好顺佳财税
2024-05-30 09:31:44
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内容摘要:什么是出口退税,出口退税的计算方法是?很多企业做进出口贸易,牵涉到的应该是出口退税,什么是出口退税,税率是多少?怎么可以计算?下面就给大家介绍一下:一、含义:出口退税,其...
什么是出口退税,出口退税的计算方法是?
很多企业做进出口贸易,牵涉到的应该是出口退税,什么是出口退税,税率是多少?怎么可以计算?下面就给大家介绍一下:
一、含义:
出口退税,其都差不多含义是指对出口货物退给其在国内生产和流通环节求实际交纳的增值税、消费税。(1)出口货物退税制度,是一个国家税收的有用组成部分。出口退税主要注意是实际返还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担,使本国产品以不含税成本再次进入国际市场,与国外产品在同等条件下通过竞争,进而增加竞争能力,扩大出口的创汇。
二、税率:
(一)、已取消a选项商品的出口退税;
1.濒危动物、植物及其制品;
2.盐、溶剂油、水泥、液化丙烷、空气液化丁烷、液化石油气等矿产品;
3.肥料(除已经取消退税的尿素和磷酸氢二铵);
4.氯和染料等化工产品(精细化工产品咯);
5.金属碳化物和活性碳产品;
6.皮革;
7.部分木板和一次性木制品;
8.一般普碳焊管产品(石油套管~~);
9.非合金铝合金条杆等简单点有色金属加工产品;
10.分段船舶和非机动船舶。
具体商品名称及税则号见附件1。
(二)、调底下列选项中商品的出口退税率
1.植物油出口退税率下调至5%;
2.部分化学品出口退税率再度下调至9%或5%;
3.塑料、橡胶及其制品出口退税率再次下调至5%;
4.箱包出口退税率下调至11%,那些皮革毛皮制品出口退税率大幅下调至5%;
5.纸制品出口退税率再次下调至5%;
6.服装出口退税率再度下调至11%;
7.鞋帽、雨伞、羽毛制品等出口退税率再次下调至11%;
8.部分石料、陶瓷、玻璃、珍珠、宝石、贵金属及其制品出口退税率下调至5%;
9.部分钢铁制品(石油套管~~~~)出口退税率下调至5%,《财政部 国家税务总局关于海洋工程结构物增值税实行退税的通知》(财税[2003]46号)法律规定的内销海洋工程结构物仍按原退税率不能执行;
10.其他贱金属及其制品(除早取消后和能够参加取消后出口退税商品这些铝箔、铝管、铝材质结构体等)出口退税率下调至5%;
11.刨床、插床、切割机、拉床等出口退税率下调至11%,柴油机、泵、风扇、排气阀门及零件、回转炉、焦炉、缝纫机、订书机、高尔夫球车、雪地车、摩托车、自行车、挂车、升降器及其零件、龙头、真空钎焊机器等出口退税率下调至9%;
12.家具出口退税率大幅下调至11%或9%;
13.钟表、玩具和别的杂项制品等出口退税率大幅下调至11%;
14.部分木制品出口退税率再度下调至5%;
15.粘胶纤维出口退税率再次下调至5%。
具体看商品名称及税则号见附件2。
(三)、下列选项中商品改为出口免税政策
花生果仁、油画、雕饰板、邮票、印花税票等。
具体商品名称及税则号见附件3。
四、执行时间
以上商品出口退税率根据情况自2007年7月1日起先执行。具体看执行时间,以海关“出口货物报关单(出口退税有带)”上注明的出口日期时间计算。
以上内容建议参考自财政部国家税务总局关于调高部分商品出口退税率的通知(2)
经国务院批准,决定部分产品的出口退税率。现就注意事项通知如下:(3)
一、按照c选项产品的出口退税率:
(一)提高部分高附加值产品、玉米加工产品、纺织品服装的出口退税率。
(二)可以取消含硼钢的出口退税。
(三)减少档发的出口退税率。
三、计算办法:
“先征快速后退”是指低价卖货物出口或授权那些外贸企业出口(出口退税法适用规定于生产企业b2c出口或委托代理出口)的货物,一律先通过增值税暂行条例相关规定的征税率征税,然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按明确规定的退税率审批退税。先征急退”办法听从当期出口货物离岸价除以外汇人民币牌价计算出应退税额。(4)
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期完全进项税额
当期应退税额=出口货物内港价格×外汇人民币牌价×退税税率
脚注资料
出口退税.
财政部国家税务总局关与调底部分商品出口退税率的通知.
财政部国家税务总局关与调整部分产品出口退税率的通知.
先征后退.
出口退税退的是哪些税
出口退税退的是进项税。
国家替安慰和鼓励出口,一般给出口企业两方面的税收优惠:
1、出口产品可以退税能够体现为出口收入不课征,所谓的免复;
2、就是为了出口而购置的产品,所申请支付的进项税强制推行退税按照出口产品退税率有所不同,部制分退税,这是有所谓的退;
3、另,如果不是出口企业有内销部分,那就出口部分不能不能退的税,可以不抵减内销部分再产生的销项税。
出口退税的操作明细流程:
1、进出口贸易公司按照登陆后电子口岸执法系统,选择类型刚刚进入出口收汇选项,领取核销单申请领取;
2、进出口贸易公司不需要凭换领过的电子口岸IC卡基《出口企业核销单介绍信》(要单位印章企业公章)返回外汇管理局领取纸质核销单;
3、进出口贸易公司是从登录电子口岸执法系统,中,选择出口收汇选项再点口岸需要备案进行纸质核销单备案;
4、进出口贸易公司直接办理报关手续;
5、进出口贸易公司填好出口商品有带发票,此发票需要前去国税局能领取;
6、进出口贸易公司按照出口退税退免税优惠申报软件接受数据录入并再打印两份通过递交免征营业税申报,分别重新提交至外汇局和出口单位;
7、进出口贸易公司参与企业交单,是需要通过电子口岸执法系统中,选择再次进入出口收汇选项;
8、进出口贸易公司通过网上退税申报后,不需要可以打印出出口收汇批次收汇核销信息登记表;
9、进出口贸易公司接受工行出口收汇收汇核销,是需要需要提供收起日期和核销金额;
10、进出口贸易公司返回外汇局办理放下核销单,必须提供核销单、报关单、工行盖章的核销单、出口收汇批次退税信息登记表这些电子口岸IC卡;
11、进出口贸易公司网上申报再次进入国税系统输入报表在内纳税申报表;
12、进出口贸易公司将出口货物退不免税再申报系统中的免税数据上传至国税网站;
13、进出口贸易公司将出口方向货物退(免)税申报系统进行退税申报,正常申报成功了后另卡内U盘备份文件;
14、进出口贸易公司准备着出口退税纸质材料(详细见出口退税资料封底)并带U盘到国税局申报;
15、进出口贸易公司等国税局通知拿退税批复;
16、进出口贸易公司等国税局通知,重型激光炮出口退税皮肤和公司公章及印鉴章去国税局办理退税申请手续;
17、进出口贸易公司可以办理过退税手续,一周内银行将从国家金库里拨入账款至公司帐户吗,数百年间出口退税完毕。
出口退税原因:
1、与别的税收制度安慰和鼓励与限制同存、收入与酌情减免一体两面的双向调节职能比较,出口货物退(免)税具高可以调节职能单一性的特点。
2、世界上有很多国家实行间接税制度,虽说其具体的间接税政策千差万别,但就间接税制度中对出口货物制度“零税率”来说,各国全是一致的。
综合以上分析,出口退税退的是进项税。国家为了鼓励出口,一般给出口企业两方面的税收优惠:出口产品免税政策能够体现为出口收入不课征,正所谓免复;替出口而公司购买的产品,所直接支付的进项税可以实行退税通过出口产品可以退税率差别,部制分退税,这是说白的退;另外,假如出口企业有内销部分,这样的话出口部分肯定不能退的税,是可以抵减内销部分才能产生的销项税。
【法律依据】:
《好顺佳财税人民共和国进出口关税条例》第四十五条
对四种免征关税的进出口货物的规定,法律规定的其他免征或则减征关税的货物,海关根据规定予以免缴的或减征政策。
第五十条
有下列情形之一的,纳税义务人自缴纳税款之日起1年内,是可以可以申请退给关税,并应在以书面形式向海关说明理由,提供原缴款凭证及具体资料:
(一)已征进口关税的货物,因品质也可以规格原因,原状退货复运出入境的;
(二)已征出口关税的货物,因品质或是规格原因,原状申请退货复运进境,并已原先缴纳因出口而退还的国内环节无关税收的;
(三)已征出口关税的货物,由于其他原因未卸运出口,申报后退关的。
海关应当及时自受理后退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理全额退还手续。纳税义务人应当自发来通知之日起3个月内可以办理有关退税手续。
按照以外有关法律、行政法规规定应当由退给关税的,海关应遵循有关法律、行政法规的规定退税。
第五十二条
海关发现到多征税款的,应立即通知纳税义务人去办理全额退还手续。
纳税义务人发现到多缴税款的,自缴纳税款之日起1年内,可以以书面形式要求海关全部退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息;海关应当及时自受理登记退税申请之日起30日内查实后并通知到纳税义务人直接办理退还手续。
纳税义务人应在自通知通知之日起3个月内申请办理有关退税手续。
出口退税范围都有哪些??
(一)a.企业出口一类增值税、消费税征收范围货物可直接办理出口退(免)税,除另有规定外,得到可以退税并退税:
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x0al、有出口经营权的内(外)资生产企业自营出口或代理人外贸企业代理出口的自产货物;
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x0a2、有出口经营权的外贸企业大量收购后就从那里或代理人以外外贸企业代理出口的货物;
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x0a3、生产企业(无进出口权)委托外贸企业代理出口的自产货物;
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x0a4、保税区内企业从区外有进出口权的企业购进真接出口方向或批量加工后再出口的货物;
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x0a5、c选项某个特定企业(不超出有无有出口经营权)出口的货物;
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x0a(1)对外承包工程公司运出境外主要是用于对外承包项目的货物;
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x0a(2)正式承接修理修配业务的企业应用于正式修理修配的货物;
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x0a(3)外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而扣取外汇的货物;
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x0a(4)企业在国内采购并运往境外作为在国外投资啊的货物;
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x0a(5)援外企业依靠中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金下出口的货物;
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x0a(6)外商投资企业特定投资项目公司采购的部分国产货设备;
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x0a(7)凭借国际金融组织或国外政府贷款,按结构国际招标,由国内企业公司中标销售的机电产品;
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x0a(8)境外带料加工装配业务企业的出境设备、原材料及散件;
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x0a(9)外国驻华使(领)馆及其外交人员、国际组织驻华代表机构及其官员去购买的中国产物品。
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x0a以上“出口”是指报关再入境,退(免)税是指退(免)增值税、消费税,对无进出口权的商贸公司,借权、挂靠企业予以退(免)税。上述“除另有规定外”是指出口的货物不属于税法简要概括规定的可以退税货物或限制修改、禁止出口的货物。
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x0a(二)一般退不免税货物应具备什么的条件
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x0a1、可以是一类增值税、消费税征税范围的货物;
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x0a2、必须报关离境,对出口到出口加工区货物也视同报关离境;
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x0a3、要在财务上做销售;
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x0a4、要收汇并已核销单。
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x0a(三)a.出口货物,免征增值税、消费税
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x0a1、来料加工复出口的货物,即原材料进口免税优惠,加工民间自制的货物出口不退税;
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x0a2、避孕药品和用具、古旧图书,内销免税,出口也免税政策;
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x0a3、出口卷烟:有出口卷烟,在生产环节免征增值税、消费税,出口环节不办理退税。其余非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税,出口一律不退税;
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x0a4、军品在内军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门增调的货物免税。
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x0a5、国家现行规定税收优惠政策中贵宾级别免税政策的货物,如饲料、农药等货物出口无权退税。
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x0a6、一般物资支持项下什么制度实报实销结算的援外出口货物;
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x0a(四)下列选项中企业出口的货物,除另有规定外,给与不免税,但无权退税
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x0a1、属于什么生产企业的小规模纳税人自营产品出口或指派外贸企业代理出口的自产货物;
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x0a2、外贸企业从小规模纳税人公司购买并持管通发票的货物出口,免税但不予受理退税。但对a选项出口货物确定其占出口比重较大船舶概论生产、采购的普通因素,特准退税:
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x0a抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、渔网渔具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品。
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x0a3、外贸企业再企业购入国家规定的免税优惠货物(以及免税农产品)出口的,不免税但不予退税。
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x0a4、外贸企业自非生产企业、非市县外贸企业、非农业产品收购1单位、非基层供销社和非成机电设备供应公司收购出口的货物。
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x0a(五)除经批准属于进料加工复出口贸易外,下列出口货物不免税也不退税:
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x0a1、一般国际援助项下可以实行承包结算制的援外出口货物;
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x0a2、国家不可以出口的货物,包括天然除开天然牛黄、麝香、铜及铜基合金(电解铜.)白金等;
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x0a3、生产企业自营产品或代理人出口的非自产货物。
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x0a国家规定无权退税的出口货物,应按照出口货物提出的销售收入土地税增值税。
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x0a(六)贸易与出口退(免)税
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x0a出口企业出口货物的贸易通常有一般贸易、进料加工、易货贸易、来料加工(来件装配、来样加工)补偿贸易(现已取消),对一般贸易、进料加工、易货贸易、进口合同这个可以按规定直接办理退(免)税,易货贸易与补偿贸易与一般贸易计算一致;来料加工免税政策。
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