好顺佳财税
2024-05-30 09:32:04
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内容摘要:问一些关于出口退税的问题1。也不是绝大部分出口的商品对外销售环节都可以免税优惠的,唯有出口退税率不是0的商品组织销售环节才是可以不免税的。那在国外经销,要根据国外的税收政...
问一些关于出口退税的问题
1。也不是绝大部分出口的商品对外销售环节都可以免税优惠的,唯有出口退税率不是0的商品组织销售环节才是可以不免税的。那在国外经销,要根据国外的税收政策在国外交一些税的。
2.解释一下这些个专业术语。留抵税额,免抵税额,免抵退税额。
“免”税,是指对生产企业出口的自产货物,减半征收本企业生产销售环节增值税;
“抵”税,是指生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予返还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额;
“退”税,是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于1应纳税额时,对未抵顶完的部分对其予以退税。
参照税法麻烦问下“免抵退税”计算方法的有关规定,当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。可见,当期免抵税额是指当期免抵退税额减去一当期应退税额结束后的余额,其具体地的是“免抵退税”企业当期从内销应纳增值税税额中抵减的那部分出口免抵退税额,不是什么企业期末一份自己保留税额,更不是企业次月的期初存档备案税额。
3.说哈这些是怎莫算出来的?留抵税额,免抵税额,免抵退税额。应退税额。
1.当期应纳税额的计算:
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额当期免抵退税不得擅入免缴和抵扣税额)其中:
(1)免抵退税不得擅入免缴和抵扣税额=出口货物内港价格×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免缴和抵扣税额抵减额;
(2)免抵退税不敢城镇土地使用税和抵扣税额抵减额=免税政策购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物办理退税率)
2.免抵退税的计算:
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物申报退税率免抵退税额抵减额其中
(1)出口货物离岸价以出口发票换算的离岸价为准;
(2)免抵退税额抵减额=不免税企业购入原材料价格×出口货物办理退税率免税政策公司购买原材料除开从国内购入不免税原材料和进料加工不免税进口料件。
3.当期应退税额和免抵税额的计算:
(1)如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额,则:当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额
(2)如当期期末留抵税额>当期免抵退税额,则:当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0
(二)企业免、抵、退税计算实例
某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17%,退税率为15%。2002年8月有关经营业务为:购原材料一批,全面的胜利的增值税专用发票注明的价款为200万元,外购货物符合规定条件抵扣进项税额为34万元,货已物资入库。当月进料加工不免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元,收款117万元存进银行,本月不远货物销售额折合人民币200万元。试算出该企业当期的“免、抵、退”税额。
(1)免抵退税岂能城镇土地使用税和抵扣税额抵减额=不免税购入原材料价格×(出口货物征收率出口货物退税率)=100×(17%-15%)=2(万元)
(2)免抵退税不得城镇土地使用税和抵扣税额=出口货物离海岸价格×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物可以退税率)免抵退税不得擅入免征和抵扣税额抵减额=200×(17%-15%)-2=2(万元)
(3)当期应纳税额=100×17%-(34-2)-6=-21(万元)
(4)免抵退税额抵减额=可以退税购入原材料价格×出口货物退税率=100×15%=15(万元)
(5)出口货物免抵退税额=200×15%-15=15(万元)
(6)按规定,如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时:当期应退税额=当期免抵退税额即该企业应退税额=15万元
(7)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=15-15=0(万元)
(8)8月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6(21-15)万元。
(三)具体会计处理
1.企业按出口货物适用规定的征税率和退税率,算出出口产品本期应分摊管理费用产品成本的进项税额,从本期应抵扣的进项税额中去除掉,其会计处理为:
借:产品销售成本20000
贷:应交税金——应交增值税(进项交款)20000
2.企业按规定的退税率换算出的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额时,其会计处理为:
借:应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税金——应交增值税(出口退税)
注:本题此数值为03。企业在收到出口货物的退回的税款时,其会计处理为:
借:银行存款150000
贷:应交税金——应交增值税(出口退税)150000
4.月份终了,企业将已交的待扣增值税自“应交税金——应交增值税”科目转往“未交增值税”总账科目,其会计处理为:
借:应交税金——未交增值税60000
贷:应交税金——应交增值税(转账支票多交增值税)60000
出口退税该怎么计算?
出口退税额=(增值税发票金额)/(1+增值税率)*出口退税率。
假如你的企业只有出口业务,出口退税那就是出口商品的出口收入×出口商品的退税率,要是你的企业既有出口业务又有内销业务,你单证收齐的当月有应交增值税,当月单证收齐的出口销售收入×出口商品可以退税率换算出的出口退税应该是三个出口递减外销,
税务不用退税,单证收齐的当月有留抵税额,留抵税额小于当月单证收齐的出口销售收入×出口商品办理退税率可以计算出的出口退税额,
当月的退税那就是当月单证收齐的出口销售收入×出口商品可以退税率算出出的出口退税额,如果不是留抵税额大于当月单证收齐的出口销售收入×出口商品申报退税率计算出的出口退税额,当月的退税是留抵税额,余额是出口递增国外销售。
储存资料:
(1)可以是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围,包括除直接向农业生产者收购的免税农产品之外的绝大部分增值税应税货物,和烟、酒、化妆品等11类举例强制征收消费税的消费品。
本来前提是具备什么这一条件,是因为出口货物退(免)税没法对早就征税过增值税、消费税的货物返还或免缴其已纳税额和应纳税额。未强制征收增值税、消费税的货物(包括国家明文规定免税优惠的货物)不能不能出口退税,以充分体现"未征不退"的原则。
(2)可以是报关离境出口的货物。正所谓出口,即输出关口,它和b2c出口和委托代理出口两种形式。区别货物有无报关离境出口,是确认货物如何确定属于什么退(免)税范围的通常标准之一。
凡在国内销售、不报关签证过期的货物,除另有法律规定者外,不论出口企业是以外汇我还是以人民币结算,也无论出口企业在财务上应该怎么处理,均不敢其为出口货物不予退税。
对在境内销售收取手续费外汇的货物,如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等,因其不条件符合离境出口条件,均肯定不能得到退(免)税。
百度百科-出口退税
原材料出库入库如何做账务处理?
原材料核算的是企业库存的特殊材料,除了原料及要注意材料、辅助材料、外购半成品等的计划成本或实际成本。那就原材料出入库的账务处理怎末做?
原材料出库验收入库的会计分录
1、材料入库时:
借:原材料
贷:银行存款
2、材料出库时:
借:生产成本
制造费用
管理费用
贷:原材料
什么是原材料?
原材料是指企业在生产过程中在加工变化其形态或性质并近似产品要注意实体的某些原料、主要材料和外购半成品,以及不所构成产品实体但促进身体血液循环产品无法形成的辅助材料。原材料具体详细包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、维修用备件(备品备件)、包装材料、燃料等。
生产成本是什么?
生产成本是指生产活动的成本,即企业为成产产品而发生了什么的成本。生产成本是生产过程中各种资源利用情况的货币意思是,是衡量企业技术和管理水平的有用指标。
制造费用是什么?
制造费用指企业为生产产品和提供劳务而不可能发生的各项间接费用,包括企业生产部门(如生产车间)不可能发生的水电费、折旧、摊销、管理人员的职工薪酬、劳动保护费、国家相关规定的无关环保费用、季节性和修理期间的停工损失等。
张总监 13826528954
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