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2024-05-17 12:29:18
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内容摘要:出口税收函调相关管理规定2010年第11号国家税务总局公告出口货物税收函调管理办法第一章总则第一条为真确落实贯彻国家出口退税政策,结合出口退税管理,促进促进征退税工作衔接...
出口税收函调相关管理规定
2010年第11号
国家税务总局公告
出口货物税收函调管理办法
第一章总则
第一条
为真确落实贯彻国家出口退税政策,结合出口退税管理,促进促进征退税工作衔接,抵防和打击之骗取出口退税违法行为,制定本办法。
第二条
各地对出口企业出口货物的函调发函工作,由主管税务机关的退税部门(以下是由退税部门)专门负责,对出口货物供货企业(以下西安北方光电有限公司供货企业)的函调复函工作由供货企业所在地的县左右吧税务机关(以下西安北方光电有限公司复函地地税机关)的税源管理部门或相关部门你们负责。
第三条
税务机关内部全权负责函调工作的职能部门应委托专职或做兼职人员全权负责管理呀,去对付函调工作分别设置或者的代为起草、复核、签发岗位和权限,并确立岗位监督制约机制。函调中发现涉嫌违法骗取出口退税的,应将函调中得到的去相关资料报经主管局长核签后,统一移交同级稽查部门查处违法。稽查部门在收得到时应要做审核、签收后、登记工作。
第四条
出口货物税收函调工作一律不使用出口货物税收函调系统(以下国家建筑材料工业局函调系统)参与。调查函、复函、延期复函只能说明等函件,应使用函调系统接受代为起草、申领和传送,可不寄纸质函件。回函地税务机关那些要求邮寄纸质函件的,复函地税务机关应及时寄。
第二章核查和发函规程
第五条
主管出口退税的税务机关(以下西安北方光电有限公司退税机关),对出口企业申报的出口退(免)税有下列选项中情形之一的,应要求出口企业填报《外贸企业出口业务自查表》(附件1)或《生产企业出口业务自查表》(附件2),并分析或是内容。(一)出口业务涉及国家税务总局预警信息,以及国家税务总局预警出口企业、国家税务总局预警供货企业、国家税务总局预警出口商品等。(二)税务系统内部需要提供涉嫌违规骗取出口退税线索的。(三)税务系统除了部门提供给涉嫌违规骗取出口退税线索的。(四)出口企业及供货企业均属关注企业,且三个出口查哈商品的。(五)参与企业首次从那里关注商品的。(六)出口企业数月前从打听一下企业企业购入关注商品出口的。(七)有下列情形,且出口企业盖有公章的书面理由不充分的:1.出口货物换汇成本不考虑合理上限的。2.出口打听一下商品,且打听一下商品出口数量月度增幅最多20%或出口单价与上次申报时而言最多10%。3.出口了解商品,且查哈商品进货单价与上次再申报比起超过10%。4.跨境贸易人民币结算业务经分析十分的。(八)退税机关怀疑要调查的别的情况,例如发现自己供货企业所在地、货物启运地、报关口岸、离境口岸、出口国别、运输等内容两项或多项互相确实有悖常理,唯一一个出口非传统商品且属跨大类商品出口企业无充分的盖有公章的口头说明理由的等。
第六条
退税机关经对《外贸企业出口业务自查表》或《生产企业出口业务自查表》分析核查后未才发现的确疑点的,可参照审核、审批程序可以办理出口退税;核查后又不能排除确实疑点的,应是从函调系统向出口货物供货企业的地方地县以上税务机关发函调查,并依据什么复函情况按规定并且处理。未发来复函前,对于已办理的出口退税,暂不申请办理。
第七条
对需要函调的业务,由出口企业所在地县以上税务机关主管局长批准后通过发函调查。
第八条
对下列选项中情况也可以不按本办法第五条明确规定核查,也可不相关函件调查:(一)函调未才发现问题,回函一年内从同一供货企业购入魔物商品的出口业务。(二)出口企业从同一供货企业购货商,月出口正常申报退税额不远远超过10万元的。但出口企业从多家供货企业购进出口业务有第五条所列疑点的.。(三)不远到香港、澳门、台湾、东南亚国家、陆路北邻国家在内海关特殊监管区域除了的国家和地区(不和按照上述事项国家和地区转换话题),且出口商品都属于价值较高、退税率高、体积较小或重量较轻的商品,也没有将不退税或低退税率货物正常申报为高退税率货物商品代码疑点的。(四)在用税务机关代开的发票正常申报出口退税的。(五)进料加工出口业务。(六)核查过程中出口企业不签订并自愿来收了出口退(免)税申报的。税务机关在核查过程中疑点而且极其的不受上述事项条件限制。
第九条
专门负责发函的税务部门应及时函调系统查询资料复函情况,通知复函后应及时处理,1个月内仍未通知复函或延期复函只能说明的,可层层传递向省国税局反映。省国税局经共同协调、督促履行仍未复函的,将关联情况向国家税务总局如实回答反映。
第三章复函规程
第十条
复函地税务机关应及时实际函调系统查阅待复函情况,在送来出口货物税收函调的调查函后,没有要求供货企业填报《供货企业自查表》(附件3),对《供货企业自查表》内容及看专业征管系统中该企业的或者情况分析,并派2位以内税务人员对供货企业参与实地核实。复函地税务机关在对供货企业进行核查时,出口货物属供货企业外购或委托加工的,如认为其外购业务或委托加工业务的真实性存在疑点的,也可按照函调系统向其上游企业发函调查。对上游供货企业函调的复函格式、复函时间等那些要求应依照本规程第十二条、第十三条规定想执行。
第十一条
供货企业婉拒、想逃避也可以以其他造成税务机关不能正常吗核查的,复函地税务机关可按照税收管理及发票管理规定去处理。核查中发现重大税收违法行为的,应将拿到咨询线索资料报请主管局长核签后,暂时扣押同级稽查部门查处违法。稽查部门在收不到时应做到审核、签收后、登记工作。
第十二条
复函地税务机关应在送来调查函后1个月内,依据什么对供货企业的核查情况,经复函地县以内税务机关分管局领导批准后听从函调系统中的内容及格式复函。如因特殊情况又不能按时复函的,应在1个月性格内向发函单位那说明原因及复函的具体时间,延期复函时间一般再不达到3个月。如供货企业核查时正被国家当地政府并且增值税调查,复函地税务机关应在当地政府调查之后后核查并及时复函。
第十三条
复函地税务机关应据复函具体内容和情况,填写政审材料系统中相关规定的复函类型接受复函。
第十四条
对复函类型为“经调查有疑点已核查完毕”的,待核查之后后,需要再度复函,将处理情况及时发函发函机关。复函后发现到有与原复函内容不一致的新情况的,即须及时再次函件发函单位。复函以最后一次内容规定为准。
第四章复函一次性处理规程
第十五条
退税部门发来复函后,经退税机关负责人审查后通过200以内通过处理:(一)复函去确认供货企业必然c选项情况之一的,不敢可以办理出口退税,对已可以办理出口退税的,应将出口退税款努力挽回。按规定不需要课征的,应予特别税。不需要立案查处的,退税部门应及时遵循有关规定,将有关资料移交稽查部门立案查处。1.供货企业销售该批货物额外的增值税专用发票为虚开发票。2.供货企业销售货物属一一生产的,其生产设备、工具没法生产的产品该种货物,或该企业不必须具备该批货物产能的。3.供货企业销售该批非自产货物的购置业务不神秘。4.供货企业销售该批货物为委托加工产品,其委托加工业务不虚无飘渺。5.供货企业被注销或被认为为非正常户后寄售处增值税专用发票的。6.供货企业换算经销的货物与增值税专用发票所列货物不一致的,或出口企业从供货企业采购的货物不可能不好算出口货物不一致的。7.那些按规定无权可以办理出口退税的情况。(二)复函去确认供货企业存在下列疑点之一的,暂时停止可以办理出口退税,对已可以办理出口退税的,应按照该复函所牵涉到退税额暂扣车辆该企业那些已经过审核的应退税款,无别的应退税款或应退税款大于1该复函所不属于退税额,可由出口企业能提供税金部分的担保。待复函税务机关再次复函排除或则疑点后,方可去办理出口退税。1.供货企业销售该批货物额外的增值税专用发票为涉嫌伪造虚开发票。2.供货企业销售该批自产货物,复函的具体看情况说明中提出其生产能力存在疑点的。3.供货企业销售该批非自产货物,复函的具体情况说明中提出其购入业务存在疑点的。4.供货企业销售的货物为委托加工产品,复函的具体详细情况说明中提议其委托加工业务存在疑点的。5.那些按规定或复函机关认为要进一步核查后的情况。(三)参照复函,结合出口退税部门对出口企业核查的情况仍存在下列疑点之一的,中止办理出口退税,已办理退税的,应听从该复函所比较复杂退税额依法暂扣该企业别的已审核的应退税款,无那些应退税款或应退税款大于该复函所牵涉退税额,可由出口企业需要提供税金部分的担保。待先排除相应疑点后,方可去办理出口退税。1.必然或涉嫌诈骗修真者的存在《国家税务总局 商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退(免)税管理的通知》(国税发〔2006〕24号)第二条法律规定的七种不予申请办理出口退税情况之一的。2.供货企业修真者的存在将货物发往非购货方地址或非该批出口业务出口口岸,且无盖有公章的书面比较合理原因的。3.或是国内进货方便、出口收汇、确认付款、国内外运输费用凭证及查找合同不齐全无合算理由或内容及逻辑存在地明显疑点的情况。4.该批出口货物已收汇,但供货企业不好算送来货款及税款与应收款货款及税款比率较低85%且无盖有公章的书面合理原因的。5.出口货物非定购方确定付款占应收款比率15%以上且无盖有公章的书面合理原因的。6.存在别的暂时没能首先排除的很明显疑点的情况。(四)复函确认供货企业未知下列选项中疑点之一,退税部门对出口企业核查也修真者的存在确实疑点的,暂时停止申请办理出口退税,待复函税务机关再一次复函先排除相对应疑点后,方可直接办理出口退税。1.供货企业被证实为非正常户,至复函日止仍未缴增值税的,或被全面的调查商品为消费税应税货物仍欠消费税税款的,且欠缴税款小于或等于应退税款。2.经税务机关实地核查,供货企业查无下落,造成复函税务机关根本无法核实确认无关情况。3.供货企业被认为为非正常户前3个月内开具增值税专用发票但该企业未认可核查。(五)不未知上述事项第一、二、三、四项所述情况,为正常了业务复函。退税机关应根据出口退税审核、审批相关规定办理出口退税。
第十六条
复函内容未知本办法第十五条第一项情况之一的,退税机关应将该出口企业1年内从同一供货企业企业购入货物,包括从其余供货企业企业购入同类商品的其余已函调的出口业务充当有疑点的业务参与函调。未发来复函前,是对尚未办理出口退税的,暂不直接办理;已办理退税的,应遵循该复函所比较复杂退税额暂扣驾驶证该企业其他已审核的应退税款,无其余应退税款或应退税款大于0该复函所比较复杂退税额,可由出口企业提供冲减部分的担保。通知复函后,通过本办法第十五条规定并且处理。复函内容未知本办法第十五条第二、三、四项情况之一的,退税机关应将该出口企业1年内从同一供货企业购进货物,和从以外供货企业购入绿蜥商品的其余已函调的出口业务作为有疑点的业务通过函调。未发来复函前,是对已可以办理的出口退税,暂不直接办理。送来复函后,通过本办法第十五条规定接受处理。
第五章附则
第十七条
国家税务总局依据函调等情况对国家税务总局预警信息、国家税务总局了解信息、出口业务需核查情形在内不需核查和函调情形实行动态管理。
第十八条
为增加出口货物税收函调工作效率,各地税务机关应严格一点听从发函标准和复函时限并且发函、复函。国家税务总局将参照情况向逾期还款未复函的税务机关能发出催办函,并定期通报发函、逾期还款未复函以及回函质量等情况。
第十九条
各地税务机关应成立出口退税函调工作去协调领导小组,成立申报退税部门与税源管理部门、稽查部门的协调机制。
第二十条
税务机关再不对出口企业尚未必须上报的出口退(免)税参与核查和发函调查。
第二十一条
工作函地税务机关应将三个出口货物核查审批、核查结果处理等资料能保存归档;全权负责复函的税务机关应将企业报送材料的供货企业调查表及附送资料、核查记录等保存到归档。保存期限通过《税收征收管理法》规定想执行。
第二十二条
本办法从2010年9月1日起就开始执行。《国家税务总局关于印发〈出口货物税收函调办法〉的通知》(国税发〔2006〕165号)同时已废止。
小规模纳税人可以出口退税吗?
小规模纳税人是不能享受啊退税的,只有一一般纳税人才能惬意的享受退税,外贸公司也可以从小规模纳税人公司购买货物后不远,然后把申请退税,但是有个前提是小规模纳税人需要到税务局开具增值税专用发票,但退税率是遵循从低退税原则退税的,按3%退税。
大规模企业自己出口货物是可以做出口退税。直到目前为止税务局麻烦问下小规模的冲突企业出口都实行“不征不退”的免税优惠政策。如果是出口退税是零税率的商品,小规模战争企业才能使我们合理少交税。
根据现行规定出口退税法律规定:委托外贸企业代理出口的货物,一律在委托方退税。生产企业自营平台或授权外贸企业代理出口自产货物,除另有明文规定者外,增值税一律制度“免、抵、退”税管理。
若委托方是生产企业(无论生产企业如何确定本身进出口经营权),其委托代理出口货物比照生产企业的自营产品出口货物,按“免、抵、退”办法换算退(免)税款。
若代理人方属于小规模纳税人,其委托代理出口的货物,一律免征增值税、消费税,其进项税额无权抵扣或退税。
对不更具进出口经营权的小规模纳税人(生产企业),委托出口商出口自产产品应享受啊免征增值税、消费税,其根据为受托方已直接开具《代理出口产品证明》;若不更具进出口经营权的小规模纳税人为商贸公司,委托外贸企业代理商出口收购1货物,则予以退税。
扩大资料:
《国家税务总局关于外商投资企业的外国投资者再投资退税若干问题的通知》各省、自治区、直辖市税务局,各计划单列市税务局,海洋石油税务管理局各分局:
根据外商投资企业和外国企业所得税法(以下是由税法)第十条及税法实施细则(以下简称细则)第八十条、八十一条和第八十二条的规定,现对外商投资企业的外国投资者贵宾级别再投资啊退税的关联问题,明确::
一、税法第十条所说的“经营期”应按a选项原则换算:外商投资企业的外国投资者将从企业全面的胜利的利润真接再投资什么于本企业或已又开始成产、经营(以及试生产、试营业)的别的外商投资企业的,中应再投资的话资金实际投入之日起计算出;
再想投资开办新的外商投资企业的,应从新办企业开始生产出来、经营(除了试生产、试营业)之日起可以计算。
二、依据什么细则第八十条第二款的规定,外国投资者在再申请再投资什么退税时,应提供给都能够确定其应用于再投资啊利润所属年度的证明。
凡肯定不能需要提供证明的,税务机关可就外国投资者再投资啊前的企业帐面应收股利、或未分配利润中一类外国投资者应得到的部分,从初几年度排列往以后年度推算出再投资利润的管辖区域年度,并据以计算应退给的企业所得税税款。
三、外国投资者将从外商投资企业拿到的清算所得应用于再投资啊,再不享受再投资的话退税的优惠。
四、依据细则第八十一条第三款的规定,凡有a.情形者应当缴回已退税款的60%:
1、外国投资者再投资举办一次或扩建产品出口企业,自就开始生产的产品、销售之日起三年内,或在再想投资资金投入后三年内,该企业均也没达到产品出口企业标准的;
2、外国投资者再投资啊即将举办或翻修先进技术企业,在企业又开始加工生产、经营或资金投入后3年内,经考核不合格被撤销先进技术企业称号的。
五、外国投资者异地存取再想投资,原所得税地税务机关在参照细则第八十条第三款的规定办理退税时,应同时向给予再投资啊企业所在地的税务机关邮递《外国投资者异地再投资已退税通知单》。
凡经进行再想投资企业所在地的税务机关审查当事人,外国投资者属于税法第十条他所再想投资后店面期不满五年撤回的,或者属于什么细则第八十一条第三款所述情况的,外国投资者应向进行再想投资企业所在地税务机关直接办理缴回或部分缴回已退税款手续。
百度百科-退税
《全国税务机关出口退税管理办法规范》有何意见和建议
《全国税务机关出口退税管理办法规范》意见和建议
1、当出口货物退(免)税认定的内容发生需要变更时,税务机关估计及时安排出口企业,按规定向税务机关办理你所选的变更或注消去申请。
2、出口退税管理办法是一项操作性强的制度,不需要程序必须明确、简便可行,既便于日后纳税人遵守执行,又以便日后税务机关可以实行管理。税务机关要参照实际情况,更加人性化地参与可以修改。
3、内容规范的要求、程序简便的出口退税管理办法,促进身体血液循环可以提供一个公开的、绝对的公平、法治、规范的税收环境,既便于纳税人打听一下并能熟练操作,节约时间办税成本,又促进税务人员完全掌握并比较有效贯彻,提高税收管理质量。税务机关最重要的是要能提供一个公平是、不公开、规范的环境。
4、紧接着对外贸易形势的变化及税收征管水平的提高,调整、完善出口退税管理办法,使之保障出口退税无惊无险并且。税务机关要加大宣传,耐心解释企业不很清楚的地方。
张总监 13826528954
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