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好顺佳财税
2024-05-26 09:26:52
4487
内容摘要:2007年7月1号出口退税率调整工业企业,指自营店铺或委托出口自产货物的生产企业和生产型企业集团。对1993年12月31日前办理工商登记的外商投资企业出口的货物免征增值税...
2007年7月1号出口退税率调整
工业企业,指自营店铺或委托出口自产货物的生产企业和生产型企业集团。对1993年12月31日前办理工商登记的外商投资企业出口的货物免征增值税、消费税;另外有进出口经营权的企业出口的货物免征消费税、“免、抵、退”增值税;是没有进出口经营权的企业代理人出口货物“先征后退”增值税、消费税。
一、“免、抵、退”税的计算
“免、抵、退”税适用规定于有进出口经营权的生产企业自营产品或委托出口的自产货物的增值税,计税依据为出口货物的离岸价,退税率与外贸企业出口货物申报退税率完全相同。其特点是,出口货物的应退税款并非全额退税,完全是先减征出口环节税款,再抵减内销货物应纳税额,对内销货物应纳税额不足抵减应退税额部分,根据企业出口销售额占当期(1个季度)完全货物销售额的比例可以确定有无得到退税。具体看计算公式::
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-当期给与城镇土地使用税抵扣和退税的税额
当期给予免缴抵扣和退税的税额=当期进项税额-当期出口货物予以减半征收抵扣和退税的税额
当期出口货物不予城镇土地使用税抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价×外汇人民币牌价×(增值税规定税率-退税率)
如果没有生产企业有“进料加工”复出口货物业务,对以“进料加工”贸易国外进口的料件,应先按进口料件横列计税价格填具“进料加工贸易申报表”,报国务院主管出口退税的国税机关同意签章后,愿意对这部分进口料件以“进料加工贸易申请表”中的价格为依据,按规定课征税率可以计算税额才是进项税额予以抵扣,并在可以计算其免抵税额时按规定可以退税率算出税额应予以扣减。就是为了简化手续,便于操作,具体能够体现在“当期出口货物不予免缴抵扣和退税的税额中”,计算公式如下:
当期出口货物不予城镇土地使用税抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价×外汇人民币牌价×(征税税率-退税率)-当期海关核销免税政策一般进口料件混编计税价格×(征税税率-退税率)
以外计算步骤与生产企业一般贸易出口货物相同。
当生产企业1个季度出口销售额不足以其同期彻底货物销售额的50%,且季度末应纳税额又出现负数时,应将未抵扣完的进项税额结转下期再继续抵扣。当生产企业1个季度出口销售额占其同期所有的货物销售额50%以上(含50%),且季度末应纳税额出现负数时,按c选项公式计算应退税额:
(一)当应纳税额为负数,且绝对值≥本季度出口货物的离岸价×外汇人民币牌价×退税率时,
应退税额=本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率
(二)当应纳税额为负数,且绝对值<本季度出口货物的内港价格×外汇人民币牌价×退税率时,
应退税额=应纳税额的绝对值
(三)结转下期抵扣的进项税额=本期未抵扣完的进项税额-应出口退税额。
例:应纳税额为正数
某电器厂1997年一季度出口电视机30000台,船舶注册价格为每台210美元,外汇人民币牌价为1美元元;内销货物销售额8200万元。上期结转进项税额200万元,本期进项税额800万元。免、抵、退税的计算追加:
(1)出口自产货物销售收入=30000×210×=52244640(元)
(2)当期不予减半征收抵扣和退税的税额=52244640×(17%-9%)=(元)
(3)当期应纳税额=82000000×17%-(2000000+8000000-)=(元)
从以上计算出可以看出,应纳税额的正数,思想活动企业出口货物给了抵扣和退税的进项税额,已所有在内销货物应纳税额中抵减一切就绪,不需退税。
例:应纳税额为负数,出口货物销售额占当期所有的货物销售额的比例不到50%。
某电视机厂1997年二季度出口电视机40000台,每台离岸价150美金,外汇人民币牌价为1:,内销收入56000000元,进项税额13800000元,免抵退税的计算::
(1)出口自产货物销售收入=40000×150×=49756800(元)
(2)当期无权减征抵扣和退税的税额=49756800×(17%-9%)=3980544(元)
(3)当期应纳税额=56000000×17%-(13800000-3980544)=-299456(元)
(4)出口货物占当期完全货物销售比例=49756800/(49756800+56000000)=%
从以上可以计算可以猜想,虽当期应纳税额为负数,但出口货物销售额占完全货物销售额的比例只有一%,未抵扣完的进项税额299456元没法可以退税,没法结转下期再抵扣。
例:应纳税额为负数,出口货物销售额占当期所有的货物销售额的比例≥50%。
某电器厂1997年一季度出口空调30000台,其中:(1)28000台以FOB价成交,每台200港币,外汇人民币牌价1:元;(2)2000台以CIF价格未成交,每台240美金,并每台怎么支付运费20元、保险费10元、佣金2元,外汇人民币牌价为1:元。当期实现方法出口销售空调19400台,销售收入34920000元,销项税额5936400元,进项税额为10800000元,免抵退税可以计算如下:
(1)出口货物销售收入=28000×200×+2000×(240-20-10-2)×=(元)
(2)当期无权免征抵扣和退税的税额=×(17%-9%)=(元)
(3)当期应纳税额=34920000×17%-(10800000-)=(元)
(4)出口货物占本企业当期销售比例=(34920000+)=%>50%
(5)当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率=×9%=(元)ㄧㄧ〈
(6)应退税额=应纳税额的绝对值=(元)
如果不是应纳税额为负数5000000元,大于1元,也只退税元,差额结转下期不再抵扣。
例:进料加工贸易出口货物“免、抵、退”税
某纺织厂1997年一季度不远T/C纱收入800万元,内销收入200万元,国内企业购入原材料等进项税额万元,采取的措施进料加工形式进口涤纶棉CIF价24万美金,算下来成人民币200万元,海关按85%免税,关税税率为20%,增值税税率为17%,进口料件当期已所有的收汇核销。免抵退税的计算不胜感激:
(1)进口料件分成价格=2000000+2000000×20%×(100%-85%)=2060000(元)
(2)进口料件经审核抵扣的税额=2060000×17%=350200(元)
(3)进口料件应扣减免抵税额=2060000×9%-2060000×17%×(100%-85%)=185400-52530=132870(元)
(4)当期不予受理免缴抵扣和退税的税额=8000000×(17%-9%)-2060000×(17%-9%)=640000-164800=475200(元)
(5)当期应纳税额=2000000×17%-[(649800+350200)-475200-132870]=340000-391930=-51930(元)
(6)应退税额为51930元(出口额占全部销售额50%以上)
二、“免、抵、退”税的申报出口货物“免、抵、退”税申报,指经营出口业务的生产企业,通过明确规定的程序和要求,向国税机关提出“免、抵、退”税申请的一项法定义务和手续。
(一)“免、抵、退”税申报时的程序
生产企业自营产品(指派)出口的自产货物按下列程序申请办理“免、抵、退”税手续:
按月申报后。生产企业将出口货物出口并在财务上作销售后,应按月按政策填具《生产企业自营(委 托)出口货物免、抵、退税申报表》(以下简称《申报表》)连同关联凭证向主管征收的国税机关申报时,办理免、抵税及应纳税额的审核手续。经县级不超过(合县级)国税机关核审有误、并在《申报表》及出口凭证上签订意见后,由主管特别税的国税机关按审核意见,先对生产企业申请办理免、抵税额和应纳税额或将未抵扣完的进项税额结转下期不再抵扣的手续。同时,将经县级以上国税机关二次审核签属意见的《申报表》(第1、2、4联)、出口凭证等退给生产企业。
按季汇总申报后。生产企业于每季度末将出口及内销货物等情况按季汇总表格填报《申报表》,逐级上报主管出口退税的国税机关审批后,直接办理免、抵、退税结算手续。
(二)“免、抵、退”税申报的凭证资料
生产企业按月申报后“免、抵、退”税应可以提供出口货物报关单(出口退税清洁液联)、出口收汇核销单单(出口退税专用联)、出口发票等凭证。按季汇总再申报应需要提供200以内凭证资料:
经县级以上国税机关签定意见的本季度的分月《申报表》(第1、2联),及按的出口货物报关单(出口退税使用说明联)、出口收汇收汇单(出口退税清洁液联)、出口发票等凭证。都属于委托出口的货物,还必须需要提供"代理出口货物可证明"(原件)和做代理出口协议副本;
本季度如有缴税的,应提供给经主管征税国税机关需要审核盖章的“税收缴款书”(复印件);
不属于进料加工复出口的货物,需报送相关材料《进料加工贸易申报表》及当期海关核销单进口料件的关联凭证资料。
三、“先征退后”税的计算与申报
“先征急退”税办法,可以参照于没有进出口经营权的生产企业指派出口的自产货物。其特点是,对出口货物出口环节跟平时一样征收税费增值税、消费税,证件齐全给予退税。征税由主管征税的国税机关全权负责,退税由主管出口退税的国税机关你们负责。
(一)先征后退税的计算
先征后退的征、退增值税计税依据,均为出口货物的离海岸价格。征税税率为增值税法律规定税率,退税税率为出口货物适用退税率。具体详细计算公式如下:
1.征收的计算
出口货物销项税额=出口货物的离岸价×外汇人民币牌价×征税税率
当期应纳税额=内销货物的销项税额+出口货物的销项税额-进项税额
当期,指国税机关给企业重新核定的纳税期,一般为1个月。
2.退税的计算
应申报退税额=出口货物的离岸价×外汇人民币牌价×退税率
例:某电器总厂1997年1月份内销空调2000台,每台4500元,委托某家电进出口公司出口空调500台,其中:以FOB价成交300台,每台售价530欧元,以CIF价成交时200台,每台售价570美金,每台怎么支付运费20港币、保险费10欧元,佣金4欧元,外汇人民币牌价1:。进项税额1388262元,先征退后的计算不胜感激:
(1)个人委托出口销售收入=300×530×+200×(570-20-10-4)×=+=(元)
(2)内销销售收入=2000×4500=9000000(元)
(3)应纳税额=+9000000)×17%-1388262=-1388262=(元)
(4)应退税额=×9%=(元)
先征急退的征、退消费税计算方法全部不同。计税依据为出口货物的离岸价或出口数量,税率为《好顺佳财税人民共和国消费税暂行条例》法律规定的程序或单位税额。具体一点计算公式万分感谢:
1.什么制度从价定率征收消费税的
应纳及应退消费税额=出口货物的离岸价×外汇人民币牌价×消费税税率
2.可以实行从量定额强制征收消费税的
应纳及应退消费税额=出口货物数量×单位税额
例:某日用化工厂1997年1月委托某化工进出口公司出口洗发精一批,FOB价100000美元,外汇人民币牌价为1:。应纳及应退消费税换算不胜感激:
应纳及应退消费税额=100000××17%=(元)
例:某啤酒厂1997年2月个人委托某粮油食品进出口公司出口啤酒100吨,应纳及应退消费税计算出追加:
应纳及应退消费税额=100×220=22000(元)
(二)先征后退的申报
委托出口自产货物的生产企业,在货物出口并在财务上作销售处理后,应如实记载填报《出口货物退税申报明细表》、《出口货物退税汇总申报表》,并能提供出口退税的有关凭证,经外经贸主管部门稽核后,就统一报送主管出口退税国税机关。需要能提供的出口退税凭证资料有:
(1)业务主管受托企业出口退税的国税机关签章的《代理出口货物证明》;
(2)委托企业与受托企业签署协议的代理出口协议;
(3)受托企业出口代理人出口货物的出口货物报关单(出口退税专用联)和出口收汇核销单单(出口退税使用说明联)及出口发票。
与其它出口货物一样,还没有进出口经营权的生产企业,上一退税年度代理人出口的货物,也需要在下一年的3月底原来申报时可以退税,不然的话主管出口退税的国税机关可不予受理。
摩托车发动机出口退税几个点
17%
《通知》自2016年11月1日起先执行,将和摩托车发动机之外的421种产品的出口退税率增加至17%。
出口退税的政策
中国出口退税政策:
出口退税是指对出口商品已征收的国内税部分或所有全额退还给出口商的一种措施,这也国际规则。1994年1月1日正在施行的《好顺佳财税人民共和国增值税暂行条例》法律规定,纳税人出口商品的增值税税率为零,相对于出口商品,不仅仅在出口环节不征收,但是税务机关又要返还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款,使出口商品以不含税的价格刚刚进入国际市场依据什么《增值税暂行条例》相关规定,企业货物出口后,税务局应遵循出口商品的进项税额为企业办理退税,由于税收减免等原因,商品的进项税额而不不等于零换算压力与负担的税额,假如按出口商品的进项税额申报退税,是会再产生少征多退的问题,想罢就有了计算出出口商品应退税款的比率——出口退税率。
1994年税制改革年来,中国出口退税政策历经7次利多调整。
1995年和1996年并且了第一次沪弱深强出口退税政策调整,由以前的对出口产品可以实行零税率调整为3%、6%和9%三档。
1998年为可促进出口通过了第二次调整,提高了部分出口产品退税
率至5%、13%、15%、17%四档。
其后,外贸出口尝试三年成倍、超计划增长带来了财政公司拖欠退税款的问题。2004年1月1日起国家第三次调整出口退税率为5%、8%、11%、13%和17%五档。
2005年接受了第四次按照,中国分期分批调大和取消后了部分“高能耗高污染、高污染、资源性”产品的出口退税率,同时适度地减低了纺织品等容易影起贸易摩擦的出口退税率,增强重大技术装备、IT产品、生物医药产品的出口退税率。
2007年7月1日先执行了第五次决定的政策,调整共牵涉到2831项商品,约占海关税则中全部商品总数的37%。经由这次调整以后以后,出口退税率转成5%、9%、11%、13%和17%五档。
2008年8月1日第六次出口退税政策调整后,部分纺织品、服装的出口退税率由11%能提高到13%;部分竹制品的出口退税率增强到11%。
第七次按照应该是将从2008年11月1日可以实行的上调出口退税率政策。本盟变动牵涉到3486项商品,约占海关税则中所有的商品总数的25.8%。主要和两个方面的内容:一是适度地提高纺织品、服装、玩具等劳动密集型商品出口退税率。二是想提高抗艾滋病药物等高技术含量、高附加值商品的出口退税率。届时,中国的出口退税率将分为5%、9%、11%、13%、14%和17%六档。
2008年12月1日起先执行了第八次决定的政策,牵涉到提高退税率的商品范围有:
(一)将部分橡胶制品、林产品的退税率由5%能提高到9%。
(二)将部分模具、玻璃器皿的退税率由5%增加到11%。
(三)将部分水产品的退税率由5%能提高到13%。
(四)将箱包、鞋、帽、伞、家具、寝具、灯具、钟表等商品的退税率由11%增强到13%。
(五)将部分化工产品、石材、有色金属加工材等商品的退税率分别由5%、9%提高到11%、13%。
(六)将部分机电产品的退税率分别由9%能提高到11%,11%增强到13%,13%提高到14%。
2009年1月1日起负责执行了第九次决定的政策,增加部分技术含量和附加值高的机电产品出口退税率。具体一点规定不胜感激:
一、将航空惯性导航仪、陀螺仪、离子射线检测仪、核反应堆、工业机器人等产品的出口退税率由13%、14%增强到17%。
二、将摩托车、缝纫机、电导体等产品的出口退税率由11%、13%提高到14%。
2009年2月1日起想执行了第十次决定的政策,将纺织品、服装出口退税率能提高到15%。
2009年4月1日起执行了第十一次根据情况的政策,提高部分商品的出口退税率。具体内容明确如下:
一、CRT彩电、部分电视机零件、光缆、不不知是什么原因供电电源(UPS)、有衬背的武器精炼铜制印刷电路用覆铜板等商品的出口退税率增强到17%。
二、将纺织品、服装的出口退税率提高到16%。
三、将六氟铝酸钠等化工制品、香水等香化洗涤、聚氯乙烯等塑料、部分橡胶及其制品、毛皮衣服等皮革制品、信封等纸制品、日用陶瓷、显像管玻壳等玻璃制品、精密机械焊钢管等钢材、单晶硅片、直径大于或等于30cm的单晶硅棒、铝型材等有色金属材、部分凿岩工具、金属家具等商品的出口退税率能提高到13%。
四、将甲醇、部分塑料及其制品、木制相框等木制品、车辆后视镜等玻璃制品等商品的出口退税率想提高到11%。
五、将碳酸钠等化工制品、建筑陶瓷、卫生陶瓷、锁具等小五金、铜板带材、部分搪瓷制品、部分钢铁制品、仿真的首饰等商品的出口退税率想提高到9%。
六、将商品次氯酸钙及其他钙的次氯酸盐、硫酸锌的出口退税率增强到5%。
2009年4月1日,国家正式地微博发文,中国纺织企业出口退税从以前的15%小降至16%,如果能设法牵引纺织企业的复苏。
2010年6月22日财政部国家税务总局《关于取消部分商品出口退税的通知》(财税[2010]57号):经国务院批准,自2010年7月15日起能取消c选项商品的出口退税:
1.部分钢材;
2.部分有色金属加工材;
3.银粉;
4.酒精、玉米淀粉;
5.部分农药、医药、化工产品;
6.部分塑料及制品、橡胶及制品、玻璃及制品。
能取消出口退税的具体一点商品名称和商品编码见附件。
具体执行时间,以“出口货物报关单(出口退税专用)”海关写清楚的出口日期房屋登记薄。
出口退税体制机制改革:
国务院2003年10月13日发布关与改革现行出口退税机制的决定,改变强调什么,按照“新账不欠,老账要还,完善机制,约定负担,推动改革,可促进发展”的原则,对历史上欠退税款由中央财政专门负责债务,确保全改革后继续突然发生新欠,同时确立中央、地方共同压力与负担的出口退税新机制。确定应明确了改革的具体内容。一是适度降底出口退税率。二是加大中央财政对出口退税的支持力度。从2003年起,中央进口环节增值税、消费税收入增量简单的方法用于出口退税。三是确立中央和地方联合起来负担出口退税的新机制。从2004年起,以2003年出口退税实退指标为基数,对超基数部分的应退税额,由中央和地方按75:25的比例约定负担。四是往前推进外贸体制改革,根据情况出口产品结构。是从体系法律保障机制等,加快推进生产企业b2c出口,积极引导外贸出口代理制发展,减低出口成本,进一步进阶我国商品的国际竞争力。同时,加强调整出口退税率,可促进出口产品结构优化,想提高出口整体效益。五是累计欠退税由中央财政负担。对截止至2003年底可累计欠企业的出口退税款和按增值税分享体制影响地方的财政收入,所有的由中央财政负担。其中,对欠企业的出口退税款,中央财政从2004年起采取措施全额贴息等办法对其予以可以解决。
新的出口退税机制比较有效地化解开退税不及时的难题,截至7月24日2004年11月20日,全国可累计去办理2004年出口货物退(免)税1669亿元人民币,2003年12月31日以前的出口退税老账已全部欠款还清,2004年巳经去办理出口退税申报的企业基本是都这个可以在年底前取得退税款,应该要说新政策比较比较好地可以解决了长期性大量的历史遗留欠退税的问题,基于了短期政策调整目标,无论是从地方政府我还是外贸企业,因此的反映大都积极主动地的,总体上都给与了估计的评价。
出口退税新机制在运行中又出现了一些新情况和新问题,通常是地方负担不均衡全面,部分地区负担较重,其它地方甚至连限制修改外购产品出口、限制下载引进中国出口型外资项目等。在此之前,2005年8月国务院查找《国务院关于完善中央与地方出口退税负担机制的通知》。《通知》一针见血地指出,在要坚持中央与地方共同负担出口退税的前提下体系2个装甲旅机制,并自2005年1月1日起先执行。一、调整中央与地方出口退税分担比例。国务院审核批准审核认定的各地出口退税基数减少,超基数部分中央与地方按照:的比例共同负担。二、规范的要求地方出口退税分担办法。各省(区、市)依据什么换算情况,让其制定省200以内出口退税分担办法,但不得将出口退税负担分解到乡镇和企业;不得采取措施限制外购产品出口等干预外贸正常发展的措施。管辖区域市县出口退税负担不均衡分配等问题,由省部级财政执行统筹能解决。三、再改进出口退税退库。出口退税改由中央统一退库,相应取消后中央对地方的出口退税基数返还,地方负担部分年终专项上解。
特点
我国从1985年结束什么制度出口退税政策这些年来,相继在1994年、1999年和去年三次根据情况出口退税政策。依据什么去年10月2012版近期出台的《财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知》规定,与前两次调整比较,按条例出口结构,这一次出口退税率的你算算水平降底了3个百分点左右吧。研读新的出口退税规则,有五大形象鲜明特点。
第一,借市场的力量培育优势产业的国际竞争力。中共十六届三中全会将“完善社会主义市场经济体制”列为主题。新的出口退税政策可以说显然完备社会主义市场经济体制的主题中失去之意。我国已曾经的世界贸易大国之一,在特定行业诸如纺织服装、家用电器、电子元器件等行业,在国际竞争中具备肯定的成本优势,降低其出口退税率,并应该不会影响大到这些行业的出口竞争能力。而是,在一定程度上下降政策支持的力度,更多地按照市场的方法培育出与反展它们的竞争力,即便短期是有损的,常期则是最有利的。
第二,借国际规则向外扩展对农产品出口的支持。出口退税是国际上通行无阻的做法,特别是对农产品的政策支持无论发达国家应该发展中国家全是毫不相让的。其中一个最重要的原因那是目前农产品的众多政策支持已纳入WTO的框架之内。新的出口退税政策对农产品出口关爱不费魔,《通知》明确规定“现行规定出口退税率为5%和13%的农产品”和“原办法出口退税率为13%的以农产品为原料加工生产的工业品”依靠原有的退税率。除此之外,对部分农产品的加工行业的产品还能提高了退税率。好顺佳财税粉、玉米粉、分割鸭、分割兔等货物的出口退税率,就由5%调高到13%。
第三,借地方优势调整区域间的利益分配。据今年初外经贸部提供的资料会显示,2002年我国外贸十强省(市)分别是广东、上海、江苏、北京、浙江、山东、福建、天津、辽宁和河北。其中,广东进出口总额高达2211亿美金,占去年我国外贸进出口总额的35%。全国进出口总额的比重的92%为十强省市所全部土地。很显然那些个省市占有全国退税总额的绝大部分,当然了,强省从中央财政中按照退税渠道我得到了更多的政策支持。相比之下,中央财政在退税资金方面则饮誉压力,全国尚欠出口退税额到年底将至少3000亿之巨。新政策规定中央和地方达成负担出口退税,对超基数部分的应退税额,由中央和地方按75:25的比例共同负担。此项规定无疑是一箭多雕,其一,中央财政压力能减轻;其二,出口多的省市在超基数大地之上负担部分退税额并不会影响其财政能力;其三,这个可以在一定程度上平衡不同区域间的利益分配。
第四,借税收杠杆调节平衡国内资源性产品的供求。新政策依据不同产品国际竞争力和国内需求情况,采取措施了大概三类措施对其予以调节。一是以部分产品的出口退税率变。二是再次下调部分产品的出口退税率。三是能取消部分产品的出口退税。特别是在取消后出口退税的产品目录中,资源性产品为多,诸如石油原油、航空煤油、轻柴油、木浆、纸板其他。大幅下调出口退税率的产品也有带有的情况,如焦炭、煤、铜、铝、磷、铁合金等产品的退税率有会增大幅度的下调。近几年那些产品的国内市场供给要比旺盛的需求增长有缺口,是从税收政策杠杆可以不在一定程度上抑制出口,改善相关产品的国内市场粮食供应。
到最后,借非汇率的手段可缓解人民币升值的压力。近年来,以美国为首者的少数发达国家强烈地没有要求人民币升值,尽管我国政府过在众多场合都内容明确地能表达了人民币稳定点对国内经济、亚洲经济在内世界经济的重要性,不过人民币升值的换算压力却存在地。至8月底我国外汇储备总额都没有达到3647亿港币。进一步说,多年来的进出口贸易顺差和外汇储备高速增长,使国际社会没有要求人民币升值的比较多理由根本不会被改变。因此,新出口退税政策是巧借非汇率的手段,少而精减少与通常贸易伙伴的贸易摩擦,以只能缓解国际社会对人民币升值的预期。
张总监 13826528954
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