好顺佳财税
2024-07-17 10:17:22
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内容摘要:出口退税账务处理【答案】:增值税的出口退税在“其他应收款——应收帐款经济补贴款”中核算,不冲减企业的收入,不记入企业的应纳税所得额,不征收企业所得税。(1)货物出口并再确...
出口退税账务处理
【答案】:增值税的出口退税在“其他应收款——应收帐款经济补贴款”中核算,不冲减企业的收入,不记入企业的应纳税所得额,不征收企业所得税。
(1)货物出口并再确认收入实现方法时,依据什么出口销售额(FOB价)做万分感谢会计处理:
借:应收账款(或银行存款等)
贷:主营业务收入(或其他业务收入等)
(2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中可以计算出的"免抵退税不予受理免征和抵扣税额"做万分感谢会计处理:
借:主营业务成本
贷:应交税费——应交增值税(进项税转出)
(3)月末据《免抵退税汇总申报表》中换算出的“应出口退税额”做追加会计处理:
借:其他应收款——应收账款补助款
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
(4)月末据《免抵退税汇总申报表》中算出出的"免抵税额"做:会计处理:
借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
(5)收到出口退税款时,做如下会计处理:
借:银行存款
贷:其他应收款——应收帐款国家补贴款
消费税的出口退税款,冲减产品销售成本,也不构成企业的收入。但,其实质是明着减少了企业的应纳税所得额。
【例】腾飞进出口公司2000年5月报关出口啤酒50吨,最高零售价出口价当前汇率人民币1500元,已发来外方确认付款并申请出口退税。6月份,公司收到税务机关退还的消费税。账务处理如下:
月份申请出口退税时:
借:其他应收出口退税11000
贷:商品销售费用11000
月份通知出口退税款时:
借:银行存款11000
贷:应收款出口退税11000
出口退税款要交企业所得税吗
出口退税
款不需要交纳所得税。依据什么财税〔2008〕151号相关规定,企业全面的胜利的类别繁多财政性资金,除属于国家投资和资金使用后特别要求返还本金的之外,均应记入企业当年收入总额。本条所称财政性资金,是指企业全面的胜利的来源于政府非盈利组织会计有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,这些那些三千多种财政专项资金,包括然后减免的增值税和即征即退、先征退后、免税优惠的各种税收,但不除开企业按规定取得的出口退税款。
参照《国家税务总局关于企业出口退税款税收外理问题的批复》(国税函199721号)的规定,企业出口货物所我得到的增信税退税款,应冲抵相应的“
进项税额
”或已交增值税税金,不归并到利润征税
企业所得税
。
生产企业授权外贸企业代理出口产品,凡按照
财政部
《跪求
消费税
会计处理的规定》([93]财会字第83号),在计算消费税时做“
应收账款
”全面处理的,其所我得到的消费税退税款,应冲抵“应收账款”,不划入利润土地税企业所得税。外贸企业自营出口所我得到的消费税退税款,应冲抵“商品销售成本”,不真接并入利润征收税费企业所得税。
出口退税
出口退税是指在国际贸易业务中,对我国报关出口的货物全额退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴的增值税和消费税,即出口环节免税政策且退还以前纳税环节的已纳税款。
作为国际通行惯例,出口退税可以使出口货物的整体
税负
归零,有效尽量的避免国际护体课税。一般分为两种:一是全额退还进口税,即出口产品企业用进口原料或半成品,加工做成产品出口时,退还其已纳的进口税;二是返还已纳的国内税款,即企业在商品报关出口时,退给其加工生产该商品已纳的国内税金。出口退税,促进加强本国商品在国际市场上的竞争力,为世界各国所需要。
取得出口退税款是否缴企业所得税
据《财政部、国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)规定,企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后没有要求退还本金的以外,均应记入企业当年收入总额。本条所称财政性资金,是指企业得到的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,这些以外门类丰富财政专项资金,和再减免的增值税和增值税即征即退、先征后退、免税优惠的其它税收,但不以及企业按规定提出的出口退税款;所称国家投资,是指国家以投资者身份上缴企业、并按有关规定你所选增加企业实收资本(股本)的直接投资。”
根据上述规定文件比较明确明文规定财政性资金不除了企业按规定提出的出口退税款”,出口退税款不属于会计损益,都属于收入总额,也属于什么不征税收入,但,不必须缴企业所得税。
张总监 13826528954
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