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好顺佳财税
2024-05-28 09:29:04
3470
内容摘要:什么样的企业出口免税但不退税? 以下几种企业出口可以免税但不退税: 1.属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物 2.外贸企业从小规模 纳税人购...
什么样的企业出口免税但不退税?
以下几种企业出口可以免税但不退税:
1.属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物
2.外贸企业从小规模 纳税人购进并持普通发票的货物出口,免税 但不予退税
3.外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口的,免税但不予退税
出口企业六种情况不退税
从今年3月1日起,出口企业自营或委托出口业务有以下6种情况之一的,将不予办理出口货物退(免)税业务。
这6种情况是:
出口企业将空白出口货物报送单、出口收汇核销单等单证交由除签有委托合同的货代公司、报关行,或由国外进口方指定的货代公司(提供合同约定或者其他相关证明)以外的其他单位或个人使用的;
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以自营名义出口,其出口的同一批货物既签订购货合同,又签订代理出口合同(或协议)的;
出口货物在海关验放后,出口企业自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单上的品名、规格等进行修改,造成出口货物报关单与海运提单有关内容不符的;
以自营名义出口,但不承担出口货物的质量、结汇或退税风险的,即出口货物发生质量问题不承担外方的索赔责任(合同中有约定质量责任承担者除外);
不承担未按期结汇导致不能核销的责任(合同中有约定结汇责任承担者除外);
不承担因申报出口退税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的;未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务,但仍以自营名义出口的。
市国税部门负责人强调,出口企业凡出现以上情况之一并申报退(免)税的,一经发现,该业务已退(免)税款予以追回,未退(免)税款不再办理。骗取出口退税款的,由市国税部门追缴其骗取的退税款,按规定处以罚款,停止半年以上出口退税权,涉嫌犯罪的,将移送司法机关依法追究刑事责任。
哪些出口货物可免税但不予退税
根据现行的《
好顺佳财税人民共和国增值税暂行条例
》和《好顺佳财税人民共和国
消费税暂行条例
》(简称《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》)规定:有些货物在国内是免税的,因而此类货物出口后也是以不含税成本进入
国际市场
进行竞争的。根据“未征不退”的原则,对国家统一规定的免税货物出口后不再予以退税。
1、来料加工复出口的货物。对来料加工复出口的货物,其外商来料部分,进口时是免税的,生产企业加工复出口的货物的加工费收入也是免征增值税、消费税的,所以,出口后也不退税。
2、出口企业直接收购的农业生产者销售的国产农产品。对各从事种植业、养殖业、林业、牧业和水产品的农业生产单位和个人自产的各种
初级农产品
,《增值税暂行条例》中明确规定免征增值税,因而对此类产品出口不予退税。
3、避孕药品和用具、古旧图书。为了有利于计划生育工作的开展,有利于保护文化遗产,这部分货物在《增值税暂行条例》中明确规定免征增值税,所以出口后不再办理退税。
4、卷烟。对有卷烟出口经营权的企业出口国家卷烟出口计划内的卷烟,按照规定由出口企业凭主管
出口退税
的税务机关开具的《准予免税购进出口卷烟证明》,向卷烟厂购进卷烟。卷烟厂所在地的主管征税的税务机关凭《准予免税购进出口卷烟证明》所列品种、规格、数量,核准免征生产环节的增值税、消费税。出口企业在卷烟出口后,凭出口货物的有关单证,以及卷烟厂所在地主管征税的税务机关开具的《出口卷烟已免税证明》,向主管出口退税的税务机关办理免税核销手续,不再办理退税。 对非计划内出口的卷烟要照常征收增值税和消费税,出口后也一律不得退税。
5、军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物。这部分货物在生产环节和流通环节均免征增值税,因而出口也不退税。
6、国家规定暂时免税的其他货物也不办理退税,如饲料、农药等货物。国家规定暂时性免征增值税的货物,在免税期内出口的,也不予退税。
7、1993年底以前成立的
外商投资企业
出口的货物。1993年底以前成立的外商投资企业,由于实行新的
流转税
,可以享受超过原来工商统一税征收的税款部分实行返还的政策。因此,国家规定,该类企业出口的货物免征本环节增值税和消费税,其
进项税额
不得退税。此项政策执行到1998年底,从1999年1月1日起,可以与其他生产企业一样执行退(免)税政策。
温馨提示:以上内容仅供参考。
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官网公布为准。
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