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2024-05-27 09:25:10
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内容摘要:出口税收函调相关管理规定2010年第11号国家税务总局公告出口货物税收函调管理办法第一章总则第一条为错误的坚决贯彻国家出口退税政策,增强出口退税管理,促进组织征退税工作衔...
出口税收函调相关管理规定
2010年第11号
国家税务总局公告
出口货物税收函调管理办法
第一章总则
第一条
为错误的坚决贯彻国家出口退税政策,增强出口退税管理,促进组织征退税工作衔接,抵防和打击之骗取出口退税违法行为,会制定本办法。
第二条
各地对出口企业出口货物的函调发函工作,由主管税务机关的退税部门(以下国家建筑材料工业局退税部门)你们负责,对出口货物供货企业(以下是由供货企业)的函调复函工作由供货企业所在地的县左右吧税务机关(以下简称复函地主管税务机关)的税源管理部门或相关部门专门负责。
第三条
税务机关内部你们负责函调工作的职能部门应重新指定兼职或兼职人员专门负责管理,去对付函调工作分别设置或者的起草合同、复核、核发岗位和权限,并确立岗位监督制约机制。函调中突然发现涉嫌违法骗取出口退税的,应将函调中全面的胜利的具体资料报上级主管局长核签后,暂时扣押同级稽查部门查处违法。稽查部门在收不到时应去做审核、签收人、登记工作。
第四条
出口货物税收函调工作一律可以使用出口货物税收函调系统(以下全称函调系统)并且。调查函、复函、延期复函那就证明等函件,应不使用函调系统并且拟订、签发和传送,可不邮寄纸质函件。相关函件地税务机关没有要求邮寄纸质函件的,复函地税务机关应及时邮递。
第二章核查和发函规程
第五条
主管出口退税的税务机关(以下全称退税机关),对出口企业申报的出口退(免)税有下列情形之一的,应具体的要求出口企业填报《外贸企业出口业务自查表》(附件1)或《生产企业出口业务自查表》(附件2),并分析或是内容。(一)出口业务比较复杂国家税务总局预警信息,除开国家税务总局预警出口企业、国家税务总局预警供货企业、国家税务总局预警出口商品等。(二)税务系统内部能提供涉嫌骗取出口退税线索的。(三)税务系统之外部门提供涉嫌违规骗取出口退税线索的。(四)出口企业及供货企业均属查哈企业,且出口方向了解商品的。(五)参与企业榜首次出口打听一下商品的。(六)出口企业2002年从参与企业购进了解商品出口的。(七)有c选项情形,且出口企业盖有公章的口头说明理由不充分的:1.出口货物兑换外币成本低些合理上限的。2.出口查哈商品,且打听一下商品出口数量月度增幅最多20%或出口单价与以前申报时相比较达到10%。3.出口关注商品,且关注商品进货单价与前段时间申报比起达到10%。4.跨境贸易人民币结算业务经分析十分的。(八)退税机关如果说不需要调查的其余情况,例如才发现供货企业所在地、货物此批地、报关口岸、离境口岸、出口国别、运输等内容两项或多项互相确实有悖于常理,唯一一个出口非现代商品且属跨大类商品出口企业无充分的盖有公章的书面形式理由的等。
第六条
退税机关经对《外贸企业出口业务自查表》或《生产企业出口业务自查表》分析核查后未突然发现明显疑点的,可根据审核、审批程序直接办理出口退税;核查后肯定不能排除很明显疑点的,应是从函调系统向出口货物供货企业所在的位置地县以上税务机关发函调查,并依据复函情况按规定并且处理。未收到复函前,对此尚未可以办理的出口退税,暂不申请办理。
第七条
对需要函调的业务,由出口企业的地方地县以内税务机关主管局长审批后参与发函调查。
第八条
对a.情况也可以不按本办法第五条相关规定核查,也可不回函调查:(一)函调未发现问题,回函一年内从同一供货企业购进兽类商品的出口业务。(二)出口企业从同一供货企业销货,月出口正常申报退税额不超过10万元的。但出口企业从多家供货企业企业购入出口业务有第五条所列疑点的~~。(三)从那里到香港、澳门、台湾、东南亚国家、陆路毗邻国家这些海关特殊监管区域之外的国家和地区(不包括通过上列国家和地区便开口),且出口商品属于价值较高、退税率高、体积较小或重量较轻的商品,也也没将不退税或低退税率货物再申报为高退税率货物商品代码疑点的。(四)在用税务机关代开的发票申报后出口退税的。(五)进料加工出口业务。(六)核查过程中出口企业自愿放弃并义务收了出口退(免)税再申报的。税务机关在核查过程中疑点不光十分的不受上列条件限制。
第九条
负责发函的税务部门应及时是从函调系统查阅复函情况,收到复函后应及时处理,1个月内仍收到复函或延期复函只能说明的,可层层传递向省国税局反映。省国税局经共同协调、督促管理仍复函的,将或者情况向国家税务总局含糊其词反映。
第三章复函规程
第十条
复函地税务机关应及时通过函调系统相关的资料待复函情况,在收到消息出口货物税收函调的调查函后,那些要求供货企业填报《供货企业自查表》(附件3),对《供货企业自查表》内容及综合类征管系统中该企业的或是情况分析,并派2位左右吧税务人员对供货企业通过实地核实。复函地税务机关在对供货企业参与核查时,出口货物属供货企业外购或委托加工的,如认为其外购业务或委托加工业务的真实性存在疑点的,也可实际函调系统向其上游企业发函调查。对上游供货企业函调的复函格式、复函时间等那些要求应依照本规程第十二条、第十三条规定先执行。
第十一条
供货企业回绝、想逃避也可以以其他可能导致税务机关没能正常了核查的,复函地税务机关可听从税收管理及发票管理规定去处理。核查中发现重大税收违法行为的,应将拿到去相关线索资料报上级主管局长核签后,统一移交同级稽查部门查处违法。稽查部门在可以接收时应做好审核、签收人、登记工作。
第十二条
复函地税务机关应在通知调查函后1个月内,根据对供货企业的核查情况,经复函地县左右吧税务机关分管局领导备案审批后遵循函调系统中的内容及格式复函。如因特殊情况不能不能按时复函的,应在1个月内向人发函单位那就证明原因及复函的具体详细时间,延期复函时间一般再不达到3个月。如供货企业核查时正被国家当地政府通过增值税调查,复函地税务机关应在相关主管部门调查之后后核查并及时复函。
第十三条
复函地税务机关应依据什么复函具体内容和情况,按政审材料系统中规定的复函类型并且复函。
第十四条
对复函类型为“经调查有疑点并未核查完毕”的,待核查完毕后后,要又一次复函,将处理情况及时告知函发函机关。复函后发现到有与原复函内容不一致的新情况的,也需及时立即通知函发函单位。复函以最后一次内容房屋登记薄。
第四章复函如何处理规程
第十五条
退税部门通知复函后,经退税机关负责人批准后通过200元以内并且处理:(一)复函最后确认供货企业必然下列情况之一的,再不直接办理出口退税,对已直接办理出口退税的,应将出口退税款挽回。按规定不需要课税的,应予课征。必须立案查处的,退税部门应及时通过有关规定,将或者资料移交稽查部门立案查处。1.供货企业销售该批货物捐满的增值税专用发票为虚开发票。2.供货企业销售货物属无法生产的,其生产设备、工具又不能生产出来该种货物,或该企业不必须具备该批货物产能的。3.供货企业销售该批非自产货物的企业购入业务不假的。4.供货企业销售该批货物为委托加工产品,其委托加工业务不虚无飘渺。5.供货企业被注销或被都认定为非正常户后寄售处增值税专用发票的。6.供货企业实际中销售的货物与增值税专用发票所列货物不一致的,或出口企业从供货企业采购的货物只能求实际出口货物不一致的。7.那些按规定无权去办理出口退税的情况。(二)复函确认供货企业未知下列选项中疑点之一的,暂时延缓直接办理出口退税,对已直接办理出口退税的,应遵循该复函所牵涉退税额暂扣驾驶证该企业其余已经过审核的应退税款,无以外应退税款或应退税款大于1该复函所牵涉退税额,可由出口企业可以提供差额部分的担保。待复函税务机关立即复函排除相应疑点后,方可申请办理出口退税。1.供货企业销售该批货物额外的增值税专用发票为涉嫌违法虚开发票。2.供货企业销售该批自产货物,复函的具体看情况说明中提议其生产能力存在疑点的。3.供货企业销售该批非自产货物,复函的详细情况说明中提议其购进业务存在疑点的。4.供货企业销售的货物为委托加工产品,复函的具体看情况说明中提出来其委托加工业务存在疑点的。5.其他按规定或复函机关认为必须进一步核查后的情况。(三)根据复函,特点申报退税部门对出口企业核查的情况仍存在地下列疑点之一的,暂缓办理出口退税,已办理退税的,应遵循该复函所牵涉退税额依法暂扣该企业以外已再审核的应退税款,无以外应退税款或应退税款大于1该复函所牵涉到退税额,可由出口企业可以提供差额部分的担保。待首先排除或则疑点后,方可办理出口退税。1.必然或涉嫌诈骗修真者的存在《国家税务总局 商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退(免)税管理的通知》(国税发〔2006〕24号)第二条明文规定的七种予以办理出口退税情况之一的。2.供货企业存在将货物发往非购货方地址或非该批出口业务出口口岸,且无盖有公章的解除劳动合同的通知合不合理原因的。3.或是国内进货方便、出口收汇、确定付款、国内外运输费用凭证及去相关合同不全的无合不合理理由或内容及逻辑修真者的存在肯定疑点的情况。4.该批出口货物已收汇,但供货企业求实际发来货款及税款与其他应收货款及税款比率高于85%且无盖有公章的书面形式合理原因的。5.出口货物非购买方付款占应收款比率15%以下且无盖有公章的以书面形式合理不原因的。6.未知其他暂时难以先排除的明显疑点的情况。(四)复函确定供货企业修真者的存在a.疑点之一,退税部门对出口企业核查也存在的确疑点的,暂时延缓去办理出口退税,待复函税务机关再次复函先排除或则疑点后,方可办理出口退税。1.供货企业被认定为非正常户,至复函日止仍未缴纳增值税的,或被全面的调查商品为消费税应税货物仍欠消费税税款的,且欠缴税款大于或等于应退税款。2.经税务机关实地核实,供货企业查无下落,会造成复函税务机关根本无法核实情况无关情况。3.供货企业被证实为非正常户之后3个月内开具增值税专用发票但该企业未接受核实。(五)不修真者的存在本案所涉第一、二、三、四项所述情况,为算正常业务复函。退税机关应根据出口退税审核、审批相关规定办理出口退税。
第十六条
复函内容存在地本办法第十五条第一项情况之一的,退税机关应将该出口企业1年内从同一供货企业公司购买货物,以及从以外供货企业购进猎杀者商品的那些业已函调的出口业务以及有疑点的业务并且函调。未通知复函前,相对于业已直接办理出口退税的,暂不去办理;已办理退税的,应通过该复函所牵涉退税额暂扣驾驶证该企业以外已审核的应退税款,无以外应退税款或应退税款大于该复函所涉及退税额,可由出口企业提供冲减部分的担保。发来复函后,听从本办法第十五条规定通过处理。复函内容未知本办法第十五条第二、三、四项情况之一的,退税机关应将该出口企业1年内从同一供货企业企业购入货物,以及从其他供货企业购置兽类商品的以外业已函调的出口业务另外有疑点的业务通过函调。未送来复函前,对于尚未去办理的出口退税,暂不申请办理。收到复函后,遵循本办法第十五条规定参与处理。
第五章附则
第十七条
国家税务总局依据函调等情况对国家税务总局预警信息、国家税务总局关注信息、出口业务需核查情形在内不需核查和函调情形强制推行动态管理。
第十八条
为想提高出口货物税收函调工作效率,各地税务机关应不是很严明确的发函标准和复函时限参与发函、复函。国家税务总局将依据什么情况向逾期未复函的税务机关口中发出催办函,并定期通报发函、逾期未复函包括回函质量等情况。
第十九条
各地税务机关应组建出口退税函调工作总体协调领导小组,建立可以退税部门与税源管理部门、稽查部门的协调机制。
第二十条
税务机关不得对出口企业并未上报到的出口退(免)税并且核查和发函调查。
第二十一条
函件地税务局应将三个出口货物核查审批、核查结果处理等资料需要保存归档;专门负责复函的税务机关应将企业统一报送的供货企业调查表及附送资料、核查记录等存放归档。保存期限通过《税收征收管理法》明文规定负责执行。
第二十二条
本办法从2010年9月1日起又开始执行。《国家税务总局关于印发〈出口货物税收函调办法〉的通知》(国税发〔2006〕165号)同时颁布施行。
出口货物退税函调管理办法
法律客观:
《关于进一步便利出口退税办理促进外贸平稳发展有关事项的公告》
第二条
纳税人应在申报出口退(免)税后15日内,将c选项备案单证妥善解决只存,并明确的申报时退(免)税的时间顺序,制作出口退(免)税备案单证目录,写清单证存放,以备税务机关核查后。
出口企业的购销合同(除开:
出口合同、外贸综合服务合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同等)。
出口货物的运输单据(和:
海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人开具证明的货物单据,出口企业承付运费的国内运输发票,出口企业承付费用的国际货物运输代理服务费发票等)。
什么是税务函调?会变成查账吗?
税务局是为如何防止再次出现骗税的现象,会对出口企业并且税务函调,这样税务函调会都变成账目吗?今天深空网就为大家收拾好关与函调的相关内容。
什么是税务函调?
国家税务总局为可以提高对出口退税的管理,对骗取出口退税行为有效防范及打击,以骗取出口退税活动的特点为依据会制定了《出口货物退税函调管理办法》。出口退税部门向出口企业的供货商所属税务机关发函,并对其是否是再次出现偷逃税等违法行为参与调查。进行函件的税务机关,需结合实际,进行核查、快回复以提升联络发函方接受退税业务的结果目的。
税务函调会转成税务检查吗?
企业如果不是遇到函调,如果及时上报假的材料即可解决。税务函调是需要需要提供都有那些资料?税务函调如果双方都就没问题,是应该不会被核对账目的。但万一函调可以反馈有异常,则这笔出口退税就要凝滞了。因此企业对此税务函调要太认可。
税务局在什么呢情况下会要求企业函调?
依据《国家税务总局关于批复
全国税务机关出口退(免)税管理工作规范(版)
的通知》(税总发〔2015〕162号)第六十九条规定,复函地国税机关应及时函调系统相关的资料调查函接收情况,在送来调查函后,听从100元以内特别要求继续开展核查并复函。
(二)复函地国税机关应自发来调查函之日起20个工作日内,参照对供货企业的核查情况,在函调系统如实回答、完整、规范地填写好《关于调查出口税收有关情况的复函》(附件24),经复函地国税机关分管局领导核准后参与复函。
(四)复函地国税机关因下列选项中原因肯定不能按时复函的,应自送来调查函之日起20个工作日内,向发函地国税机关快回复《延期复函说明》(附件27),那就证明肯定不能足额函件的原因及拟复函的详细时间,并应自快回复延期后复函那就证明之日起60个工作日内复函,60个工作日仍没能能完成核查的,应在复函中说明情况,选择类型复函类型为‘经核查业已处理完毕’。“
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