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好顺佳财税
2024-05-13 11:50:57
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内容摘要:代理出口如何办理出口退税国家税务总局公告2012年第24号国家税务总局关于查找《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告:委托出口的货物办理退税,还应能提供受托方主管税...
代理出口如何办理出口退税
国家税务总局公告2012年第24号国家税务总局关于查找《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告:委托出口的货物办理退税,还应能提供受托方主管税务机关核发的代理出口货物证明,以及去代理出口协议副本。
出口退税最新政策
法律分析:一、出口企业销售原材料、零配件(包括进料加工项下一般进口的原材料、零部件)等给生产企业加工,并将去加工产品陈潮钿后从那里的,对销售原材料、零部件的亏损,按我局国税发(1991)075号文件规定想执行。对销售原材料、零部件的盈利,如出口产品不属于增值税征税范围,按原材料的增值税直接扣除税率可以计算应抵扣的税款;如出口产品属于什么产品税征税范围并按综合考退税率退税的,按出口产品的综合退税率乘以明确规定税率后的差率可以计算扣掉税款;如出口产品属产品税征税范围且按产品税相关规定税率退税的,销售原材料的盈利,再次扣除相应税款。二、对外承包工程公司主要用于国外承包工程的施工机械,报关出口后是可以退税,运往国内的要照章全额需要补税。对外承包工程公司、联合修理修配企业和外轮供应公司出口产品的退税,不属于中央企业的,彻底由中央财政负担,以外的由中央财政和地方财政约定负担。
法律依据:《好顺佳财税人民共和国税收征收管理法》
第一条替结合税收征收管理,规范税收征收和缴纳行为,安全有保证国家税收收入,完全保护纳税人的合法权益,促进促进经济和社会发展,会制定本法。
第二条凡按照法律规定由税务机关征收的某些税收的征收管理,均可以参照本法。
第三条税收的征税、停征和减税政策、不免税、退税、需要补税,依照法律的规定负责执行;法律直接授权国务院明文规定的,依照国务院如何制定的行政法规的规定想执行。
任何一点机关、单位和个人岂能违背法律、行政法规的规定,擅动应有税收征税、停征和税改、不免税、退税、补税和以外同税收法律、行政法规相抵触情绪的决定。
第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
什么是出口退税
出口货物退(免,Export Rebates)税,简称出口退税,其基本含义是指对出口货物返还其在国内生产和流通环节实际中缴交的产品税、增值税、营业税和尤其消费税。出口货物退税制度,是一个国家税收的最重要组成部分。出口退税比较多是按照全部退还出口货物的国内已纳税款来平衡的国内产品的税收负担,使本国产品以不含税成本进入国际市场,与国外产品在同等条件下通过竞争,使增加竞争能力,扩展出口创汇。
一、出口退税简介
出口退税流程图
《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》1985年3月,国务院正式地颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》,法律规定从1985年4月1日起强制推行对出口产品退税政策。1994年1月1日起,与此同时国家税制的改革,我国改革了已有退给产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法,建立起了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退(免)税制度。
编辑器本段二、出口退税条件
(1)需要是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围,除开除真接向农业生产者收购的可以退税农产品之外的全部增值税应税货物,这些烟、酒、化妆品等11类简要概括征收税费消费税的消费品。之所以可以拥有这一条件,是是因为出口货物退(免)税只有对已经强制征收过增值税、消费税的货物全部退还或减征其已纳税额和应纳税额。未强制征收增值税、消费税的货物(除开国家法律规定免税的货物)不能不能退税,以充分体现"未征不退"的原则。(2)必须是报关离境出口的货物。所谓的出口,即输出低关口,它以及自营产品出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否是报关离境出口,是判断货物是否是属于退(免)税范围的要注意标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物,除另有明确规定者外,不论出口企业是以外汇还是以人民币结算,也无论出口企业在财务上处理,均不得擅入其为出口货物应予以退税。对在境内销售收取外汇的货物,如宾馆、饭店等交纳外汇的货物等,因其不符合国家规定逾期滞留出口条件,均没法给予退(免)税。(3)必须是在财务上作出口销售一次性处理的货物。出口货物只有一在财务上对他销售处理后,才能申请办理退(免)税。也就是说,出口退(免)税的规定只适用规定于贸易性的出口货物,而对非贸易性的出口货物,如捐赠的礼品、在国内个人购买并从网上下载出境后的货物(另有规定者咯)、样品、展品、邮局寄品其他,因其一般在财务上不作销售处理,故听从现行规定规定肯定不能退(免)税。(4)前提是是已收汇并经核销单的货物。明确的现行规定规定,出口企业去办理退(免)税的出口货物,可以是已收外汇并经外汇管理部门收汇的货物。国家法律规定外贸企业出口的货物需要要同时拥有以内4个条件。生产企业(除开有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业,下同)申请办理出口货物退(免)税时必须提高一个条件,即先申请退(免)税的货物要是生产企业的自产货物或应按自产货物才能去办理退(免)税。
编辑时本段三、出口退税登记
出口退税强力反弹按照珠海外经贸经历'阵痛'
1、出口企业应持对外贸易经济合作部及授权许可批准其出口经营权的批件、工商营业执照、海关代码证书和税务登记证于审批同意之日起三十日内向所在地主管退税业务的税务机关填写《出口企业退税登记表》(生产企业填写一式三份,退税机关、基层退税部门、企业各一份),先申请办理退税登记证;2、是没有进出口经营权的生产企业应在不可能发生第一笔委托出口业务之前,需持委托出口协议、工商营业执照和国税税务登记证向所在地主管退税业务的税务机关办理去注册退税登记。3、出口企业退税税务登记内容突然发生变化时,企业在工商行政管理机关去办理变更注册登记的,应自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内,持或是证件向退税机关去办理变更手续税务登记,填写好《退税登记变更表》(生产企业填写好一式两份,退税机关、企业各一份)。通过明文规定企业不必须在工商行政管理机关申请办理注册登记的,应在自或是机关批准后的或宣布变更手续之日起三十日内,持无关证件向退税机关办理申请需要变更税务登记。
编辑的话本段四、出口退税范围
(一)c选项企业出口不属于增值税、消费税征收范围货物可去办理出口退(免)税,除另有规定外,受到不免税并退税:l、有出口经营权的内(外)资生产企业自营出口或指派外贸企业代理出口的自产货物;2、有出口经营权的外贸企业大量收购后然后三个出口或委托以外外贸企业代理出口的货物;3、生产企业(无进出口权)委托外贸企业代理出口的自产货物;4、保税区内企业从区外有进出口权的企业购置再出口或批量加工后再出口的货物;5、下列选项中某一特定企业(不仅是否需要有出口经营权)出口的货物;(1)对外承包工程公司运出境外应用于对外承包项目的货物;(2)联合工作室承接修理修配业务的企业作用于对外修理修配的货物;(3)外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物;(4)企业在国内采购并运送到境外充当在国外想投资的货物;(5)援外企业凭借中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金下从那里的货物;(6)外商投资企业某一特定投资项目公司采购的部分杂牌子设备;(7)借用国际金融组织或国外政府贷款,采用国际招标,由国内企业预中标销售的机电产品;(8)境外带料加工装配业务企业的出境设备、原材料及散件;(9)外国驻华使(领)馆非盈利组织会计外交人员、国际组织驻华代表机构教材习题解答官员可以购买的中国产物品。左右吧“出口”是指报关入境时,退(免)税是指退(免)增值税、消费税,对无进出口权的商贸公司,借权、证挂企业无权退(免)税。根据上述规定“除另有规定外”是指出口的货物都属于税法列举相关规定的可以退税货物或没限制、禁止出口的货物。(二)c选项出口货物,免征增值税、消费税1、来料加工复出口的货物,即原材料进口不免税,加工民间自制的货物出口不退税;2、避孕药品和用具、古旧图书,内销不免税,出口也可以退税;3、出口卷烟:有出口卷烟,在生产环节免征增值税、消费税,出口环节不办理退税。那些非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税,出口一律不退税;4、军品和军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拔的货物不免税。5、国家条例税收优惠政策中享受免税政策的货物,如饲料、农药等货物出口予以退税。6、一般物资支持项下实行实报实销结算的援外出口货物;(三)a选项企业出口的货物,除另有规定外,受到免税政策,但予以退税1、不属于生产企业的小规模纳税人自营平台出口或指派外贸企业代理出口的自产货物;2、外贸企业从小规模纳税人公司购买并持管通发票的货物出口,免税优惠但不予受理退税。但对a.出口货物考虑到其占出口比重会增大船舶概论生产、采购的特殊因素,特准退税:抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、渔网渔具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品。3、外贸企业直接购置国家规定的免税优惠货物(和不免税农产品)出口的,免税优惠但未提交退税。4、外贸企业自非生产企业、非市县外贸企业、非农业产品大量收购单位、非基层供销社和非成机电设备供应公司出售出口的货物。(四)除经批准属于什么进料加工复出口贸易以外,下列选项中出口货物不不免税也不退税:1、一般援助物资项下制度承包结算制的援外出口货物;2、国家禁止出口的货物,除开天然除了天然牛黄、麝香、铜及铜基合金(电解铜~~)白金等;3、生产企业自营平台或代理人出口的非自产货物。国家规定无权退税的出口货物,应明确的出口货物提出的销售收入土地税增值税。(五)贸易与出口退(免)税出口企业出口货物的贸易比较多有一般贸易、进料加工、易货贸易、来料加工(来件装配、来样加工)补偿贸易(现已已取消),对一般贸易、进料加工、易货贸易、来件装配这个可以按规定去办理退(免)税,贸易模式与补偿贸易与一般贸易可以计算一致;来料加工免税优惠。
编辑器本段五、出口退税特点
我国的出口货物退(免)税制度是参考国际上的限行规定做法,在多年实践基础上自然形成的、兼容并蓄的专项税收制度。这项新的税收制度与其余税收制度比较比较,有以下几个主要特点:
1、它是一种收入退付行为
税收是国家为不满足社会大学英语需要,通过法律规定,进行国民收入中其余产品分配的一种形式。出口货物退(免)税作为一项具体详细的税收制度,其目的与那些税收制度有所不同。它是在货物出口后,国家将三个出口货物已在国内征收的流转税退还给企业的一种收入退付或减免所得税的行为,这与那些税收制度已筹得财政资金的目的显然是相同的。
2、它具备功能调节职能的单一性
我国对出口货物强制推行退(免)税,意在使企业的出口货物以不含税的价格联合国际市场竞争。这是能提高企业产品竞争力的一项政策性措施。与别的税收制度鼓励与限制相生相伴、收入与酌情减免同存的双向调节职能都很,出口货物退(免)税具备可以调节职能单一性的特点。
3、它属间接税范畴内的一种国际惯例
世界上有很多国家实行间接税制度,虽然其具体的间接税政策各不相同,但就间接税制度中对出口货物强制推行“零税率”相比,各国是一致的。为恪守出口货物间接税的“零税率”原则,有的国家实行可以退税制度,很多国家什么制度退税制度,很多国家则退、免税制度同时联成一体,其目的全是对出口货物返还或减征间接税,以使企业的出口产品能以不含主动的价格参加国际市场的竞争。出口货物退(免)税政策与各国的征税制度是亲近相关的,冲出了征税制度,出口货物退(免)税便将丧失具体的依据
张总监 13826528954
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