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好顺佳财税
2023-11-24 09:32:21
1967
内容摘要:生产型出口退税如何算增值税参照《财政部、关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》税[2002]7号)规定,生产企业自营店铺或授权外贸企业代理出口自产货物,除另有规定...
具体一点计算方法与计算公式不胜感激:
(1)当期应纳税额的计算。
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税再不减半征收和抵扣税额)-上期留抵税额
当期免抵退税不得减半征收和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得擅入减征和抵扣税额抵减额
免抵退税再不城镇土地使用税和抵扣税额抵减额=免税优惠购置原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)
要是当期是没有可以退税公司购买原材料,上述事项公式中的免抵退税再不免缴和抵扣税额抵减额,在内后面公式中的免抵退税额抵减额就不需要计算出。
(2)免抵退税额的计算。
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额=可以退税企业购入原材料价格×出口货物退税率
(3)当期应退税额和免抵税额的计算。
当期期末留抵税额≤当期免抵退税额,则
当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
当期期末留抵税额>当期免抵退税额,则
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
当期期末留抵税额依据什么当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确认。
接受出口货物增值税核算须设置“应交税费——应交增值税”科目,还应设置中“进项税”、“销项税”、“免抵税”、“出口退税”“进项税额转出”等明细科目,其日常核算举些例子不胜感激:
【例1】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17,退税率为9,2007年9月或者经营业务为:购进原材料一批,全面的胜利的增值税专用发票注明价款500万元,外购货物准予抵扣的进项税额85万元按照不认证,上月末留抵税额5万元,本月内销货物不含税销售额100万元,收到价税合计117万元存入银行。本月不远货物到岸价usd/jpy50万,前期出口货物本期收齐出口单证销售额和本期出口单证价格公道销售额共得cny60万。外汇人民币牌价为。
关联增值税业务核算万分感谢:
(1)购置货物的核算:
借:原材料5000000
应交税费——应交增值税——进项税额850000
贷:银行存款5850000
(2)内销业务的核算:
借:银行存款1170000
贷:主营业务收入——内销收入1000000
应交税费——应交增值税——销项税额170000(3)出口经销的核算:
借:应收款外汇账款3650000
贷:主营业务收入——外销收入3650000
(4)计算当期免抵退税不敢城镇土地使用税和抵扣税额:
当期免抵退税再不减半征收和抵扣税额=500000××(17-9)-0=292000(元)
借:主营业务成本292000
贷:应交税费——应交增值税——进项税转出292000
(5)计算出当期应交增值税额:
当期应交增值税额=170000-(850000-292000)-50000=-438000(元)
即当期期末留抵税额为438000元。(为当期增值税纳税申报表中的期末留抵税额。)
此过程不必须进行账务处理。
(6)计算当期免抵退税额:
当期免抵退税额=600000××9-0=394200
当期应退税额=394200元
当期免抵税额=0
借:应收账款出口退税394200
贷:应交税费——应交增值税——出口退税394200
“应交税费——应交增值税”期末余额为借方43800元,即为下期抵扣税额。
【例2】若例1中当期内销货物不含税销售额300万元,前期出口货物本期收齐单证销售额和本期单证全的销售额合计gbp40万,以外条件减少。
或者增值税业务核算::
购进货物、出口销售业务、进项税额转出业务核算同例1。
(1)内销业务的核算:
借:银行存款3510000
贷:主营业务收入——内销收入3000000
应交税费——应交增值税——销项税额510000(2)换算当期应交增值税额:
当期应交增值税额=510000-(850000-292000)-50000=-98000(元)
即当期期末留抵税额为98000元。(为当期增值税纳税申报表中的期末留抵税额。)
此过程不需要通过账务处理。
(3)算出当期免抵退税额:
当期免抵退税额=400000××9-0=262800元>98000元
当期应退税额=98000元
当期免抵税额=262800-98000=164800(元),为《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“当期免抵税额”。
借:应收出口退税98000
应交税费——直交增值税——免抵税164800
贷:应交税费——应交增值税——出口退税262800
生产企业和外贸企业出口退税有何区别?
是需要,在出口货物退(免)税的计算有些差别,因此出口企业类型的不同,使在税方面的计算就大不一样。增值税在这里会形象的修辞到三种计算方法:即退(免)税、免抵退税、免税。消费税则有两种计算方法:即退税和免税。比起计算方法而言,增值税比消费税多了一种。
一、生产型企业实行免、抵、退税三种方法,因此生产型企业没法不远本企业经营范围内的产品。
外贸企业则什么制度免、退税方法,对本环节中的增值部分免税政策,进项税额退税;所退税额是国内采购部分不可能发生的增值税。
二、外贸型企业是对出口商品当然并没有什么取消,只需是在国内购买因此开具增值税专用发票的产品都也可以退,不过商品退税率不能为0。
来知道一点一下免、抵、退的含义:
免:在通俗点的解释下代表上帝着祛除,省些的意思,而在会计的学习中,可表述为对生产企业出口的自产货物,减半征收本企业生产销售环节增值税。
抵:有被抵消之意,指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予全额退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额。
退:指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于1应纳税额时,对未抵顶完的部分给以退税。
出口退税的账务处理
货物出口并确定收入利用时,根据出口销售额(FOB价)做万分感谢会计处理:
借:应收账款(或银行存款等)
贷:主营业务收入(或其他业务收入等)
月末根据《免抵退税汇总申报表》中换算出的
免抵退税予以免征和抵扣税额
做如下会计处理:
借:主营业务成本
贷:应交税费——应交增值税(进项转出)
月末根据《免抵退税汇总申报表》中可以计算出的“应申报退税额”做追加会计处理:
借:其他应收款——应收帐款补贴款
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
月末参照《免抵退税汇总申报表》中计算出出的
免抵税额
做追加会计处理:
借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
送来出口退税款时,做追加会计处理:
借:银行存款
贷:其他应收款——应收补助款
张总监 13826528954
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