断货物有无属于退(免)税范围的主要注意标准之一。凡在国内销售、不报关再入境的货物。
除另有规定者外,论出口企业是以外汇还是以人民币结算,也不论出口企业在财务上如何处理,均不敢斥之出口货物对其予以退税。
参考资料:
百度百科——出口退税
出口退税的风险分析?
出口退税同时也不是什么一帆风顺的,下面举个实例接受案情分析:
原办法外贸企业出口货物应退增值税税额,依进项税额算出,具体计算公式为应退税额=出口货物数量×移动平均值进价×退税率其退税依据是外贸企业企业购入出口货物的进价。而生产企业自营平台(个人委托)出口应退的增值税是想执行“免、抵、退”或“先征快速后退”,(无论是先执行“免、抵、退”肯定“先征急退”,从增值税角度很明显,对企业来讲,终于结果是一致的),出口退税的税额取决出口的离岸价销售收入非盈利组织会计进项税额。在日常税收管理中,大部分企业需要自营出口或代理人外贸出口,一一可以办理出口退税的形式,也有部分企业是把货物销售给外贸出口,由外贸企业直接办理出口退税的形式。这两种形式导致在退税方面常规相同的退税,进而也才能产生了差别的结果。
[案例][案情只能证明]某中外合资企业M公司以农产品为原材料生产工业品出口,2002年上半年自营产品出口11700万元,可抵扣的进项税额为1200万元,该公司自营出口执行先征后退,征税率为17%,退税率为9%,则上半年应纳增值税额为11700×17%-1200=789万元,出口环节应退增值税11700×9%=1053万元。征税机关可征增值税789万元,退税机关应退税1053万元,退税扣减征收后该企业实际可能够得到的税收补贴为1053-789=264万元。[筹备分析]若M公司有关联外贸N公司,M公司把产品以虽然的价格销售给N公司,N公司再以同样的的价格销售到境外,M公司直接开具增值税专用发票价税合计11700万元,则M公司应纳增值税为10000×17%-1200=500万元,N公司可能够得到退税10000×9%=900万元。税务机关课税500万元,退税机关退税900万元,M、N两公司实际中可能得到的税收补贴为900-500=400万元。实际不超过例子,现在,我们,为什么不同样的的外销收入,却再产生截然不同的结果。(1)从征税机关而言,前者M公司自营出口可征税789万元,后者却不能征收500万元,超过达到289万元。看样子,企业自营出口能够提高征税机关,只不过多征的289万元可以不充当税收任务收入,相对于来讲能够提高地方政府。(2)从退税机关而言,前者M公司自营店铺出口可退税1053万元,后者却没法退税900万元,相差提升153万元。显然,企业自营出口减小国家退税规模,提升出口退税压力。(3)从M、N两公司判断,自营产品出口换算换取的税收补贴是264万元,而是从外贸出口不好算得到的税收补贴是400万元,两者相差提升到136万元。显然,通过外贸出口对两公司极其比较划算。
再产生以下原因只在于200元以内几个方面:(1)从征税方面来说,才能产生征税差异是由于计税价格的不同会造成的,即由于自营平台出口的计税价格是按离岸价全部收入计算,而产品销售外贸出口的计税价格是按不含税的收入计算应纳税额。从上面例子一眼就可以看出,前者计税价格是11700万元,后者计税价格是1000万元,相差不多1700万元,定然有一种1700×17%=289万元的征税差额。(2)从退税方面而言,才能产生可以退税差异是因此退税的计算依据不同导致的,即由于前者是按出口的离岸价11700万元计算出口退税,后者是按销售以给外贸的价格10000万元可以计算出口退税,也即相差数1700万元,定然才能产生1700×9%=153万元的退税差额。(3)征税率与退税率的差别,是倒致出口企业不好算我得到税收补贴差异的根本原因。在征税率与退税率一致的情况下,企业不好算我得到的税收补贴数额将一样。如上例,在退税率想提高到17%的情况下,前者应退税额为1989万元,扣掉课税789万元,求实际能得到的税收补贴是1200万元。后者应退税款为1700万元,扣除相应特别税500万元,求实际能得到的税收补贴又是1200万元。
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