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好顺佳财税
2024-05-19 10:33:44
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内容摘要:免抵退税额抵减额 怎么计算的(一)计税依据“免、抵、退”税办法听从当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价算出“免、抵、退”税额。(二)一般贸易的计算方法1、计算公式现行规定...
免抵退税额抵减额 怎么计算的
(一)计税依据“免、抵、退”税办法听从当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价算出“免、抵、退”税额。
(二)一般贸易的计算方法1、计算公式现行规定“免、抵、退”税办法,想执行税法相关规定的退税率,并遵循出口货物的离岸价计算“免、抵、退”税额,具体看计算公式::
(1)算出当期应纳税额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期出口货物不予受理减半征收、抵扣和退税的税额)
其中:当期出口货物不予受理免缴、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×(增值税条例法律规定的税率-出口货物办理退税率)
(2)计算应退税款
当外商投资企业本季度出口销售额占本企业同期所有货物销售额50%及以上,且季度末应纳税额又出现负数时,按c选项公式计算应退税额:
①当期应纳税额为负数且绝对值≥(本季度出口货物的内港价格×外汇人民币牌价×退税率)时,应出口退税额=本季度出口货物的内港价格×外汇人民币牌价×退税率
②当期应纳税额为负数且绝对值<(本季度出口货物的内港价格×外汇人民币牌价×退税率)时,应退税额=应纳税额的绝对值
③结转下期抵扣的进项税额=本期未抵扣完的进项税额-应可以退税额
(3)不超过计算公式中的或者说明:
①当期进项税额和当期所有国内购料、水电费、不允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法相关规定也可以抵扣的进项税额。
②外汇人民币牌价应按财务制度明文规定的两种办法可以确定,即国家能查到的当日牌价或月初、月末牌价的你算算价。计算方法一旦确定,企业在一个纳税年度内视为自动放弃。适用“免、抵、退”办法的企业,月度申报退税时不使用的人民币外汇牌价在季度汇总表格填报时继续重新算下来计算。
③企业换算销售收入与出口货物报关单、外汇核销单上记载的离岸价不一致时,税务机关按关单金额计算免抵退税,对关单金额与金额大的差异部分应照章课征。
④“当期应纳税额”是指“月度应纳税额”。
⑤各月可以计算的应纳税额为正数时应在税务部门明确规定的征收期内照章纳税。
⑥“应退税款”计算公式内“季度末应纳税额”和“当期应纳税额”均是指“季度末最后一个月的应纳税额”。
⑦唯有当季度末最后一个月的应纳税额为负数时,才范围问题“应办理退税额”计算公式,那些月份的应纳税额直接出现负数时,没法结转下月再抵扣。
⑧当外商投资企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%200以内,且季度末应纳税额又出现负数时,结转下期抵扣的进项税额=应纳税额的绝对值。
(三)当生产企业自营店铺出口或委托外贸企业代理出口自产货物占本企业当期所有货物销售额不继50%时,未抵扣完的进项税额,结转下期不再抵扣。
存储资料:
无进出口经营权的生产企业,可授权外贸企业代理出口,在申请办理退(免)税时,可以能提供200以内凭证资料:
(一)"去代理出口货物可以证明"代理商出口货物相关证明"由受托方开具证明并经主管其退税的税务机关签章后,由受托方交授权方。
(二)受托方代理出口的"出口货物报关单(出口退税联)"。委托方将代理出口的货物与其他货物一笔报关出口的,委托方前提是可以提供"出口货物报关单(出口退税联)"复印件。
(三)"出口收汇退税单(出口退税清洁液)"。代理出口协议约定由受托方收汇的,委托方需要提供受托方的"出口收汇核销单单(出口退税专用)"。受托方将代理出口的货物与那些货物一笔销售给外商的,委托方前提是提供"出口收汇核销单(出口退税清洁液)"复印件。
(四)找代理商出口协议副本。
(五)"销售帐"。
外贸企业申报后办理退税要求:
1、将或是退税资料,按帐上做销售的顺序,按月按猎杀者产品退库填报"出口退税申报表"(一式四份)。
2、可将同一年度内不同月份的申报表按印刷装订册资产卡片填报审批表,每册一张。
3、根据购置出口货物增值税专用发票抵扣联和清洁液缴款书的装订顺序,填报"出口退税进货凭证登入表"(一式四份)。
4、参照出口发票、出口报关单、收汇核销单、远期收汇证明单、代理出口证明单等,依凭证整理装订顺序,填报"出口发票、出口报关单登陆表"(一式四份)。
5、依据什么消费税出口使用说明缴款书,填报"出口退税进货凭证直接登录表"(一式四份)。
6、填写登录表时,应每笔一行。(一票多笔或一笔多票时都应分别需要填写)。若突然发生上次申报时的关联项目出现了错误可用电压差数填报相关的登陆账号表通过调整。
7、依据隔一段时间再申报统一报送的资料汇总填报"出口货物退税单证汇总表"(一式四份)。
8、主要用于再申报退税的全部单证可以是合法有效,其它单证与填报的登录表、申报表等内容可以一致。
百度百科-出口免抵退税
出口抵减内销产品应纳税额 怎么抵减增值税
应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额),也可以按照这些会计科目核算专门买当时的社会企业免抵退税额中未联合求实际退税的部分。这部分在可以计算企业税负时可视同企业上税参加税负计算出。
免抵税额指的是出口应退的增值税抵顶内销应缴纳的增值税。.例如出口货物应退税10万,内销应交纳5万,那你5万就是免抵税额。这部分不可以退税,也你不交纳税,出口抵减内外销应纳税额是3级科目,只有出现免抵税额是能够体现在应交税费-应交增值税的借方。
存储资料
企业采购物资等,按可抵扣的增值税额,借记本科目(应交增值税——进项税额),按应冲减采购成本的金额,借记“材料采购”,“在途物资”或“原材料”,库存商品”等科目。
按避开或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“长期借款”、“银行存款”等科目。购进物资不可能发生的退货,做因为的会计分录。
由运输单位会造成的采购物资短缺,运输单位对其予以全额支付赔偿的,应借记“银行存款”等科目,贷方按这部分物资的价款由“待去处理财产损益”转账支票,按这部分物资的增值税由“应交税费---应缴增值税(进项转出)”予以转出。
百度百科-应交税费
怎么理解"免抵退税额抵减额"?
1、外贸企业出口退税是税收的一种形式,《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》(财税〔2002〕7号)规定:生产企业自营店铺或指派外贸企业代理出口(以下简称生产企业出口)自产货物,除以此为由法律规定外,增值税一律什么制度免、抵、退税管理办法。对生产企业出口非自产货物的管理办法另行约定规定。
2、强制推行“免、抵、退”税管理办法,其含义如下:
(1)“免”税,是指对生产企业出口的自产货物,免征企业生产销售环节的增值税;
(2)“抵”税,是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税款;
(3)“退”税,是指生产企业出口的自产货物在当期内要视乎抵顶的进项税额小于应纳税额而未抵顶完的税额,经主管退税机关批准后后,对其予以退税。
3、免抵退税额抵减额的计算:
(1)以出口企业出具的出口发票上的岸外价格房屋登记薄,以以外加工条件成交数量的,应直接扣除按会计制度允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若出口发票肯定不能含糊其词反映离岸价,企业应以求实际离岸价申报免抵退税,不然税务部门无权利听从《好顺佳财税人民共和国税收征收管理法》和《好顺佳财税人民共和国增值税暂行条例》对其予以重新核定。
(2)通俗的解释
某生产企业2008年6月一般贸易出口货物1125元人民币100万元,内销60万元,当期进项税额为16万元,适用征税率17%,退税率13%,计算应纳税款、应办理退税额和免抵税额
第一步:可以计算“免抵退税不敢减征和抵扣税额”。免抵退税岂能免征和抵扣税额=外销收入×(征税率-退税率)=100×(17%-13%)=4万元。
第二步:算出“当期应纳税额”。当期应纳税额=内销收入×征税率-(当期进项税额-免抵退税不得城镇土地使用税和抵扣税额)=60×17%-(16-4)=-万元。
第三步:可以计算“免抵退税额”。免抵退税额=外销收入×退税率=100×13%=13万元。
第四步:取当期“留抵税额”与“免抵退税额”较大者作当期应退税额,则免抵税额=免抵退税额-应退税额。
因此留抵税额万元<免抵退税额13万元,所以当期应退税额=万元,免抵税额=免抵退税额-应申报退税额=13-=万元。所以,该生产企业2008年6月应交增值税0元,应退增值税万元,免抵税额万元。
储存资料:
出口货物退(免)税政策是各国政府在热情鼓励本国货物出口时普遍采用的一种税收优惠政策。我国根据出口企业的有所不同形式和出口货物的不同种类,对出口货物分别采取措施免税优惠并退税、免税政策不可以退税、不可以退税也不退税三种不同的税收政策。
(1)出口免税政策并退税
出口免税是指货物出口环节不征增值税、消费税;出口退税是指对货物在出口前换算承担部分的税款予以退还。
(2)出口免税优惠但不退税(只免不退)
它是指货物出口环节不征增值税、消费税,出口前一道生产的产品、销售或进口环节是免税优惠的,令出口货物本身就未含税,以致出口也无需退税。
(3)出口不免税也不退税
除经批准一类进料加工复出口贸易其他,原油、援外出口货物、国家禁止出口货物(如天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白银等),出口不觉也不退税。
参考资料:
免抵退-百度百科
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