![](/m/images/guwen1.png)
![](/m/images/guwen2.png)
![](/m/images/guwen3.png)
好顺佳财税
2024-05-14 09:53:28
2953
内容摘要:应交增值税明细科目法律分析:应交增值税总账科目有:进项税额、销项税额、进项税额转出、已交税金、销项税额抵减、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、出口退税、转出未交增值税和...
应交增值税明细科目
法律分析:应交增值税总账科目有:进项税额、销项税额、进项税额转出、已交税金、销项税额抵减、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、出口退税、转出未交增值税和转账支票多交增值税。增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中才能产生的价值增值额才是计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。强制推行价外税,也就是由消费者负担,有抵税才课征没增值税。增值税是对销售货物也可以提供加工、修理修配劳务和进口货物的单位和个人就其实现方法的实现增值额征收的一个税种。增值税早成为中国最主要的税种之一,增值税的收入占中国完全税收的60%左右吧,是最大的税种。增值税由国家税务局专门负责土地税,税收收入中50%为中央财政收入,50%为地方收入。进口环节的增值税由海关全权负责土地税,税收收入完全为中央财政收入。
法律依据:《好顺佳财税人民共和国企业所得税》
第十二条在计算应纳税所得额时,企业通过规定计算的无形资产摊销费用,符合规定条件直接扣除。
c选项无形资产不得擅入可以计算摊销收入额:
(一)一一开发的支出已在计算应纳税所得额时扣取的无形资产;
(二)自创武功商誉;
(三)与经营活动任何关系的无形资产;
(四)那些再不算出摊销收入额的无形资产。
第十三条在计算应纳税所得额时,企业发生的c选项支出另外长期待摊费用,明确的法律规定摊销的,准予扣除相应:
(一)已及时支付提纯计提折旧的固定资产的改建支出;
(二)租入固定资产的改建支出;
(三)固定资产的大修理支出;
(四)其余应在充当长期待摊费用的支出。
出口退税退的是增值税吗
是。出口退税是指在国际贸易业务中,对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴的增值税和消费税,即出口环节可以退税且全额退还以前纳税环节的已纳税款,并且出口退税退的是增值税,还包括消费税。消费税(Consumptiontax/ExciseDuty)(特战队货物及劳务税)是以消费品的流转额充当征税对象的各种税收的统称,是政府向消费品征收的税项,征收环节单一,多数在生产或进口环节交纳。
应交增值税科目有哪些借、贷方明细科目?
“应交增值税”科目是最紧张的一个应交税费科目,具体一点说明如下:
“应交增值税”分为“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税转出”、“已交税费”等设置里专栏接受明细核算。
本科目期末贷方余额,思想活动企业并未缴纳的税费;期末如为借方余额,思想活动企业多缴或已抵扣的税金。
是为更明白地分别日常核算增值税应缴、已缴和未缴的情况,在该科目下,应设置里下列明细科目:
(一)“应交增值税”会计科目
在条例税制下,“应交增值税”明细科目的借、贷方减少了很多经济内容,借方既要思想活动进项税额。还得思想活动预缴的税金;贷方重点在于当时的社会销项税额,又具体地出口退税、进项税额转出等情况。“应交增值税”明细科目增强核算内容后,假如仍旧有三栏式账户,不是那么容易求完整当时的社会企业增值税的抵扣、公司缴纳、申报退税等情况。而,在账户设置上需要了多栏式账户的,在“应交税费--应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映。
1.“进项税额”,记录信息企业公司购买货物或进行应税劳务而申请支付的、予以注册从销项税额中抵扣的增值税额。企业购进货物或认可应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;直接退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。
2.“已交税费”,核算企业当月公司缴纳本月增值税额。
3.“减免税款”,上级主管部门企业按规定减免的交税税款。企业按规定再减免的增值税额借记本科目,贷记“营业外收入”科目。
4.“出口抵减内销产品应纳税额”,当时的社会出口企业销售出口货物后,向税务机关直接办理免抵退税申报,按规定可以计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费--应交增值税(出口退税)”科目。应免抵税额的计算确定有两种方法:
第一种是在提出国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》后并且免抵和退税的会计处理。即按批准数接受会计处理。按《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》审批同意的免抵税额。借记本科目。贷记“应交税费--应交增值税(出口退税)”科目。
第二种是出口企业进行退税申报时,按退税申报数进行会计处理。依据当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的免抵税额借记本科目,贷记“应交税费--应交增值税(出口退税)”科目。
5.“提走未交增值税”,核算企业月终转账支票应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费--应交增值税”总账再次出现贷方余额时,依据什么余额借记本科目,贷记“应交税费--未交增值税”科目。
6.“销项税额”,有记录企业销售货物或可以提供应税劳务应扣取的增值税额。企业销售货物或提供给应税劳务应收取手续费的销项税额,用蓝字登记;直接退回销售货物应冲销的销项税额,用红字登记。现行规定出口退税政策规定,可以实行先征后返的生产企业,除来料加工复出口货物外,出口货物离岸价视同出口销售先课征,出口单证收齐后再以离岸价为依据按规定可以退税率申报退税,在出口销售行为突然发生后,按规定课征率计算销项税额贷记本科目,同时按规定出口退税率换算的出口退税借记“应收补贴款”科目。按征退税率之差计算的不敢抵扣税额借记“出口产品销售成本”科目;什么制度“免、抵、退”税的生产企业。出口货物销售收入不计征销项税额,对经审核确认未提交退税的货物,应按规定课税率计征销项税额。
7.“出口退税”,记录信息企业出口适用零税率的货物,向海关去办理报关出口手续后,凭出口报关单等关联凭证,向税务机关申报后直接办理出口退税而通知已退回的税款。出口货物直接退回的增值税额,用蓝字登记;出口货物办理退税后发生了什么申请退货或者退关而补交社保已退的税款,用红字登记。出口企业当期按规定应退税额,应免抵税额后,借记“应收账款--应收帐款出口退税款--增值税”科目、“应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税)”科目。贷记本科目。
8.“进项税额转出”,记录信息企业的购进货物、在产品、产成品等不可能发生进项税额以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定提走的进项税额。按税法规定。对出口货物岂能抵扣税额的部分,应在借记“产品销售成本”科目的同时,贷记本科目。企业在核算出口货物可以退税收入的同时,对出口货物不免税收入按征退税率之差可以计算出的“不敢抵扣税额”,借记“产品销售成本”科目,贷记本科目,当月“不得擅入抵扣税额”可累计发生了什么额应与本月不免税申报后的《生产企业出口货物免税明细申报表》中“再不抵扣税额”算算看数一致。出口企业发来主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后,按可证明上写清的“岂能抵扣税额抵减额”用红字贷记本科目,同时以红字借记“主营业务成本”科目。生产企业不可能发生国外运费、保险、佣金费用支付时,按出口货物征退税率之差分摊换算,并冲减“不得抵扣税额”。用红字贷记本科目,同时以红字借记“主营业务成本”科目。
9.“转账支票多交增值税”,核算一般纳税人月终缴纳凭证多缴的增值税。月末企业“应交税费--应交增值税”明细分类账会出现借方余额时,参照余额借记“应交税费--未交增值税”科目,贷记本科目。对按批准数进行会计处理的,本科目月末提走数为当期期末留抵税额;对按退税申报数参与会计处理的,本科目月末缴纳凭证数为计算“免、抵、退”税公式计算的“结转下期再继续抵扣的进项税额”。
上列三级一级科目,前5项在借方登记、后4项在贷方登记。即“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“缴纳凭证多交增值税”四个三级科目在“应交增值税”总账的贷方。
同时,增值税小规模纳税人,其销售收入的核算与一般纳税人同一,都是不含增值税应税销售额,其应纳增值税额,也要是从“应交税费--应交增值税”一级科目核算,只不过是因此小规模纳税人再不抵扣进项税额,不需在“应交税费--应交增值税”科目的借、贷方可以设置若干三级科目。小规模纳税人“应交税费--应交增值税”科目的借方发生了什么额,反映已缴的增值税额,贷方不可能发生额当时的社会应缴增值税额;期末借方余额,当时的社会多缴的增值税额;期末贷方余额,上级主管部门未缴纳的增值税额。
张总监 13826528954
限时领取创业礼包
您的申请我们已经收到!
专属顾问会尽快与您联系,请保持电话畅通!