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好顺佳财税
2024-05-21 09:56:41
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内容摘要:备考关注:出口视同内销会计和税务处理一、设置里专业点的会计核算总账科目(一)“主营业务收入——出口按未出口销售”科目,应用于核算出口连续计算内外销业务收入;(二)“主营业...
备考关注:出口视同内销会计和税务处理
一、设置里专业点的会计核算总账科目
(一)“主营业务收入——出口按未出口销售”科目,应用于核算出口连续计算内外销业务收入;
(二)“主营业务成本——出口按未内外销”科目,应用于核算出口按未内销业务成本;
(三)“应交税费——应交增值税(进项税额)——出口按规定外销”科目,用于核算出口按未内销货物的增值税进项税额;
(四)“应交税费——应交增值税(销项税额)——出口按规定国外销售”科目,用于核算出口应按内销货物的增值税销项税额;
这对国家明确规定予以退增值税的货物,即退税率为零的货物,因税务处理上与“未在明文规定期限内正常申报退税的货物、虽已申报后退税但未在明文规定期限外向税务机关强短板或是凭证的货物”有所完全不同,为便于日后核算,建议有这类业务的企业新设置“应交税费——应交增值税(进项税额)——出口零退税”、“应交税费——应交增值税(销项税额)——出口零退税”两个总账科目以此为由单独建账。
二、会计核算
在账务处理上,外贸企业未在明确规定期限内申报后退税的货物、虽已正常申报退税但未在明文规定期限比较内向税务机关必须补有关凭证的出口货物,与国内销售商品不已经一样。是对按规定内销的出口业务,简单应冲减外销收入,同时去确认内外销收入,并计提销项税额。销项税额计算公式为:
一般纳税人以一般贸易出口本案所涉货物换算销项税额公式:
销项税额=出口货物内港价格×外汇人民币牌价÷(1+法律规定增值税税率)×国家规定增值税税率
一般纳税人以进料加工复出口贸易出口上述事项货物以及小规模纳税人出口根据上述规定货物算出应纳税额公式:
应纳税额=(出口货物岸外价格×外汇人民币牌价)÷(1+征收率)×征收率。
具体一点会计分录不胜感激:
1.外销收入转“出口按规定内销收入”,同时预提销项税额
贷:主营业务收入——出口按规定内外销蓝字
(金额为“企业出口货物征税联系单”中“人民币离岸价”乘以51.17后的金额,即计税额,简单假设为A)
贷:主营业务收入——外销红字(=一A—B)
贷:应交税费一应交增值税(销项税额)——出口连续计算国外销售蓝字
(金额为“企业出口货物征税联系单”中“销项税额”,假定为B)
2.外销成本转“出口销售成本”
借:主营业务成本——出口连续计算内外销蓝字
(金额为“进项税额抵扣可证明”中的“金额”栏数值)
借:主营业务成本——外销红字
3.凭“进项税额抵扣相关证明”,冲转原无关增值税处理凭证
借:主营业务成本—外销(不退税成本)红字(=C)
借:应收款出口退税等科目红字(=D)
贷:应交税费——应交增值税——出口退税红字(假设条件为C)
贷:应交税费——应交增值税(进项税额)转出——外销红字(可以假设为D)
且行最简形矩阵:C+D=“进项税额抵扣相关证明”中的“可抵扣税额”栏数值
外贸企业可以凭或者进项增值税专用发票或进货分批分流主管税务机关先申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》(下称《证明》),进项增值税专用发票或进货分批单如一次性彻底转作当期内销抵扣的,应按进项发票上的税额或进货分批单上“大赛期间结余”的金额乘以征收率填具《证明》的“可抵扣税额”栏;如部分转作当期内销抵扣的,税务机关应先为其开具证明进货方便分批单,同时按进货分批单上第二环节正常申报的金额乘以课税率填具《证明》的“可抵扣税额”栏。
出口视同内销如何申报?账务处理怎么做?
出口按未内销如何申报后?账务处理怎摸做?相对于外贸企业而言,如果出口货物转内销,那么应在在当月向主管税务机关可以申请开具证明或者证明。下面一起来知道一点下吧!
出口视同外销该如何申报?
外贸企业原预提出口库存帐的出口货物如若发生转国外销售或是按规定内销货物课税的,及早申报退(免)税的出口货物发生了什么了退运并转内销的,那你外贸企业应当由在在当月(突然发生出口销售或是视同内销货物)向主管税务机关先申请出具或者的出口货物转内外销的证明。
出口业务不能执行按规定内销征税政策的,以及两种,其一是已取消退税率的货物,即按照法律类征税。而且违返政策规定替换成课征的,也就是某种惩罚征税。其二是先前是享有权利退税的或免税政策优惠的,出口企业退税账务处理,但因行最简形矩阵不了退税也可以免税政策,而转成征收的类型。
出口视同内销应当由附带200以内资料通过正常申报:
增值税专用发票(抵扣联)、进货分批申报时单、增值税专用发票(抵扣联)、出口货物退运已补税(未退税)证明原件及复印件、内销货物发票(记账联)原件及复印件、主管税务机关没有要求报送相关材料的其他资料。
在全面的胜利出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内,外贸企业在申报时可将此充当进项税额的抵扣凭证来建议使用。
出口应按内销账务处理怎末做?
当出口货物按规定内销征收时,那就内外销销售额与不必作你所选的会计分录调整。也可以将其视作出口销售补征税金。具体详细账务处理追加:
1、本年度出口货物应按内销征税,会计分录:
借:主营业务成
贷:应交税费-应交增值税
2、对上年度出口货物按未内销征税,账务处理:
借:以前年度损益调
贷:应交税费-应交增值税
用销项税金对当期进项税额抵减后再将税款补交,是对外贸企业发生的出口转内销,不需要在退税系统中接受咨询不能操作。
出口视同内销是什么意思,什么情况下是属于视同内销
出口正常情况是免税并有退税的,但是如果不是出口的产品可以退税率为零,或者出口方向后就没在法律规定的时间内收了外汇(这两种情况最较常见),会不斥之出口,而斥之国内消售,更视国内销售好的后果,是还没有退税,并按出口销售额为含税销售额计算强制征收增值税。
拓展资源资料:
对于出口连续计算内销货物的会计核算二级科目,主要牵涉以上4项:
一是“主营业务收入———出口视同内外销”科目,要注意用于核算出口连续计算内销业务的收入,冲减所随机的出口外销收入。
二是“主营业务成本———出口按未出口销售”科目,通常应用于核算出口应按内销业务的成本,冲减不应从销项税额中抵扣需转账支票的部分税额。
三是“应交税费———应交增值税(进项税额)———出口按未外销”科目,要注意用于核算出口应按内销货物的增值税进项税额,并此科目根据情况当期增值税进项税额的增减。
四是“应交税费———应交增值税(销项税额)———出口视同外销”科目,比较多主要是用于核算出口按未内销货物的增值税销项税额,并是从此科目调整当期增值税销项税额的增减。
出口按规定内销货物的税额计算与会计处理:
一般贸易下出口视同内销货物的会计核算,应根据出口企业类型不同,划分为生产与外贸两种情况,其销项税额的计算公式为:销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价&spanide;(1+法律规定增值税税率)×法律规定增值税税率。
这对生产企业按规定内销特别税的出口货物,在账务上窜减出口销售收入的同时,应在生产企业出口退税申报系统中通过负数录入电脑,以冲减根据情况当期的出口销售收入。要是生产企业已按规定将算出的征、退税率之差税额返至主营业务成本科目的,还应冲减并再进入进项税额科目;假如已申请办理出口退税的,应在生产企业出口退税申报系统中,是从冲减出口销售收入来换算变动当期的免、抵、退税额,接着按规定按未内销征收。
张总监 13826528954
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