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好顺佳财税
2024-05-25 09:27:14
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内容摘要:出口退税 会计处理及记帐凭证出口退税的会计处理怎末做?在外贸企业的会计工作中你经常会遇见进出口的问题,这就特别要求财务会计对进出口会计处理方法熟练完全掌握。本文通常详细介...
出口退税 会计处理及记帐凭证
出口退税的会计处理怎末做?
在外贸企业的会计工作中你经常会遇见进出口的问题,这就特别要求财务会计对进出口会计处理方法熟练完全掌握。本文通常详细介绍出口退税的会计处理怎摸做?来一起打听一下下吧!
出口退税的会计处理
增值税退(免)税办法有两种:免抵退税和免退税。
一、生产企业出口退税会计处理
1.货物出口,基于销售收入
借:应收账款
贷:主营业务收入-外销
2.免抵退税不予受理城镇土地使用税和抵扣的税额:
借:主营业务成本-外销成本
贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出
3.应退税额:
借:其他应收款-出口退税
贷:应交税费-应交增值税-出口退税
4.免抵税额:
借:应缴税费-应交增值税-出口抵减内外销的应纳税额
贷:应交税费-应交增值税-出口退税
5.次月送来退税款时:
借:银行存款
贷:其他应收款-出口退税
二、外贸公司出口退税(增值税)核算
外贸公司出口货物可以另系统设置账户核算购进金额和进项金额,如企业购入货物当时不能不能确认作用于出口或内销,一律预提出口库存账,内销时再从出口库存账再进入外销库存账。
(1)购进出口货物时
借:库存出口商品
应交税金—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款(应付账款)
货物出口后,算出征退税差额及应收出口退税额
借:主营业务成本(征退税差额)
应收出口退税
贷:应交税金—应交增值税(进项税提走)—应交增值税(出口退税)
(3)通知出口退税款
借:银行存款
贷:应收帐款出口退税
出口退税的基本流程以及哪些地方?
1.关联证件的送验及登记表的领取
2.退税登记时的申报后和不受理
3.填发出口退税登记证
4.出口退税再登记的变更
典当行的会计账务处理和纳税申报
(1)发来抵押物,一次性发放当金时:
借:抵押贷款
贷:银行存款
预收账款
(2)每月计算利息收入时:
借:应收利息
预收账款
贷:利息收入
(3)不好算收到利息时:
借:银行存款
贷:应收利息
(4)当抵押物被赎回时:
借:银行存款
贷:抵押贷款
(5)抵押物到期后,根本无法被赎回基金时:
借:绝当物品
贷:抵押贷款
(6)将抵押物上拍卖时:
借:银行存款
贷:其他业务收入
以外应确定付款
借:其他业务成本
贷:绝当物品
关与"金融保险业"税目征收范围的规定必须明确强调指出:"典当业的抵押贷款业务,无论其资金来源如何能,均按自有资金贷款征税."
依据什么《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发[1993]154号)第一条第(五)项规定,典当业的死当物品销售业务,应征税增值税.
依据上述事项规定,典当业企业的抵押贷款业务应按"金融保险业"税目按规定缴交营业税,税率为5%.而对此其销售的死当物品,无论是销售者是否需要为一般纳税人,均按4%的税率缴纳增值税.
典当业务程序
1.可以提供典当物品及典当人有效身份证件,同时提供给当物来源等证明.如网上购买发票、房产证等.
2.由典当行出具评估报告人员对当物并且鉴定、估价,并判断典当金额,批文当票,缴给当金,当金一般为物品二次流通价的50%至80%.
3.股份质押当物经双方当面清点数目,签封后由典当行保管.股份质押当物在典当期或续当期内,突然发生损坏或身份证丢失由典当行按估价金额进行赔偿,如遇因不可抗力倒致当物损毁的,典当行不应承担赔偿责任.
4.典当期限由双方约定,还都以月为单位,分为1个月、2个月随后.所用时间为5天,最长为6个月;典当期内及期限届满5日内,经双方表示同意可以续当,续当一次的期限最长不得擅入远远超过那个当期的50%,并全部结清前期与当期的利息及费用.
5.典当物品当期或续期届满时5日,当户不借据也不续当的,即为绝当.依据什么《典当管理办法》的规定,绝当物估价3万元以内的,可按《担保法》的有关规定全面处理,也可双方双方约定由典当行代理人拍卖行为了公开拍卖行.绝当物品估价不足3万元的,典当行有权自身典卖或则折价处理.损溢自大.
6.典当收费包括看专业费用及贷款利息.偏文科类费用除了特殊服务及管理费用,每月另收标准为:动产质押典当不达到%,房地产抵押典当为%,财产权利补充质押典当为%,综合类费用在当金中预扣.当金利率按中国人民银行第一考网的银行机构6个月法定贷款利率及典当期限折算后后负责执行.北京地区大多数典当行交纳%手续费,暂适当减免利息费.绝当后当物业已去处理的,当户申请赎当或续当的,除按相对应当期收费标准怎么收费外,还要按己绝当天数及当金额的3‰交纳滞纳金.,不论其资金来源如何,均按自有资金贷款课征.大家可以可以参考上文,按你所在地地方税务机关的要求直接办理.并且我们必须要对会计制度并且全面知道一点,才能够去处理好,本文至此结束,如果没有你想要了解更多的会计咨讯请关注官网自动更新.
收到出口退税时如何记账?
退税机关最后确认应退税额后,
借:其他应收款——应收出口退税(增值税)
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
收到退税款后
借:银行存款
贷:其他应收款——应收款出口退税(增值税)
储存资料:
生产企业操作流程
第一步:依据什么企业求实际再一次发生的业务单据并且编制记账凭证,以往再一次发生的经济业务单据要及时准的填制记账凭证,规模大一点的企业替上级主管部门现金、银行存款、往来账款、销售收入等情况,凭证填制可以及时,以便于给老板提供数字。
一旦等老板必须数字在填制,可能会也要被整,规模小一点的企业,而企业业务相对较少,老板都十分清楚,这时一般会计人员就月底一次性去处理,接着在登记关联账薄,详细结账时情况要参照企业性质生克制化老板的思路通过能操作。
必须保证财务人员在企业都能够起到相关的作用,让老板更加如此重视财务人员,多做了汇报、多联系是做企业财务的关键。
编制凭证一般小型企业都在月底结算时才编制内凭证,因为企业业务大多,老板自己心中有底,用不着及时具体地各财务状况,月底全面处理好在当时的社会企业状况,企业规模较小的企业。
账务处理要及时一些,以防耽搁会给企业倒致不必要的损失,企业日常业务内容都很固定,所以凭证编制内容变化不大,会计只要明确的固定模式逐一编制凭证即可。企业大多数业务凭证类别有以上几类:
1.完税凭证每月月初企业完成正常申报后,可去银行打印出来完税凭证,又不能在银行不打印完税凭证的应去税务机关不打印。得到凭证后及时做账,冲减上月计提税金或就管理费用当月费用(如印花税等不是需要预先计提的税金,在提出时然后预提费用)。
2.业务发票处理将当月填开和取得发票分类入账,明确的发票的性质分别是从存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费在内费用科目参与核算。
将彻底专用发票入账后,查看进项税额和销项税额明细帐的金额合计,如何确定与当月防伪税控税票系统统计的金额在内网上认证回的认证金额有无一致,然后把计算出当月缴纳税金金额。
3.费用类发票一次性处理要做内部单据报销制度,相关规定报销时间,及时收集公司员工手中的费用,单据,将其分类做凭证。认真一栏费用单据是否合法,未得到受法律保护凭据的费用是无法能得到税务机关的认可的。
平时还应做好费用入账金额操纵,对的的招待费、广告费等必然抵扣限额规定的费用科目,应及时核对发生了什么金额,对达到抵扣标准的费用应会减少其入帐金额。
4.成本计算及入帐去处理对生产性企业,应要做内部单据传达规定,将公司不可能发生的所有的与生产或是的内部单据及时有效的传递到财务手中,进行成本核算,确保成本计算的准。及时编制制造费用资产卡片、分配凭证;生产成本退库、分配凭证;产品入库凭证和销售成本结转凭证。
百度百科-账务处理
出口退税 会计处理及记帐凭证
出口退税会计处理及记帐凭证
1.是报关单上的金额。
2.(1)借:应收账款
贷:主营业务收入(有出口货物的,电子口岸中有出口资讯)
(2)借:主营业务成本
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)(出口产品可以退税率差进项转账支票,不敢免抵税额要冲减成本)
3)借:其他应收款-出口退税
贷:应交税费-应交增值税(出口退税)
(4)借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费-应交增值税(出口退税)
这两个是收到国税返还的出口申报汇总表,有当期应退税额和当期免抵税额。
(5)借:银行存款
贷:其他应收款-出口退税(收到退税款)
出口退税会计处理
做账相同,
原币金额汇率本币金额
借:银行存款50000左右吧****
贷:预收账款50000以内****
等总金额的发票开回去,再做一个收入,同时冲销预收账款。
做账反正没啥不同,只是因为有一个汇率的问题,这个汇率依据什么公司情况而定,我们一般是在用上月底的汇率入账。到月末再根据情况汇兑损益。
出口退税的会计处理
简单说,出口退税不予抵减,是指退税率高于17%的出口商品,要将进项税额减掉征退税差..例如:某商品增值税率17%,出口退税率13%,在出口申报时时后,还得将进项税额减掉20斤(出口货物FOB*(17%-13)),做进项转出,在申报时填到附表2:免抵退货物岂能抵扣税额.
.例如:本期不远FOB:10000元,还得转出:10000*=400元,这400元做进项税额.
某生产企业出口10000的货物(不含税),需要“免,抵,退”税收管理办法,8003、出口退税正常申报再确认退税率为9%借:应收账款各种补贴款-退税900贷:应不用交税
一、再归纳过来,“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤:
(1)计算出当期应纳税额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不敢免征和抵扣税额)-上期末留抵税额
若应纳税额为正数,即没有可退税额(是因为就没留抵税额),则仍应交纳增值税;若应纳税额为负数,即期末有未抵扣税额,则有资格再申请退税,但不知道能退多少,的要接受算出比较好。
(2)计算出不得擅入免缴和抵扣税额
免抵退税不得擅入减半征收和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征收率-出口货物退税率)
-免抵退税再不免缴和抵扣税额抵减额
免抵退税再不减半征收和抵扣税额抵减额=可以退税企业购入原材料价格×(出口货物征收率-出口货物可以退税率)
去相关会计处理为:
依据“当期免抵退税再不减半征收和抵扣税额”
借:主营业务成本
贷:应交税金——应交增值税(进项转出)
(3)计算免抵退税额
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额=免税优惠公司购买原料价格×出口货物退税率
不免税购进原料除开从国内购置免税优惠原料和进料加工免税政策进口料件。其中进料加工不免税进口料件的组成计税价格公式为:
进料加工可以退税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税
(4)确认应退税额和免抵税额
1、若应纳税额为零或正数时,即:也没留抵税额,当期应退税额为零;免抵税额=免抵退税额,免抵退税额所有另外“出口抵减内销产品应纳税额”。
咨询会计处理为:
借:应交税金———应交增值税(提走未交增值税)
贷:应交税金———未交增值税
借:应交税金———营业税及附加增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税金———应交增值税(出口退税)
2、若应纳所得税额为负数,即:有留抵税额时,则是可以免抵退税额缴纳期限贵宾级别退税:
(1)若期末未抵扣税额≤免抵退税额,则:当期应退税额=期末未抵扣税额,当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额。
去相关会计处理(根据税务局“出口退税审批通知单”)为:
借:应收帐款经济补贴款-出口退税(与通知单上所载“应退税额”一致)
应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(与通知单上所载“免抵税额”一致)
贷:应交税金———应交增值税(出口退税)(与通知单上所载“免抵退税额”一致)
(2)若期末未抵扣税额≥免抵退税额,可完全可以退税,则:当期应退税额=免抵退税额;当期免抵税额=出口抵减内销产品应纳税额=0。
相关会计处理为:
借:应收帐款补助款
贷:应交税金———税金增值税(出口退税)
借:应交税金———应交增值税(交款未交增值税)
贷:应交税金———未交增值税
“其他应收补贴款”所不对应的金额,才是完全的退税,参照“当期应退税额”的计算过程可打探出,退的是期末未抵扣完的留抵进项税额。
应收补贴款科目在会计上属于过渡科目,不应结转利润,待补贴款到账后,该科目余额自然归零。
足以证明,“出口退税”贷方专栏核算的是“当期免抵税额”与“当期应退税额”之和,即税法中法律规定的“当期免抵退税额”(=出口销售额*退税率)。
而出口货物实际负责执行的“超低税率”算出的“销项税额”被管理费用了“进项税额转出”贷方专栏。如果没有将该部分数额与“出口退税”贷方专栏数额相乘,反正也就是内销情况下,应当由交纳的销项税额。在内销情况下,增值税(销项税)应由网上购买方怎么支付,但导致出口制度免税政策,网上购买方免于一死向销售方全额支付实现增值税款(这就是不免税的结果),这一点,国家以“出口退税”的办法参与补偿。在这种意义上讲,出口退税就相当于销项税,其目的那是应用于进项税的抵扣,抵扣数倍的部分则给予全部退还。
在免抵退税的计算方法中,计算“当期免抵税额”通常是就是为了账务处理的需要。免抵税额即为“应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目的数额,如果没有不可以计算出免抵税额,在财务处理时将不能平衡。
(一)计算免抵退税不得城镇土地使用税和抵扣税额
借:主营业务成本
贷:应交税金-应交增值税-销项税
(二)核算出口货物应免抵税额
借:应交税金-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额
贷:应交税金-应交增值税-出口退税
(三)当期若有出口货物应退税额
借:其他应收款-应收出口退税
贷:应交税金-应交增值税-出口退税(应退税额)
(四)通知退税款
借:银行存款
贷:应收帐款国家补贴款-出口退税
麻烦问下出口退税的会计处理
1、货物出口:
借:应收帐款-XXX10000
贷:主营业务收入10000
2、出口免抵退岂能抵扣额缴纳凭证为8%
借:库存商品800(不得擅入抵扣额记入成本)
贷:应交税金-应交增值税-进项转账支票800
3、出口退税正常申报最后确认退税率为9%
借:应收帐款补贴款-退税900
贷:应交税金-应交增值税-退税900
出口退税的具体一点会计处理??
有出口货物的企业,其出口退税分为以上两种情况处理:
一、强制推行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产企业,
1、按规定计算的当期出口货物无权城镇土地使用税、抵扣和退税的税额,管理费用出口货物成本,
借:主营业务成本
贷:应交税金-应交增值税-销项税
2、核算出口货物应免抵税额
借:应交税金-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额
贷:应交税金-应交增值税-出口退税
3、当期若有出口货物应退税额
借:其他应收款-应收出口退税
贷:应交税金-应交增值税-出口退税(应退税额)
4、通知办理退税款
借:银行存款
贷:应收账款国家补贴款-出口退税
二、未制度“免、抵、退”办法的企业
处理办法不一样……(略)
出口退税的会计处理(会计分录)
借:库存商品(到岸价+关税+消费税)
借:应交税费--应交增值税--进项税
贷:银行存款
出口退税怎么通过会计处理?
增值税方面。企业出口适用零税率的货物,不换算销售收入应交纳的增值税,企业向海关可以办理报关出口手续后,凭出口报关单等关联凭证,向税务机关申报去办理该项出口货物进项税额的退税。企业在收到出口货物再退的税款时,借记“银行存款”科目,贷记“应交税金—应交增值税(出口退税)”科目。实行“免、抵、退”办法的企业,按规定的退税率计算出出口货物的应退税额,先抵减内销产品的应纳税额,在相关规定期限内将近抵减的,不继部分可按有关规定给以退税处理。1.企业货物出口销售后,结转产品销售时,借记“产品销售成本”科目,贷记“产成品”科目。2.按购入原材料等拿到的增值税专用发票上记载的增值税额与按照退税率计算的差额借记“产品销售成本”,贷记“应交税金—应交增值税(销项税)”。3.按规定申报退税率换算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。借记“应交税金—应交增值税”(出口抵减内销产品应纳税额),贷记“应交税金—应交增值税(出口退税)”。4.特殊情况下,确因出口比重过大,在法律规定期限内将近抵减的部分可按规定可以退税。借记“银行存款”,贷记“应交税金—应交增值税(出口退税)”。消费税方面。生产企业再出口应税消费品或按照外贸企业出口应税消费品,按规定真接不予可以退税的可不计算应缴消费税。按照外贸企业出口应税消费品时,如按规定制度先征快速后退的,按下列方法通过会计处理:委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业,应在计算消费税时,按应缴消费税额借记“应收账款”科目,贷记“应交税金—应交消费税”科目。实际中交纳消费税时,借记“应交税金—需交消费税”科目,贷记“银行存款”科目。应税消费品出口收到消息外贸企业撤回的税金,借记“银行存款”科目,贷记“应收账款”科目。
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