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好顺佳财税
2024-06-01 09:29:42
2611
内容摘要:外贸企业出口退税及生产型企业出口退税区别生产企业是先“免”后“抵”,出口时不必须先上税,拿出口退税额去可以抵消应交税额。外贸企业是先“交”后“退”,支付货款给工厂时不过支...
外贸企业出口退税及生产型企业出口退税区别
生产企业是先“免”后“抵”,出口时不必须先上税,拿出口退税额去可以抵消应交税额。
外贸企业是先“交”后“退”,支付货款给工厂时不过支付部分包含了增值税,国家按退税率和发票面额把退税退给到外贸企业。
扩展资料:
外贸企业出口退税
1、外贸企业出口货物应退增值税税额的依据及计算方法。
(1)对出口货物单独暂设库存帐和销售帐记载的,应依据企业购入出口货物的增值税专用发票所列明的进项金额;对库存和销售均常规
加权平均
价核算的,可按区分完全不同退税率的货物分别考虑:退税依据=出口货物数量*移动平均值进价。
应退税额=增值税专用发票所列进项金额×退税率或征收率(从一般纳税人公司购买出口货物为退税率,从出生规模纳税人公司购买出口货物为征收率)
(2)对出口企业个人委托生产企业加工收起后报关出口的,退税依据为定购加工货物的原材料、怎么支付加工货物的工再缴费等专用发票所列明的进项金额。
原辅材料应退税额=购入原辅材料增值税专用发票所列进项金额×原辅材料的退税率
加工费应退税额=加工费发票所列金额×出口货物的退税率
共得应退税额=原辅材料应退税额+加工费应退税额
2、外贸企业出口货物应退
消费税
的依据及计算方法。
凡一类从价定率计征的货物应依外贸企业从工厂购置时土地税消费税的价格为依据;凡都属于从量预算定额计征的货物应依据购进和报关出口的数量为依据。
应退消费税税款=出口货物的工厂销售额(出口数量)×税率(单位税额)
生产企业出口退税
1、生产企业出口货物增值税“免、抵、退”税额的计税依据及计算方法
依据什么国税发[2002]11号法律规定,生产企业出口货物“免、抵、退税额”应依据出口货物
离岸价
、出口货物可以退税率可以计算。出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价为准(委托代理出口的,出口发票可以不是委托方直接开具的或受托方直接开具的),若以以外价格条件成交数量的,应扣除相应按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际中申请支付数有差额的,在改天申报后退税时根据情况(或年终清算时一并变动)。若出口发票不能据实以告反映离岸价,企业应按实际中离岸价申报“免、抵、退”税,税务机关无权听从《
好顺佳财税人民共和国税收征收管理法
》、《
好顺佳财税人民共和国增值税暂行条例
》等有关规定对其予以扣减。
当期应纳税额
当期应纳税额=当期内销货物的
销项税额
-(当期
进项税额
-当期
免抵退
税再不减半征收和抵扣税额)
免抵退税额的计算
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额=免税购置原材料价格×出口货物退税率
免税政策购置原材料以及国内购入免税优惠原材料和进料加工免税政策进口料件,其中进料加工免税优惠进口料件的价格为
组成计税价格
。
进料加工免税政策进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税
当期应退税额和当期
免抵税额
的计算
1、当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时,当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
2、当期期末留抵税额>当期免抵退税额时,当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
“当期期末留抵税额”为当期《
增值税纳税申报表
》的“期末留抵税额”。
免抵退税岂能减半征收和抵扣税额的计算
免抵退税不得擅入减征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物可以退税率)-免抵退税不得减半征收和抵扣税额抵减额
免抵退税岂能减征和抵扣税额抵减额=免税优惠公司购买原材料价格×(出口货物征税税率-出口货物出口退税率)。
新再一次发生出口业务的生产企业自不可能发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务,不计算当期应退税额,当期免抵税额等于零当期免抵退税额;未抵顶完的进项税额,结转下期继续抵扣,从第13个月正在按免抵退税计算公式计算出当期应退税额。
3、消费税的计税依据
生产企业自营或指派外贸企业代理出口的消费税的应税货物,属从价定率计征的按增值税的计税价格为依据;一类从量土建定额计征的按出口数量为依据,不予城镇土地使用税消费税。
至于,来料加工复出口货物的外销收入属于什么免税政策收入,不计算退税额。
参考资料:
出口退税_百科
外贸出口 先纳税 再退税?新手...
公司缴纳增值税开具发票单位和领出口退税的单位肯定也不是一个单位,因为要先征向后退,诸如生产企业卖货给外贸公司,生产企业增票给外贸公司,是生产企业缴纳增值税,外贸公司出口后,凭海关直接退回的报关单和增值税发票向国税局可以申领退税
...出口环节免征增值税,按购进货物的成本和退税率退税,但在申报时...
外贸企业的出口退税制度的是免退税办法,不是什么先征急退。出口后,按(出口货物船舶注册价格×外汇人民币牌价)/(1+法律规定增值税税率)计算销售额,并填在增值税申报表的不免税销售额栏,是不坏帐准备销项税额的。特别注意:出口无权退税的货物是要按未内销计提销项税额的。退税申报时按公司购买货物的金额和退税率退税换算。企业企业购入主要是用于出口的货物,当然在网上购买时是全额支付了增值税的,增值税发票上有税额嘛,国家退的是这部分税款。
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