好顺佳财税
2024-05-08 13:02:52
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内容摘要:免退税的适用范围(一)出口免税优惠并退税出口免税是指对货物在出口销售环节不征增值税,出口退税是指对货物在出口前实际中承担全部的税收负担,按规定的退税率算出后全额退还。(二...
免退税的适用范围
(一)出口免税优惠并退税
出口免税是指对货物在出口销售环节不征增值税,出口退税是指对货物在出口前实际中承担全部的税收负担,按规定的退税率算出后全额退还。
(二)出口免税不退税
出口不退税是指适用这个政策的出口货物因在前一道生产、销售环节或进口环节是不免税的,但,出口时该货物的价格中本身就含税价,也无需退税。
(三)出口不免税政策也不退税
对国家没限制或不准进入不远的其它货物的出口环节连续计算内销环节,一切照常特别税,也不全部退还出口前其所负担的税款。
一、出口货物退(免)的适用范围
(一)可以退税并退税的出口货物
1.前提是是一类增值税、消费税征税范围的货物。
2.前提是是报关入境时的货物。
3.要是在财务上作销售处理的货物。
4.必须是出口收汇并已核销的货物。
(二)免税并退税的企业
1.生产企业自营产品出口或指派外贸企业代理出口的自产货物。
2.有出口经营权的外贸企业出售后直接不远或指派以外外贸企业代理出口的货物。
3.某一特定出口的货物:
(1)对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物。
(2)联合对外承接修理修配业务的企业主要是用于组织修理修配的货物。
(3)外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、**国轮而收取手续费外汇的货物。
(4)企业在国内采购并运往境外作为在国外投资啊的货物。
(三)出口免税政策不退税的企业
1.都属于生产企业的小规模纳税人自营出口或授权外贸企业代理出口的自产货物。
2.外贸企业从小规模纳税人公司购买并持普通发票的货物出口,免税但无权退税。
3.外贸企业再购进国家规定的免税政策货物出口的,免税政策但不予受理退税。
(四)出口免税政策但予以退税的货物
1.来料加工复出口的货物,即原材料进口免税优惠,加工想自己做的货物出口不退税。
2.避孕药品和用具、古旧图书,内销免税政策,出口也可以退税。
3.出口卷烟:有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟,在生产环节免征增值税、消费税,出口环节不办理退税。
以外非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税,出口一律不退税。
4.军品和军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税优惠。
5.国家相关规定的以外可以退税货物。
(五)出口不可以退税也不退税的货物和企业
除经批准属于什么进料加工复出口贸易以外,下列出口货物不免税优惠也不退税:
1.出口的原油
2.援外出口货物
3.国家不可以出口的货物
对没有进出口经营权的商贸企业,从事出口贸易不可以退税也不退税
(六)对生产企业出口的a选项四类产品,按规定自产产品给予退(免)税
二、出口货物退税率
现行出口货物的增值税退税率:17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%等。
自产货物是指生产企业购置原辅材料,经过本企业加工生产的货物(除开按规定自产货物)。应按自产货物仅指100元以内4种情况:
(1)出口企业外购的与本企业所生产的产品的产品名称、性能完全相同,且使用本企业或外商提供给给本企业使用商标的产品。
(2)外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品。
(3)大量收购经主管出口退税税务机关信任的集团公司(或总厂)成员企业(或分厂)的产品。
(4)委托加工收起的产品。
对这四种情况的详细回答::
所谓“外购的与本企业所生产的产品名称、性能是一样的,且不使用本企业注册商标的产品”是指生产企业出口外购的产品应同时要什么以下条件:
①与本企业所生产出来的产品名称、性能同一;
②可以使用本企业注册商标或外商需要提供给本企业在用的商标;
③出口给进口本企业自产产品的外商。
有所谓“外购的与本企业所生产的产品的产品配套出口的产品”是指生产企业外购的与本企业所成产的产品配套出口的产品,若出口给进口本企业自产产品的外商,符合a选项条件之一的:
①应用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件。
②不经过本企业批量加工或组装起来,出口后能真接与本企业自产产品组合成成套设备产品的。
“大量收购经主管出口退税的税务机关同意的集团公司(或总厂)成员企业(或分厂)的产品”需要同时要什么下列选项中条件的:
①经县级不超过政府主管部门审批为集团公司成员的企业,或由集团公司集团控股的生产企业;
②集团公司及其成员企业均可以实行生产企业财务会计制度;
③集团公司需要将有关成员企业的证明材料报送材料给主管出口退税的税务机关。
“生产企业委托加工收起的产品”同时条件c选项条件的:
①需要与本企业成产的产品名称、性能不同,的或是用本企业生产的产品再代理人深加工放下的产品;
②出口给进口本企业自产产品的外商;
③代理人方不能执行的是生产企业财务会计制度;
④指派方与受托方可以公司签订委托加工协议。主要原材料需要由委托方提供。受托方不垫付款,只交纳加工费,开具加工费(含代垫的辅助材料)的增值税专用发票。
生产企业出口的视同自产产品,在按规定并且“免、抵、退”税申报时,须向税务机关提供大量收购按规定自产产品的增值税专用发票,同时须按当月实际出口情况标明连续计算自产产品的出口额。对生产企业出口的按规定自产产品,凡不将近当月自产产品出口额50%的,主管税务机关明确的有关规定审核有误后办理“免、抵、退”税;凡远远超过当月自产产品出口额50%的,主管税务机关通过规定规定从严管理,在核实情况完全按未自产产品供货业务、纳税情况算正常确认无误后后,报请批准后后可以办理“免、抵、退”税。
法律依据
《国家税务总局、商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退(免)税管理的通知 》
二、为维护我国正常吗外贸经营秩序,确保国家出口退税机制的平稳运行,尽量减少国家财产损失,凡自营店铺或授权出口业务具高以下情况之一者,出口企业再不将该业务向税务机关申报时申请办理出口货物退(免)税:
(一)出口企业将小方框的出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退(免)税单证交由除签有委托合同的货代公司、报关行,或由国外国内生产方委托的货代公司(提供合同约定或是其余相关证明)外的其他单位或个人可以使用的;
(二)出口企业以自营产品名义出口,其出口业务实质上是由本企业及投资的企业之外的其余经营者(或企业、个体经营者及以外个人)劝诱该出口企业名义能操作能够完成的;
(三)出口企业以自营平台名义出口,其出口的同一批货物既签署购货合同,又签订协议做代理出口合同(或协议)的;
(四)出口货物在海关进出区后,出口企业自己或个人委托货代承运人对该笔货物的海运提单(其他运输的,以承运人送到发货人的运输单据房屋登记薄,57.2亿元)上的品名、规格等参与可以修改,照成出口货物报关单与海运提单有关内容不一致的;
(五)出口企业以自营店铺名义出口,但不承当出口货物的质量、结汇或退税风险的,即出口货物发生质量问题不承担全部外方的索赔责任(合同中有约定质量责任承担者除外);不承担部分未按期收付汇可能导致不能核销的责任(合同中有约定结汇责任承担者~~);不承担责任因申报出口退税的资料、单证等又出现问题照成不退税责任的;
(六)出口企业未实质进行出口经营活动、进行并从事外贸由中间人能介绍的那些出口业务,但仍以自营产品名义出口的;
(七)其余违返国家或是出口退税法律法规的行为。
无进出口经营权的生产企业如何申报出口退税
无进出口经营权的生产企业,可授权外贸企业代理出口,在申请办理退(免)税时,需要能提供以上凭证资料:
(一)代理出口货物证明。代理出口货物可以证明由受托方出具并经主管其办理退税的税务机关签章后,由受托方交代理人方。
(二)受托方代理出口的出口货物报关单(出口退税联)。委托方将去代理出口的货物与其余货物一笔报关出口的,委托方需要可以提供出口货物报关单(出口退税联)复印件。
(三)出口收汇核销单单(出口退税清洁液)。代理出口协议约定由受托方收汇的,委托方要能提供受托方的出口收汇退税单(出口退税使用说明)。受托方将代理出口的货物与其余货物一笔销售给外商的,委托方可以可以提供出口收汇核销单(出口退税专用)复印件。
(四)找代理商出口协议副本。
...部分退运? 如果可以的话 需要哪些 资料? 企业还没去 出口退税...
出口退税,从狭义上说,是将三个出口货物在国内生产和流通过程中也缴交的间接税予以退还的政府行为;而从广义上说,出口退税还以及通过可以退税或抵税等诸多形式使出口货物所含间接税不等于零的政府行为。
中国大陆原办法的增值税和消费税暂行条例相关规定,除国务院另有相关规定的以外,纳税人出口货物,增值税税率为零(现行规定的出口退税率有5档,即17%,13%。11%,9%和5%);出口应税消费品,免缴消费税。增值税和消费税均属间接税。因出口退税的对象有所不同,而有差别的分类。按出口企业生产经营的特点,可分为具有进出口经营权的生产企业和外贸企业;按出口的贸易类型,可分为一般贸易和进料加工;按出口的经营,可分为b2c出口和委托代理出口;按出口退税的方法,可分为不免税企业、先征急退企业和“免抵退”企业。但不论何地出口企业,其出口退税程序都差不多不胜感激:出口退税登记——进口退税先申请——出口退税审核——税款退付与退税清算
出口退税登记
出口退税去登记是直接办理出口退税的第一步。出口企业在征税机关办理税务登记和增值税一般纳税人认定登记时后,应到主管退税的税务机关可以办理出口退税登记手续。
首先,出口企业在官方批准具有进出口经营权之日起30日内,持国家外经贸部及被授权单位审批同意其出口经营权的批件、工商营业执照副本、税务登记证副本等证件到所在地主管可以退税机关直接办理出口退税登记手续:(1)填写好出口退税登记表,经主管退税机关需要审核;(2)申请办理出口退税登记证;(3)重新提交从那里外聘或兼职工作办税员的或者资料,经穆主管退税机关考核,发到邮箱《办税员证》。出口企业唯有在领取了出口退税再登记证明之前,才具有直接办理出口退税的权利和资格。未办理退税再登记的出口企业,一律不予受理申请办理出口货物的退(免)税。
比如,出口企业的出口退税办理登记的内容如有变更,或再一次发生改组、分立、合并、撤消等情况,应于主管部门审批之日起30日内,持有关证件向所在地主管退税的税务机关申请办理办理变更或自动注销出口退税登记手续。出口企业如换新办税员,亦应办理变更手续。
出口退税申报
导致出口企业的情况有所不同,出口退税申报的要求也有不差别。一般规定是,台商投资企业应在货物报关出口并在财务上作销售后,按月填报“外商投资企业出口货物退税申报表”,并提供给海关签发的出口退税胶报关单、外汇结汇水单、购入货物的增值税专用发票(税款抵扣联)、外销发票、其他关联帐册等到当地外事翻译税收管理机关申请办理免税优惠抵扣和退税手续。
出口退税审核
出口退税的审批权原则上聚集在省级和计划单列市国家税务局,也可依据出口退税审核工作的实际情况,由地(市)一级国家税务局参加出口退税的具体一点审核工作。在本案所涉无权的国家税务局,暂设有进出口受税管理处(分局),再去办理出口退税业务。
关与台商投资企业出口退税审批管理问题。台商投资企业出口退税的日常管理,如办理证件、检查、清算及资料的审核、保管等工作,统一由各地国家税务局涉外商贸税收管理机关具体负责,企业出口退税的退库手续,由同级进出口税收管理机关你们负责办理。
外事服务税收管理机关接到消息企业退(免)税申报表后,经审核无误后,报上级行政管理税收管理机关批准后办理;对此常规“免、抵、退”办法包括采取措施先征急退办法应予办理退税的,经上级涉外商贸税收管理机关审查后,送同级进出口税收管理机关审批审核批准去办理退库。
负责出口退税审核的税务机关在交给出口企业的退税申报表时,亦可以不是很严听从出口退税规定严肃二次审核,再确认无误后后,逐级落实报经有权备案审批的税务机关审批,仅有在批准后,才可填写《收入退还书》,送当地银行(国库)办理退税。
出口退税二次审核的主要内容有:出口报关单原始单据、进项税额原始单据、出口货物销售帐簿和应交税金帐簿等。
台商投资企业提出来的退税去申请手续齐备、内容神秘的,当地涉外商贸税收管理机关前提是自交给可以申请之日起,15日内审核后;上一级外事翻译税收管理机关可以自交给或者材料后15日内审批之后;进出口税收管理机关前提是在收到消息无关材料后,30日内办妥关联退税手续。
税款退樽前退税清算
(一)税款退付是在出口退税申报时和备案审批结束后,银行依据《收入退还书》将出口退税款从国库退付到出口企业的开户银行帐户的行为。出口货物在办理退税手续后,如发生了什么退关、国外退货或转为出口销售,企业需要向所在地主管出口退税的税务机关直接办理申报手续,补交社保已退(免)的税款。
(二)退税清算。出口企业要于年度终了后三个月内,并且上一年度出口退税的清算,按规定期限向主管申报退税机关统一上报“清偿表”及具体资料由主管税务机关并且全面清查。主管退税机关在出口企业清算结束后后两个月内,对企业上报到清算报表的清算资料通过清算核查,并向出口企业口中发出《清算情况通知书》那说明以上问题:
1、出口企业的性质和公司清算范围,出口货物的品种、数量及销售额,清算后出口企业应退税款、已退税款。
2、清算中形成问题清单,多退、少退、错退的金额。
3、清算处理结果及意见。
张总监 13826528954
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