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好顺佳财税
2024-05-08 13:03:52
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内容摘要:出口退税和留抵退税的顺序具体来说,纳税人出口货物劳务突然发生跨境应税行为,适用规定免抵退税办法的,也可以在统一申报期内,既再申报免抵退税又办理申请留抵退税。去办理留抵退税...
出口退税和留抵退税的顺序
具体来说,纳税人出口货物劳务突然发生跨境应税行为,适用规定免抵退税办法的,也可以在统一申报期内,既再申报免抵退税又办理申请留抵退税。去办理留抵退税的纳税人出口货物劳务跨境应税行为,区分于免抵退税办法的,应当及时足额申报免抵退税,当期可申报免抵退税的出口销售额为0的,应办理免抵退税0申报时。
纳税人既正常申报免抵退税又申请办理留抵退税的,税务机关先直接办理免抵退税,直接办理免抵退税后,纳税人仍条件符合留抵退税条件的,再可以办理留抵退税,即应待我们税务机关核准免抵退税应退税额然后,按最近一期的增值税纳税申报表,期末留抵税额扣减税务机关核准的免抵应退税额后的余额,考虑愿意返还的增量留抵税额,出口退税管理部门审核批复的免抵退税应退税额是指出口退税管理部门随即已核准,但纳税人未在纳税申报表主表第15栏里面免抵应退税额中填列申报时的那个可以退税额。
要是是范围问题于免抵退税办法的外贸企业,由于企业进项税额那些要求内销和出口分别核算,出口退税退的是出口货物的进项税额,但应将这类纳税人的出口和内销分开一次性处理,其税额均不得主要用于留底退税。
内销业务的留抵退税额,要是条件留抵退税条件的,可就其内销业务按规定再申请留抵退税。
需要注意的是,贸易型企业既有内销业务又有出口业务的情形下,内外销什么制度两个序列分别明确的免退税和留抵退税办法核算并直接办理征退税。因此,应用于可以参照免抵退政策项目的进项税额按规定办理出口退税并冲减进项税额之前的进项税额余额需返至成本,岂能进行外销或按规定内销应税行为的留抵退税算出,不然表象上是多去办理留抵退税款,但是是摆明多去办理了出口退税款,这是外贸型企业办理退税中的最重要风险之一,估计要尽量,如果不是故意混淆视听而多退税,有可能涉嫌诈骗骗税。
出口退税和留抵退税的区别
1.留抵退税与出口退(免)税的基本上机理相同
原办法增值税一般计税方法大部分采用的是公司购买并最后确认用途的扣税法,以及按规定计算的可抵扣税额等(就是为了使问题看起来好像简单直观一点,在继续探讨过程中均不掺乎特殊的进料加工贸易业务)。
留抵退税方法比较多是对按规定提出或符合规定条件可以计算的进项税额因得以从销项税额抵扣而再产生的留抵税额按规定可以计算并予以退还。其留抵税额的形成原因主要注意除开并未利用应税销售、销售环节适用低税率和公司购买环节区分高税率的税率差(即亦称“低征高抵”业务)、因价格折让等原因产生的进销价格倒挂、研发项目失败的话但耗用了研发材料和服务这些创业期或成长期存在地大额固定资产、无形资产投入和类别繁多囤货等情形,如农机产品、严重滞销折价销售产品等。一般来说,有前期税款的入库才有后期税款的退税,这是基本原则。留抵退税受进项构成比例的限制,并不是充分退税。笔者认为通常是判断上一层级的纳税人换算未缴纳但拿到规定凭证后符合规定条件计算出抵扣的进项税额因其属性相同而予以办理退税(如农产品普通发票),这些税收风险可控性的需要。
免抵退税方法比较多是针对生产型出口企业早利用的适用规定零税率的出口销售行为,其按规定取得的进项税额无法形成的留抵税额按规定可以计算并予以退还。其还没有进项构成比例的限制。免可以退税方法通常是因为贸易型出口企业巳经实现的适用规定零税率的出口销售行为,其按规定取得的予以注册退税的对应进项税额按规定换算并予以退还。其得到的是普通发票等相关规定的凭证则无权退税。
足见,留抵退税与出口退(免)税的通常区别是,留抵退税比较多是根据应税行为按适用税率土地税增值税的情形,一般情况下都属于充实自己的生活纳税人现金流“血液”的资金流优惠,属于什么税额减征优惠,但特殊情况下是对应税行为所中有的上一层级早缴的多缴增值税的返还,如低征高抵的企业、价值增值额为负数的企业等。出口退(免)税比较多是根据应税行为按零税率不收取销项税额的情形,不属于国际上普便需要的不利于出口的返还已缴交税额的税额能返还优惠。
2.留抵退税与免抵退税未知不能混淆现象
生产型企业从出口业务的始点到终点的销售与购进相版本问题的完整性全过程来看,单纯的免抵退税的到了最后结果是对出口销售区分零税率业务所填写的进项税额的全额退还,体现出来出口退税的本质。但从具体看直接办理免抵退税的时点来说,的原因得到进项或退税凭证后的抵扣或退税时点的确与随机的出口销售实现程序时点网络同步自动分配一致,或前或后,本身时间性的差异,在现行规定免抵退税计税办法再产生的应退税额中,有时包涵了暂时性留抵退税的影子,有时能够体现为当期申请办理出口退税款的不足。
简述,税舟公司是增值税一般纳税人,生产销售涤纶服装内销和棉织品服装出口业务。
2022年5月份,境内销售涤纶服装100万元,出口棉织品服装FOB价200万元,退税率为13%,全面的胜利并再确认抵扣的涤纶面料进项税额20万元,棉面料进项税额5万元,期初留抵税额为0。该月应纳增值税=(100×13%+200×0%)-(20+5)=-12万元,免抵退税总额=200×13%=26万元,免抵税额=26-12=14万元,应办理退税额=12万元。这是按现行免抵退税政策计税的结果,从论述无形的能量的视角来说,出口棉织品服装应该退给的是棉面料进项税额5万元,7万元超过是去办理了内销涤纶服装的留抵退税。
2022年6月份,境内销售涤纶服装200万元,无出口,提出并再确认抵扣的涤纶面料进项税额10万元,棉面料进项税额15万元。该月应纳增值税=100×13%-(10+15)=1万元。从5月份和6月份同步联动来分析,6月份应该是将5月份涤纶面料进项税额7万元的留抵退税款接受返纳,同时全部退还建议使用于出口服装的棉面料进项税额7万元的出口退税款。
并且,现行规定免抵退税办法实质性存在刻意隐藏的留抵退税与应退出口退税明确区分的现象,简单通俗地说,应该是将两种方法隐藏地在滚动起来计算中,但从完整性很明显根本不引响出口业务的整个结构退税税额的到了最后结果,仅仅存在时间性差异,政策安排上条件便利化办税的基本要求,不需分别核算,徒增复杂性,从数理逻辑上应予以综合类计算表就行。
出口退税为什么还看增值税的留抵额的多少?
一般来说,“免、抵、退”是各有含义的,①、“免”是指生产企业出口自产货物城镇土地使用税生产销售环节的增值税;②、“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。③、“退”是指按照本案所涉过程确定的实际中应退税额符合国家规定一定标准时,即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额为0应纳税额时,对未抵顶能完成的部分予以退税。
对这,很有可能存在地的疑问除开:为啥增值税出口退税要区分这样一种程序呢?还有一个,为什么又不能就规定出口退税率应该是出口产品所适用的增值税税率呢?抵顶的实际中意义何在?为什么不要比较比较免抵退税额与当期留抵税额来确认不好算退税额呢?
表述这一点我们应该是具体事例解释100元以内几个方面:
①、当期免抵退税额,也就是听从免抵退政策计算出的当期应抵顶的进项税额,也是可以表述为按企业当期出口额以所区分的名义退税率计算出的名义退税额。为么要说是名义应退税额呢?而且后面还有一个一个实际退税额。(见后文)
②、出口零税率,虽然,我国是对符合条件的出口货物强制推行出口环节增值税零税率,对于增值税对于销售环节零税率的实质含义是本环节应纳税额为负数,即:销项税额-进项税额<
0,也就那样的话本环节要退给或则货物真包含的进项税。
③、退税率,增值税的征税原理判断了在每一个流转环节只对本环节的实现增值额按适用税率特别税,但理论上的抵税额在实践中是未必能认为的,所以常规销项税额抵减进项税额后为应纳税额的实用征收税费办法,但因为企业的生产流通环节是一个发动的但并非一一对应的过程,本期购置原材料、零配件、燃料、动力当然不一定在当期消耗,当期所实际中消耗的那些东西所包涵的进项税也未必会同当期是可以抵扣的进项税相完全吻合。所以我因征纳税管理是需要,税法规定常规了设置假设条件出口退税额的办法来解决这些问题,也就是生之物设定退税率,用以换算免抵退税额(名义退税额),而无论是其所耗材料物资等不好算中有多少进项税;
④、退税率的调整,基于组件已公开披露原因,退税率的调整但是一些地是在能够体现国家的财政和产业政策,而不是什么体现出来出口产品不好算所乾坤二卦的进项税额的变化;
⑤、抵顶制,在实践中,大多数企业的销售是既有出口,又有内销,所以我当期出口产品所换算消耗的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额不好算没法清楚概念辨析,税收实践就常规了人为可以确定退税率,并且是需要以换算出去的当期免抵退税额(即当期名义可以退税额的或称当期应抵顶的进项税额)抵顶内销产品应纳增值税的处理简易工具处理,不好算是汉字拆分了增值税征纳环节的特别税、退税过程。
所以我“财税〔2002〕7号”讲解为:“强制推行免、抵、退税办法的“抵”税,是指对生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予返还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额”。这当然这个可以表述为在实践中,“免、抵”两个环节是网络同步进行的,免抵结束后再考虑有无应退和应退多少税额。
⑥、期末留抵税额,在这里需要那说明一下,期末留抵税额未知“实际期末留抵税额”和“名义期末留抵税额”两个概念。“实际中期末留抵税额”是可以不留待完了期间抵扣的进项税额,在金额上,不好算期末留抵税额=名义期末留抵税额-当期实际中应退税额;而“名义期末留抵税额”是计算免抵退税和求实际期末留抵税额的一个中间概念,在金额上等于当期应纳税额大于零时情况下的当期应纳税额的绝对值。很有可能修真者的存在100元以内情况:
Ⅰ、如果不是计算出的当期应纳税额大于0零,是因为当期出口应退的进项税额将近抵顶内销货物应纳税额(即不继抵顶),当期仍有是需要交纳的税额。在那种情况下,应无期末留抵税额。
当计算出的当期应纳税额小于零时,可能必然200以内两种情况:
Ⅱ、如果不是“当期应纳税额的绝对值”大于或是=4“当期名义办理退税额”,则实际退税额以“当期应纳税额的绝对值”即属。而“当期期末不好算留抵额=名义留抵额-当期求实际退税额=当期应纳税额的绝对值-当期换算退税额=当期应纳税额的绝对值-当期应纳税额的绝对值=0,也就是说事实上也是没有这个可以留抵的税额了!
Ⅲ、要是“当期应纳税额的绝对值”大于1或则=“当期名义办理退税额”,则不好算退税额就是当期名义申报退税额。而“当期期末求实际留抵额=名义留抵额-当期实际中退税额=当期应纳税额的绝对值-当期求实际退税额>0,的确这时的“当期期末换算留抵额”才是能够意义上的当期末留抵税额!此时的期末留抵税额那是未抵扣完(特别注意是未抵扣完,也不是未抵顶完)的进项税额,但是因为企业的生产经营活动是后进项的,所以我不能确信这部分留抵税额是属于出口我还是内销所不对应的,毕竟也肯定是以后期间出口或是内销所按的。
⑦、不好算退税额,这是与名义退税额即当期免抵退税额两者相比的,为什么不那样说呢,毕竟假设不强制推行增值税申报表管理办法而是该缴的缴该退的退的话,这部分说白的免抵退税额是企业估计收到消息的全部退还税款,而在抵顶制下,要先以这部分应退的进项税额抵顶内销产品应纳税额,抵顶之后也有其余的,才返还抵顶其余部分的税款。
再说在求实际计算出的时候,的要再作一个比较好,那是看企业当期名义期末未抵顶完的与名义办理退税额孰低,然后再以较低者即属实际返还税款。这样的过程当然那是最后确认有无抵顶额包括抵顶额为多少的过程,以进一步确定应退税额。
这个比较过程的原理在对计算方法和公式通过分析时可以介绍。
⑧、免抵退税不得减半征收和抵扣税额,制度增值税申报表管理办法的,退税率是国家规定的,因此出口货物名义课征率和退税率互相间存在一个差额,如名义征收率17%,退税率13%,差额4%,这部分只不过是既不可以退税也不得抵扣进项税的,这样的话说那就是应纳税额的提升项目,这也可以从应纳税额的公式看出去。
⑨、原理简析,“免、抵、退”管理办法的原理通常是以出口应免退税额抵顶内销产品应纳税额,抵顶的过程称为“免抵”,免抵的金额一般称“免抵额”,避免抵的过程将内销应纳税和出口免退税两项业务连接上过来,简化了征纳过程。过程中是需要指出把握的几个点是:应纳税额、免抵退税额、换算应退税额、期末留抵税额等。
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