好顺佳财税
2024-07-26 09:41:21
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内容摘要:出口退税0税率跟免税的区别法律主观思想:零税率和免税政策具备a.的区别:1、零税率的税率为零,纳税人实际上不需要缴纳税款;2、免税是未都没有达到纳税的起征点或是国家受到优...
出口退税0税率跟免税的区别
法律主观思想:
零税率和免税政策具备a.的区别:
1、零税率的税率为零,纳税人实际上不需要缴纳税款;
2、免税是未都没有达到纳税的起征点或是国家受到优惠政策而不需缴纳税款,是可以免除纳税人缴纳税款的义务,也没或者的税率。
法律客观:
《税收征收管理法》第二十九条除税务机关、税务人员和经税务机关依照法律、行政法规代理人的单位和人员外,一丝一毫单位和个人不敢并且税款征收活动。
外贸产品零退税率税务如何报税?财务如何处理?
帐务一次性处理跟退税率不为0的一样,退税率为0,征可以退税率之差即为征税率,但是相当内销纳税,即是要连续计算内销作补缴社保增值税处理
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x0a文件依据:《国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知》国税发[2006]102号
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x0a相关规定:
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x0a一、出口企业出口的下列货物,除另有明确规定者外,按未内销货物计提销项税额或征收增值税。
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x0a(一)国家明确法律规定未提交退(免)增值税的货物;
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x0a(二)出口企业未在明文规定期限内申报退(免)税的货物;
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x0a根据去相关解释:出口企业出口退税率为零的商品,即是国家相关规定无权退(免)税的出口货物。出口企业应按内销计提增值税,并可抵扣该货物相应的进项税额。
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x0a关于零退税率和退税值改免税优惠的出口货物申报管理办法
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x0a自去年下半年起,国家对部分商品出口退税率接受了一次变动。为进一步规范零退税率出口货物和免税政策出口货物的税收管理,根据上级部门的有关要求,现将出口企业的出口退税率为零和退税值改不免税的出口货物申报管理办法的关联内容明确追加:
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x0a一、零退税率的出口货物
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x0a(一)增值税纳税申报
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x0a出口企业自营产品或委托代理出口的出口退税率为零的货物,应视同内销货物课税,所以我企业对退税率为零的出口货物不再《出口货物退免税申报系统》参与出口免税政策申报时,只是在每月增值税纳税申报时按规定计算应纳增值税,并按照绿色通道网上申报系统通过纳税申报。
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x0a1、《出口零退税率货物征税明细表》
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x0a企业每月对零退税率的出口货物应不能逐笔填好《零退税率出口货物征税明细表》(见附件一),并将该表作为增值税纳税申报的附报资料一并报送材料至税务部门。该表填写时应听从按一般贸易和进料加工两种贸易分别汇总表格申报后。
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x0a2、应纳增值税的计算公式
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x0a(1)一般纳税人以一般贸易出口计算出销项税额公式:
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x0a销项税额=出口货物船舶注册价格×外汇人民币牌价÷(1+按照法律增值税税率)×按照法律增值税税率
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x0a零退税率出口货物所耗用的国内原材料等进项税金也可以申报抵扣,不必作销项税。
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x0a(2)一般纳税人以进料加工复出口贸易和小规模纳税人出口零退税率货物算出应纳增值税公式:
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x0a应纳税额=[(出口货物内港价格×外汇人民币牌价)÷(1+征收率)]×征收率
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x0a本案所涉计算公式是将零退税率的进料加工复出口收入或小规模出口收入连续计算内销收入,并听从简易工具征收办法计算应纳增值税,征收率为6%。,但这部分简易征收的出口收入,其所耗用的国内原材料等进项税金不敢抵扣,应作进项税金交款,并再进入或者成本科目。铁架征收不得抵扣进项税金的计算公式为:
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x0a简易征收不得擅入抵扣进项税=[(出口货物内港价格×外汇人民币牌价)÷(1+征收率)]/当期彻底销售收入×当期完全进项税金
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x0a3、具体详细申报办法
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x0a(1)一般贸易出口的退税率为零的货物,在增值税纳税申报时,企业应通过《零退税率出口货物征税明细表》中一般贸易汇总资料数,就在当期《增值税纳税申报附列资料(表一)》“按适用税率征税增值税货物”第3行“开具普通发票”中,按17%税率或13%税率分别填列销售额和销项税额。系统在生成增值税纳税申报主表后,上述数据会不自动统计数据到增值税纳税申报主表第2行“应税货物销售额”和第11行“销项税额”栏目内。
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x0a(2)进料加工出口的出口退税率为零的货物,企业应明确的《零退税率出口货物征税明细表》中进料加工信息汇总数。在当期《增值税纳税申报附列资料(表一)》“简易征收税费办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细中”第10行“出具普通发票”按6%税率分别填列销售额和应纳税额。系统在生成增值税纳税申报主表后,根据上述规定数据会不自动统计出来到增值税纳税申报主表第5行“销售额”和第21行“应纳税额”栏目内。
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x0a这对铁架征收不敢抵扣进项税金,企业应在《增值税申报表附列资料(表二)》“进项税金交款额”中第17栏“按临时用土地税办法征收货物用”反映。
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x0a(二)消费税纳税申报
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x0a出口企业自营或委托代理出口的出口退税率为零的货物,若该货物是应税消费税的货物,应明确的消费税的有关规定申报缴纳消费税。
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x0a(三)出口货物退税
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x0a对于退税率为零的出口货物,企业不必须通过《出口货物退(免)税申报系统》直接办理退免税优惠申报后。但要进行零退税率出口货物的核销。具体如何操作为:企业应在货物报关出口后六个月内,持每月纳税申报时填报的《零退税率出口货物征税明细表》和不对应的出口商品专用发票、出口货物报关单原件等纸质资料,装订成册后报送材料至退税部门接受收汇。是对出口核销单过程中,发现到企业申报资料与海关出口信息不一致的,将按规定给了补征税款,并加收滞纳金。
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x0a(四)进料加工手册退税
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x0a零退税率的出口货物贸易假如是进料加工,则应按进料加工手册的管理办法对企业的进料加工手册进行申报时收汇,即通过《出口货物退免税申报系统》申请办理手册登记和手册收汇核销,并提供相关的纸质申报资料。
为什么我的退税金额为0,有以下三种原因
【退税率为0是什么好情况】
目前,我国出口货物的税收政策比较多有三种形式:
1、出口可以退税并退税
2、出口可以退税不退税
3、出口不免税优惠也不退税
出口退税率为零的货物,依据什么有所不同情况适用出口免税政策不退税或者出口不不免税也不退税两个政策。
出口货物增值税出口退税率为零,一类国家必须明确可以取消出口退(免)税的货物。
依据《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)第七条第一项的规定,出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院判断内容明确的取消后出口退(免)税的货物[不以及来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、然后输入特殊能量区域的水电气、海洋工程结构物],范围问题增值税征税政策。
但上机操作中,有两种情况:
一种情况是适用不免税不免税政策,增值税按不免税去处理
另一种情况是适用不免税优惠不退政策,增值税按规定内销处理
但具体一点要如何判断呢?
国家税务总局网站的出口退税率网站查询模块,目前只能可以查询到商品编码、商品名称、计量单位和增值税退税率。建议您企业利用出口退税申报系统参与查询确定。
一般来说,若特殊商品标识为“2”,征税税率为0的,按免税政策如何处理;若特殊能量商品标识为“1”,有征税税率须视同内销交纳增值税。因出口货物出口退税率为零情况比较好普通,建议参考广州国税12366的意见,我建议你有此类业务的出口企业,晚几天与主管税务机关出口退税处进一步再确认,避免去处理错误给他不必要的税务风险。
别外,需要注意的是,据《增值税暂行条例》第十条的规定,出口退税率为零可以参照可以退税政策的出口货物比较复杂的进项税额需做转账支票一次性处理,按规定内销特别税的进项税额不需要做交款去处理。
【退税率为0怎么如何处理】
出口免税政策比较多范围问题于生产性企业的小规模纳税人b2c出口货物、来料加工货物、利用出口货物和一些特定的事件的商品如油画等。在财务核算上要注意区分一般贸易出口不免税、来料加工贸易可以退税和借用出口免税政策三种完全不同的情况。详细操作是,简单的方法将出口收入能计入主营业务收入,不换算其他应收的退税款。主要,因为是出口免税优惠,应将该出口商品耗用国内采购材料的进项税额进行进项提走,冲减主营业务成本。如果没有该企业是生产企业,除开有出口免税政策收入除了,还有出口退税收入、内销收入等,需按一定的比例将出口方向不免税耗用的国内采购材料的进项税额计算并转出。
【例】天龙公司为一家生产性企业,2008年10月三个出口A商品,取得出口收入10万美元,还没有内销收入,当月可抵扣进项税额为5万元。打比方A商品为免税商品,汇率比例是:100港币=680元人民币,魔域公司该月无留抵税额。
会计处理追加:
1.换算出口销售收入
借:应收账款680000
贷:主营业务收入——外销收入680000
2.将进项税额转往主营业务成本
借:主营业务成本50000
贷:应交税费——应交增值税(销项税)50000
如果没有该企业除开有出口不免税收入除此之外,还有一个出口退税收入、内销收入等,需按一定的比例将从那里不免税耗用的国内采购材料的进项税额计算并交款。
而出口退税率为零要注意区分于一些国家没限制出口的商品。据《国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知》(国税发[2006]102号)第一条规定,出口企业出口的a选项货物,除另有规定外,连续计算内销货物计提销项税额或征收税费增值税:(一)国家比较明确相关规定不予退(免)增值税的货物。(二)出口企业未在法律规定期限内再申报退(免)税的货物。(三)出口企业虽已申报时退(免)税但未在法律规定期限内向人税务机关必须补关联凭证的货物。(四)出口企业未在明文规定期限内再申报补开《代理出口货物证明》的货物。(五)生产企业出口方向的除四类按未自产产品以外的其余外购货物。
出口退税率为零的货物应按国外销售,计提销项税额。具体如何操作是:
首先,将出口收入管理费用主营业务收入,不计算应收款的退税款。
其次,再依据下列选项中公式计算销项税金:
1.一般纳税人以一般贸易出口上述事项货物计算销项税额公式
销项税额=出口货物离海岸价格×外汇人民币牌价÷(1+法律规定增值税税率)×按照法律增值税税率
2.一般纳税人以进料加工复出口贸易出口根据上述规定货物,和小规模纳税人出口上列货物计算出应纳税额公式(都都属于进项抵扣
应纳税额=(出口货物离海岸价格×外汇人民币牌价)÷(1+征收率)×征收率
注意一点将上面出口货物内港价格,换算成不含税的收入。
再如果你是,该货物的进项税额不需作交款,这个可以就通过抵扣。应计提销项税额的出口货物,如果不是生产企业已按规定计算出免抵退税再不免缴和抵扣税额并已返至成本科目的,是可以从成本科目转往进项税额科目。外贸企业如果已按规定算出征税率与退税率之差,并已返至成本科目的,可将征税率与退税率之差及再从应收帐款出口退税的金额,返至进项税额科目。
【例】武侠风云公司为一生产性企业,2008年10月不远A商品,得到出口收入10万美元,是没有内销收入,当月可抵扣进项税额为5万元,假设不成立A商品为退税率为零的商品,汇率比例为:100美金=680元人民币,增值税税率为17%,飞飞公司该月无留抵税额。
会计处理万分感谢:
1.算出出口收入
借:应收账款680000
贷:主营业务收入——出口收入680000
2.计算销项税额先单位换算成不含税的收入=680000÷(1+17%)=(万元)
换算销项税额=×17%=(万元)
借:主营业务收入——出口收入(或应按内销的出口收入)
贷:应交税费——应交增值税(销项税额)
注:如果一正在就知道是出口退税率为零,也可将上面两个步骤不合并如何处理。
3.将销项税额与可抵扣进项税额乘积换算该月应纳的增值税
综上所述,出口免税优惠与出口退税率为零只不过也很相似,但实际上其中适用了相同的税收政策,会计核算处理上也是全部完全不同的。
出口退税率为零的货物,依据什么完全不同情况适用出口免税优惠不退税或者出口不可以退税也不退税两个政策。出口货物增值税出口退税率为零,都属于国家比较明确取消出口退(免)税的货物。
一般来说,若特殊商品标识为“2”,征税税率为0的,按可以退税处理;若特殊能量商品标识为“1”,有征税税率须连续计算内销缴纳增值税。因出口货物出口退税率为零情况比较特殊,参考广州国税12366的意见,建议您有此类业务的出口企业,提前与主管税务机关出口退税处进一步确定,尽量的避免如何处理错误给予不必要的税务风险。
出口可以退税通常可以参照于生产性企业的小规模纳税人自营产品出口货物、来料加工货物、利用出口货物和一些某一特定的商品如油画等。在财务核算上要注意区分一般贸易出口免税、来料加工贸易可以退税和借用出口不免税三种有所不同的情况。具体如何操作是,是需要将出口收入计入主营业务收入,不计算应收的退税款。比如,毕竟是出口可以退税,应将该出口商品耗用国内采购材料的进项税额并且进项转出,管理费用主营业务成本。如果没有该企业是生产企业,除开有出口免税优惠收入外,也有出口退税收入、内销收入等,需按一定的比例将从那里免税优惠耗用的国内采购材料的进项税额计算并提走。
而出口退税率为零通常范围问题于一些国家取消出口的商品。依据什么《国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知》(国税发[2006]102号)第一条规定,出口企业出口的c选项货物,除另有规定外,按规定内销货物计提销项税额或征收增值税:(一)国家明确明确规定未提交退(免)增值税的货物。(二)出口企业未在明确规定期限内正常申报退(免)税的货物。(三)出口企业虽已申报后退(免)税但未在法律规定期限比较内向税务机关交完有关凭证的货物。(四)出口企业未在规定期限内申报直接开具《代理出口货物证明》的货物。(五)生产企业出口的除四类连续计算自产产品除了的那些外购货物。
应纳税额=(出口货物内港价格×外汇人民币牌价)÷(1+征收率)×征收率注意将上面出口货物船舶注册价格,单位换算成不含税的收入。
2.计算销项税额先换算公式成不含税的收入=680000÷(1+17%)=(万元)计算出销项税额=×17%=(万元)
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