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好顺佳财税
2024-05-20 09:58:22
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内容摘要:出口货物发生退货、退运,出口公司应该如何处理?出口货物退运业务的涉税程序和账务处理涉税程序出口退运”,是出口企业将货物报关实际中离境出口后的退货,是由“退运”,是对于出口...
出口货物发生退货、退运,出口公司应该如何处理?
出口货物退运业务的涉税程序和账务处理涉税程序出口退运”,是出口企业将货物报关实际中离境出口后的退货,是由“退运”,是对于出口的销售的货物只不过质量或规格等原因再一次发生的退货,出口货物不属于海关监管的范围。纳税人再一次发生“出口退运”,与内销业务突然发生换货,因其涉税流程有特殊性,所以我有有所不同。出口货物是涉及退税或免抵退的税收政策,有较多企业咨询,现依据相关政策,对税收方面涉及“退运”的程序,综合类整理一番详细介绍不胜感激:一、出口货物退运的涉税处理总政策:发生退运的,生产企业在出口货物报关离境、未办再一次发生退运、且海关已批文《出口货物报关单(出口退税专用)》的,须凭其部门主管退税部门开具的《出口商品退运已补税证明》向海关申请办理退运手续。突然发生退运的,听从《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程(试行)》(国税发[2002]11号)的规定,应补交原免抵退税款。应补税额=退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率,补税预算科目为“出口货物退增值税”。若退运货物导致单证不齐等原因,已应按销货物课征的,则应须缴税款。退运退关的出口货物再出口,出口企业可凭《出口商品退运已补税证明》、补交社保税款的税收缴款书为进货凭证,与那些出口凭证一起,申报办理退税。退运退关的出口货物转为内外销的,出口企业可向主管退税机关申报申请办理《出口货物转内销证明》。纳税人应按规定时限对出口货物并且免抵退税申报,再一次发生退运后再冲减当期出口销售收入。退运证明按规定期限核销单。二、生产企业出口货物退运直接办理的手续:生产企业将货物报关出口后,不可能发生退运情况,凡海关已申领《出口货物报关单(出口退税专用)》的,出口企业应向区国税局税源管理二科再申请开具证明的《出口商品退运已补税证明》后,据以向海关办理退运手续。去办理《出口商品退运已补税证明》时,应提交a选项资料:(一)企业自填《出口商品退运已补税证明》;(二)《关于申请出具(出口货物退运已办结税务证明)的报告》;(三)《出口货物报关单(出口退税专用)》原件及复印件(未申报时免抵退税时需要提供);(四)再一次发生退运关单填写的原《免抵退税申报明细表》原件及复印件(已再申报免抵退税时能提供);(五)业务主管退税部门那些要求能提供的其他资料;(六)典籍有退运可证明信息的磁盘。税源管理二科(原区进出口税收管理分局)收不到正确、有误的资料,且企业将已退税款返纳入库后,2个工作日内出具的证明《出口商品退运已补税证明》。三、外贸企业再一次发生退运可以办理的手续:外贸企业将货物报关出口后,未办发生了什么退运情况,凡海关已签发《出口货物报关单(出口退税专用)》的,出口企业应向区国税局税源管理二科去办理《出口商品退运已补税证明》时,应并提交c选项资料:(一)企业自填《出口商品退运已补税证明》;(二)《关于申请出具(出口货物退运已办结税务证明)的报告》;(三)《出口货物报关单(出口退税专用)》原件及复印件(未办理退税时能提供);(四)企业已办理退税的出口货物退运时,还应提供给200以内资料:1.红字《国家税务局退税申请书》;2.红字《出口货物退税汇总申报表》;3、退运关单,原申报退税时的《出口退税进货凭证申报明细表》;4.退运关单,原正常申报退税时的《出口货物退税申报明细表》;5.退运关单,原申报时退税的《退税汇总申报表》四、外贸企业出口货物,未申报时出口退税,突然发生退运申请办理的手续问:外贸企业出口货物,未正常申报出口退税,但会计业务已应有口,现发生退运,该如何处理?答:外贸企业已作出口免税优惠申报后,而未作退税申报的出口销售收入不可能发生退运,再申请开具证明《出口商品退运已补税证明》时应能提供200以内资料:1、由“出口退税申报系统”化合的《退运证明申请表》及电子数据;2、企业自填《出口商品退运已补税证明》;3、《出口货物报关单(出口退税联)》原件及复印件;4、《出口收汇核销单》原件及复印件;5、《出口货物外销发票》原件及复印件。不超过复印件应标明“此件与原件相符”并加盖企业公章。当外贸企业办理未退税的出口货物退运时,你不补交税;若申请办理已办退税的出口货物退运则要先需要补税。五、“进料加工”出口的货物的退运复出口可以办理的手续公司“进料加工”出口的货物的退运,原出口报关单黄单被海关另收,返工后复出口的货物海关继续打黄白单,等他出完退运数量时,才退还原出口报关单,请问各位:当货物退运和返工后复出口方向时,免抵退正常申报当如何处理?答:若公司该笔出口销售已作申报的,应在发生退运的当月冲减免抵退税出口销售额。企业在复出口时,若海关无恢复开具新报关单的,应凭原《出口报关单(退税联)》的报关日期之日起9O日内申报免抵退税。六、出口退运,应退运货物的数量,比申请办理退运数量的多的处理近期公司突然发生了出口退运业务,已到国税办理了《出口商品退运已补税证明》,不过到海关可以办理退运货物一般进口时,突然发现换算应退运货物的数量比申请办理退运数量的多,而海关未提交申请办理退运手续。请问:我如何恢复到国税可以办理《出口商品退运已补税证明》答:出口企业出具证明退运证明后,发现自己实际中退运与退运明数量相同,应到退税部门先作废原先退运证明,再然后再出具证明《出口商品退运已补税证明》。七、“退换”的处理。(即退运返修。)我司是外资有进出口权的企业,去年出口货物一批,但的原因质量问题于今年退运返修。按海关规定在去办理退运时已在进出口办理退税分局接受备案,去办理退运已补交税证明,并于货物一般进口后到进出口退税分局收汇核销该批货物,同时在上报“免抵退税报表”时作冲减单证齐全销售如何处理。现我想知道:如果我这批货物再复出口的话,是否需要要有“出口收汇核销单”,才能充当单证资料齐全,该销售是唯一具备“免抵退”销售条件呢?答:货物退运后复出口的,需按算正常出口的手续办理免抵退税;对以“物料成品退换”贸易复出口的货物,外汇管理部门不核发出口收汇退税单的不好算情况,出口企业可凭200元以内资料,办理“出口退(免)税正常申报”:1、贸易为“进出料成品退换”的《出口货物报关单(出口退税专用)》、2、原《出口货物报关单(出口退税专用)》复印件、3、退运货物的《进口货物报关单》复印件、4、原《出口收汇核销单》复印件、5、其余明确规定的退税凭证。八、不可能发生出口退运的,怎么开发票?出口企业将出口货物报关单出口后,如发生退运的,应按规定开具负数的《出口商品销售发票》,出口企业可凭《出口商品退运已补税证明》、《出口货物报关单》原件另外开具证明红字发票的依据。九、《退运证明》开具后,一个月内,通过“其他证明”的核销.生产企业在“退运证明”出具证明后一个月内,持下列选项中资料向税源管理二科不受理股单证直接办理岗,直接办理《退运证明》的核销。(1)《出口货物报关单(出口退税专用)》(注:海关已加具退运意见,并盖章)原件及复印件;(2)《广东省出口商品发票》(红字)(税务机关存根联)原件及复印件;(3)该退运货物的《进口货物报关单》原件及复印件;(4)《出口商品退运已补税证明》企业联原件及复印件;(5)总监退税部门具体的要求能提供的其他资料。账务处理1、本年出口货物本年再一次发生退运退(免)税冲减的账务处理。a、冲减外销收入借:应收账款或则银行存款等(红字)贷:主营业务收入——外销收入(红字)b、冲减原成本借:主营业务成本(红字)贷:库存商品(红字)调账当月生产企业出口退税申报系统红冲单证作不同步的收齐全面处理。2、上年出口方向货物本年不可能发生退运补交税的账务处理。(1)货物撤回借:以前年度损益调整贷:应收帐款或则银行存款(2)结转成本借:库存商品贷:以前年度损益调整(3)挽回退税a、借:应收帐款补贴款(增值税出口退税)贷:银行存款b、借:应交税金——应交增值税(出口退税)贷:其他应收补贴款(增值税出口退税)c、借:应交税金——应交增值税(进项税转出)贷:以前年度损益调整进项税额=(出口货物离岸价格*外汇人民币牌价)*征办理退税率之差上年出口货物本年发生的退运调账,在生产企业出口退税申报系统不接受你的操作。
货物已出口,2年后因质量问题退回,如何办理进口和财务销账处理?
外贸企业出口货物发生退运的,应先向主管税务机关去申请直接开具《出口货物退运已补税(未退税)证明》并携其到海关办理申请出口货物退运手续。出口企业突然发生退货,需在出口退税申报系统并且退运证明录入数据,生成电子数据,持纸质退运已扣税(未退税)可以证明申请表等资料去主管税务机关去办理出口商品退运证明。外贸企业发生退运的,已正常申报退税的,需先补税,未申报时退税的,不需扣税。申请开具证明《出口货物退运已补税(未退税)证明》时应填报《退运已补税(未退税)证明申请表》,提供临时申报后电子数据及c选项资料:
①出口货物报关单(退运再一次发生时已申报退税的,不需提供);
②出口发票(外贸企业不需需要提供);
③税收可以修缴款书原件及复印件(退运不可能发生时未申报退税的不需可以提供);
④主管税务机关没有要求报送的其他资料。
在外贸企业出口退税再申报系统录入退运证明的操作说明:
再次进入外贸企业出口退税申报系统-进入向导-单证申报向导,
(1)第二步-单证申报数据录入-退运已扣税(未退税)其他证明申请表-数据录入数据后‚点击“可以设置标志”;
(2)第五步-生成气体开始申报软盘-不打印单证申报数据-退运已需要补税(未退税)证明申请表;
(3)第五步-生成沉淀开始正常申报软盘-生成单证申报数据。
(2)外贸企业退运时的账务处理:
冲严重下降运收入:
借:应收款外汇账款(红字)
贷:主营业务收入-出口收入(红字)
借:主营业务成本(红字)
贷:库存商品(红字)
借:主营业务成本(征退税率之差)
贷:应交税费-应交增值税(进项转出)(征申报退税率之差)
对已办理申报退税的出口货物,依据其主管税务机关法律规定的应续缴税款,作不胜感激会计分录:
借:应交税费-应交增值税(出口退税)
主营业务成本(消费税退税)
贷:银行存款
出口货物退回返修后再出口,怎么办理?
出口退运返修分为三种:
1.再已退回国内工厂
2.快递一般进口到国内再售后修理
3.退到保税区维修
1、就撤回国内工厂是需要不满足的条件出口的时间没法超一年、缴纳保证金、退运资料:原出口报关单,品牌授权书,退运协议,申请报告,原出口的合同发票装箱单,退运国内生产的合同发票装箱单,每一款货物的外箱、标签、内包装、产品的实物照片,未退税证明
2、快递原装进口到国内,没法适合小批量的货物
3、退运至保税区维修退运资料:原出口的报关单,品牌授权书
详细出口返修打江S衣7巴尔午巴衣尔733
保税区返修退运流程:
1.先把货物从国外撤回香港,尽量减少在国外出现一大堆费用。
2.在国外回去香港的那个时间,先在保税区提交备案。
3.备案能够完成的同时,货物也到了香港,
4.退运货物到香港后马上安排过来保税区,
5.货物过来保税区后安排好维修人员及物料出去售后修理。
6.维修好后去安排出码头、机场或香港再订舱出口国外。
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