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好顺佳财税
2024-06-05 09:31:53
1968
内容摘要:出口退税财务核算一、出口退(免)税的概念出口货物退(免)税是对报关出口货物全额退还在国内各生产环节和流通环节按税法规定已缴纳的增值税和消费税或免征。二、制度出口退(免)税...
出口退税财务核算
一、出口退(免)税的概念
出口货物退(免)税是对报关出口货物全额退还在国内各生产环节和流通环节按税法规定已缴纳的增值税和消费税或免征。
二、制度出口退(免)税的原因(为啥要强制推行出口退税?)
①各国税制差别使货物的含税成本相差数很小,出口货物在国际市场上没法公平竞争的环境,而大多数国家是帮助和鼓励出口贸易的。并且,制度零税率制度可促进血液循环提高竞争力。
②依照税法理论,间接税是转嫁税种,虽是对生产企业和流通企业征收税费,但税额实际上是有消费者负担的,是对消费行为征税;而出口货物未曾在国内消费,所以应将其在生产流通环节交纳的税款退给。
③依据有关国际法地区管辖地原则,进口国还要据本国税法规定对进口货物课征,出口货物什么制度零税率也可以有效地尽量避免国际精神冲击课税。
三、出口退税的基本原则:“征多少、退多少,未征不退和再次退税”。
四、出口退税基本上构成要素:
①出口范围:除了出口企业范围和货物范围。其中出口企业范围除了外贸企业、工贸企业、生产企业和某个特定企业。出口货物范围主要是依照常理税法规定征收增值税和消费税的货物。
②税种:增值税和消费税。
③税率:
17%指机械设备电器及电子产品、运输工具、仪器仪表等四大类机电产品。
15%指服装其他的纺织原料及制品,四大类机电产品之外的其他机电产品及按照法律税率为17%的部分货物。
13%要注意是指现行规定征税率为13%的货物。
6%外贸企业从小规模纳税人购置的予以注册退税的货物,除农产品先执行5%的退税率外,别的均按6%办理退税。
5%农产品出口退税率为5%。
④计税价格
⑤期限
五、出口退税的基本方法:
①免退:对本环节增值部分免税优惠,进项税额退税。主要区分于外贸企业和强制推行外贸企业财务制度的工贸企业。
②先征向后退:对生产企业销项税额先征退后。主要注意可以参照于有进出口经营权的生产企业,也就是外工贸企业。
③免抵退:对本环节增值部分可以退税,进项税额经审核抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣,不足以抵扣的部分强制推行退税。比较多可以参照于有进出口经营权的生产企业。
④免抵:对本环节增值部分免税优惠,进项税额经审核抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣。适用规定于国家列在的钢铁企业“以产顶进”钢材。
⑤免:对出口货物免征增值税和消费税。要注意可以参照于来料加工等贸易形式和出口有单项特殊规定的重新指定货物,如卷烟等。
六、宜化集团有限责任公司出口货物退税的会计核算和账务处理方法
目前,宜化集团有限责任公司(以下是由集团)充当有进出口经营权的企业,其性质属于外(工)贸企业型。出口退税负责执行“先征后退”的政策。
集团向海关可以办理报关出口手续后,凭出口货物报关单、出口收汇核销单、税收(出口货物清洁液)缴款书等向税务机关正常申报去办理该项出口货物的进项税额的退税。
账务处理程序不胜感激:
1、集团购置出口的货物,在公司购买时,明确的专用发票上写明的增值税额借记“应交税金—应交增值税(进项税额)”科目,按专用发票上记载的应管理费用采购成本的金额借记“库存商品”科目,按避开或实际中直接支付的金额,贷记“应付账款”“银行存款”等科目。
2、货物出口销售后,结转商品销售成本时,借记“商品销售成本”科目,贷记“库存商品”科目;按换算发生的费用借记“商品销售费用”等科目,贷记“银行存款”科目;按购进时得到的增值税专用发票上记载的增值税额与按规定的退税率算出的增值税额的差额,借记“商品销售成本”科目,贷记“应交税金—应交增值税(进项税额转出)”科目。
3、集团按照法律规定的退税率可以计算应收帐款的出口退税时,借记“应收帐款出口退税”科目,贷记“应交税金—应交增值税(出口退税)”科目,收到出口退税款时,借记“银行存款”科目,贷记“应收出口退税”科目。
例1:宜化集团向宜化银氮分公司购进大颗粒尿素1000吨,货款100万元,进项税金13万元。集团将这批大颗粒尿素出口,货物已报关离境,离岸价来算人民币110万元,外销收入已收汇核销单。
购进时:
借:库存商品100万
应交税金—应交增值税(进项税额)13万
贷:银行存款(应付账款)113万
出口销售后(结转销售成本):
借:商品销售成本100万
贷:库存商品100万
借:其他应收外汇账款(银行存款)110万
贷:商品销售收入110万
如退税率与征税率不一致,则:
借:商品销售成本
贷:应交税金—应交增值税(进项税转出)
集团按法律规定的退税率计算出应收帐款的出口退税时:
借:应收账款出口退税13万
贷:应交税金—应交增值税(出口退税)13万
求实际收到消息退税款时:
借:银行存款13万
贷:应收帐款出口退税13万
注:向税务机关正常申报办理退税时,必须能提供的资料和去申请单位出口退(免)税申报审批表、出口收汇收汇单(出口退税有带)、出口货物报关单、出口货物外销发票、税收(出口货物有带)缴款书、增值税专用发票(抵扣联)等。
七、生产企业自营产品出口货物退税的会计核算和账务处理
国务院根据我国对外贸易发展
退税额计入什么科目
退税额管理费用什么好科目
答:具体详细记录什么科目看下文:
1、送来的退税收入应计入"营业外收入"科目里的,因为会计分录如下:借:银行存款贷:营业外收入
2.营业外收入是指企业最后确认与企业生产经营活动没有直接关系的特殊收入,营业外收入通常以及:非流动资产随意处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、因债权人原因倒是根本无法全额支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等.
3、要是是享受企业所得税减免优惠政策(或者福利企业)撤回的增值税,应能计入"各种补贴收入".
退税是指国家按规定对纳税人已纳税款的退给,可以优惠退税是税收支出的一种形式,即国家为帮助和鼓励纳税人从事外贸或不断扩大某种力量经济活动而得到的税款全部退还.大多和出口退税、再投资啊退税、复出口退税、溢征退税等多种形式.2008年国际金融危机以来,我国转弱提高出口退税率.
纳税人多缴企业所得税税款,在年度汇算清缴后仍然多缴的,纳税人这个可以去申请退税.纳税人不再申请退税的,税务机关在核实资料后确属多缴的应该是主动地退还.如果你不打算再申请退税,可以不向税务机关声明,也可以抵顶那以后的应纳税款.不办理退税,对你以后缴纳税款是没有一丁点影响.
出口退税的税款应当及时怎末账务处理?
(1)购置出口货物时,借:库存出口商品应交税金-应交增值税(进项税金)贷:银行存款(应付账款)
(2)货物出口后,依据征税率与退税率的差率,可以计算征退税差额及应收账款出口退税额借:主营业务成本(征退税差额)应收出口退税贷:应交税金-应交增值税(进项税提走)-应交增值税(出口退税)
(3)发来出口退税款,借:银行存款贷:应收账款出口退税
退税额记入什么好科目?很的确的我们常见记在营业外收入,此科目用来核算与日常经营任何关系的泄入.是对多交的税款如果自己还没有突然发现,而由税务机关发现的也可以不由税务机关主动地撤回,但是退税是有时效性的,大多10-30天不等.
开了出口退税的发票,如何做账
出口退税的会计处理:
有出口货物的企业,其出口退税分为200以内两种情况处理:
1、实行"免、抵、退"办法有进出口经营权的生产企业,按规定计算出的当期出口货物予以免征、抵扣和退税的税额,冲减出口货物成本,借记"主营业务成本"等科目,贷记"应交税金一应交增值税(进项转出)"科目。按规定算出的当期应予抵扣的税额,借记"应交税金一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)"科目,贷记"应交税金一应交增值税(出口退税)"科目。劳工及福利局抵扣的税额小于应纳税额而未全部抵扣,按规定应应予以已退回的税款,借记"其他应收款-应收账款出口退税"等科目,贷记"应交税金一应交增值税(出口退税)"科目;送来退回的税款,借记"银行存款"科目,贷记"其他应收款-应收帐款出口退税"等科目。
2、未强制推行"免、抵、退"办法的企业,货物出口销售时,按当期出口货物应收款的款项,借记"应收账款"等科目,按规定计算的应收出口退税,借记"其他应收款-应收帐款出口退税"科目,按规定可以计算的无权已退回的税金,借记"主营业务成本"等科目,按当期出口货物利用的销售收入,贷记"主营业务收入"等科目,按规定计算的增值税,贷记"应交税金一应交增值税(销项税额)"科目。发来直接退回的税款,借记"银行存款"科目,贷记"其他应收款-应收账款出口退税"等科目。
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