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好顺佳财税
2024-05-07 13:13:50
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内容摘要:出口退税出口退税(Export Rebates)是指对出口商品已征收的国内税部分或彻底返还给出口商的一种措施,这又是国际惯例。1994年1月1日正在全国实施的《好顺佳财税...
出口退税
出口退税(Export Rebates)是指对出口商品已征收的国内税部分或彻底返还给出口商的一种措施,这又是国际惯例。1994年1月1日正在全国实施的《好顺佳财税人民共和国增值税暂行条例》相关规定,纳税人出口商品的增值税税率为零,相对于出口商品,不但在出口环节不征税,但是税务机关还得全部退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款,使出口商品以不含税的价格进入到国际市场根据《增值税暂行条例》规定,企业货物出口后,税务机构应按照出口商品的进项税额为企业办理退税,导致税收减免等原因,商品的进项税额往往不等于零实际压力与负担的税额,假如按出口商品的进项税额可以退税,是会产生少征多退的问题,随后就有了计算出口商品应退税款的比率——出口退税率。
【出口退税简介】
出口货物退(免)税,国家建筑材料工业局出口退税,其基本上含义是指对出口货物全额退还其在国内生产和流通环节换算缴交的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口货物退税制度,是一个国家税收的重要的是组成部分。
出口退税主要注意是实际退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担,使本国产品以不含税成本刚刚进入国际市场,与国外产品在同等条件下通过竞争,最终达到可以提高竞争能力,扩大出口创汇。
1985年3月,国务院正式发证书了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》,明确规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。1994年1月1日起,紧接着国家税制的改革,我国改革了仅是全额退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法,建立起了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退(免)税制度。
外贸企业出口退税
【退税登记】
1、出口企业应持对外贸易经济合作部船舶概论授权批准其出口经营权的批件、工商营业执照、海关代码证书和税务登记证于审批之日起三十日内向所在地主管退税业务的税务机关填写《出口企业退税登记表》(生产企业需要填写一式三份,退税机关、基层退税部门、企业各一份),申请办理退税登记证;
2、没有进出口经营权的生产企业应在再一次发生第一笔委托出口业务前,需持授权出口协议、工商营业执照和国税税务登记证向所在地主管退税业务的税务机关办理可以注册退税登记。
3、出口企业退税税务登记内容发生了什么变化时,企业在工商行政管理机关去办理变更手续注册登记的,应当及时自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内,持无关证件向退税机关申请办理变更手续税务登记,填写好《退税登记变更表》(生产企业填写一式两份,退税机关、企业各一份)。明确的相关规定企业不要在工商行政管理机关去办理注册登记的,应当由自无关机关审核批准或则宣布需要变更之日起三十日内,持无关证件向退税机关申请办进行变更税务登记。变更退税办理登记的范围包括:
·转变名称;
·改变企业代码;
·转变法定代表人、财务经理、办税员;
·专设或申请撤销分支机构;
·变动住所或经营地点;
·决定生产经营范围或经营;
·增减注册资金(资本);
·变化附属关系;
·改变生产经营期限;
·改变或增减开户银行基本都帐号;
·转变以外税务登记内容。
·企业在办理变更退税登记时时,应并提交的资料:
·办理变更税务登记申请书;
·工商变更登记表及工商执照(注册登记执照);
·退税机关直接发放的原退税登记证件(登记证正、副本、登记表等);
4、出口企业发生了什么队伍解散、破产、申请撤销以及别的情形骗税行为暂缓退税,按照法律规定中止退税业务的,应当在向工商行政管理机关申请办理注销手续前,清算已退税款,努力挽回多退税款,再持或是证件向原退税机关申报后去办理注销退税登记。
出口企业因住所、经营地点变动而比较复杂转变退税税务登记机关的,应当由在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前或则住所、经营地点什么变化前,向原退税登记机关申请办理注销后退税登记。
出口企业被工商行政管理机关吊销营业执照的,应在自营业执照被吊销之日起30日内,向原退税登记机关申请注销后退税登记。
出口企业去办理自动注销出口退税税务登记时,应重新提交的资料以及:
·上级主管部门批文或董事会、职代会的决议,外商投资企业
应报送材料政府部门的批复和董事会决议;
·工商行政管理机关表示同意注销登记的证件或吊销执照决定书;
·原退税机关签发的税务登记证件(正、副本原件);
·一次性结清税款、罚款、滞纳金的缴款书复印件;
·别的或是资料、证件。
5、未可以办理出口退税税务登记证的企业,一律不予可以办理出口退(免)税,对贷款逾期可以办理出口退(免)税登记的企业除令其限期改外,被处1000元罚款。
6、出口退税税务登记证什么制度年审和定期定时换证制度,时间由市局统一如何制定。
【出口退税《办税员证》制度】
(该项制度目前也能取消)
出口企业应设外聘或兼职工作申请办理出口退税人员,经税务机关培训考试鉴定合格后发到邮箱《办税员证》。企业需要更换办税员,应及时安排主管其退税业务的税务机关销户原《办税员证》。凡未及时得到通知的,原办税员在被更换后与税务机关发生的一切退税活动和责任仍由企业负责。
【出口退税范围】
(一)a选项企业出口属于什么增值税、消费税征收范围货物可申请办理出口退(免)税,除另有规定外,得到可以退税并退税:
l、有出口经营权的内(外)资生产企业自营产品出口或授权外贸企业代理出口的自产货物;
2、有出口经营权的外贸企业低价卖后直接出口方向或授权其他外贸企业代理出口的货物;
3、生产企业(无进出口权)委托外贸企业代理出口的自产货物;
4、保税区内企业从区外有进出口权的企业购入真接出口方向或加工后再出口的货物;
5、c选项特定的事件企业(不不单是否是有出口经营权)出口的货物;
(1)对外承包工程公司运出境外主要是用于对外承包项目的货物;
(2)联合承接修理修配业务的企业作用于作为修理修配的货物;
(3)外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而交纳外汇的货物;
(4)企业在国内采购并销往境外另外在国外投资的货物;
(5)援外企业凭借中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金下出口的货物;
(6)外商投资企业特定的事件投资项目工厂采购的部分杂牌子设备;
(7)利用国际金融组织或国外政府贷款,按结构国际招标,由国内企业中标销售的机电产品;
(8)境外带料加工装配业务企业的出境设备、原材料及散件;
(9)外国驻华使(领)馆船舶概论外交人员、国际组织驻华代表机构教材习题解答官员网上购买的中国产物品。
以下“出口”是指报关逾期滞留,退(免)税是指退(免)增值税、消费税,对无进出口权的商贸公司,借权、单位挂靠企业不予退(免)税。上述“除另有规定外”是指出口的货物一类税法举例说明规定的免税政策货物或限制修改、禁止出口的货物。
(二)一般退可以退税货物应拥有的条件
1、前提是是都属于增值税、消费税征税范围的货物;
2、要报关入境时,对出口到出口加工区货物也视同报关逾期滞留;
3、可以在财务上做销售;
4、可以收汇并已收汇核销。
(三)下列选项中出口货物,免征增值税、消费税
1、来料加工复出口的货物,即原材料进口可以退税,加工用的货物出口不退税;
2、避孕药品和用具、古旧图书,内销免税政策,出口也不免税;
3、出口卷烟:有出口卷烟,在生产环节免征增值税、消费税,出口环节不办理退税。别的非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税,出口一律不退税;
4、军品包括军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门增调的货物免税。
5、国家条例税收优惠政策中享受啊可以退税的货物,如饲料、农药等货物出口予以退税。
6、一般物资援助项下什么制度实报实销结算的援外出口货物;
(四)a.企业出口的货物,除另有规定外,得到不免税,但不予退税
1、一类生产企业的小规模纳税人自营平台出口或个人委托外贸企业代理出口的自产货物;
2、外贸企业从小规模纳税人购入并持管通发票的货物出口,可以退税但不予退税。但对a选项出口货物决定其占出口比重减小及其生产、公司采购的普通因素,特准退税:
抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、渔网渔具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品。
3、外贸企业再购置国家规定的不免税货物(和不免税农产品)出口的,免税但无权退税。
4、外贸企业自非生产企业、非市县外贸企业、非农业产品收购1单位、非基层供销社和非成机电设备供应公司收购出口的货物。
(五)除经批准不属于进料加工复出口贸易外,下列选项中出口货物不免税也不退税:
1、一般援助物资项下什么制度承包结算制的援外出口货物;
2、国家不可以出口的货物,和天然和天然牛黄、麝香、铜及铜基合金(电解铜~~)白金等;
3、生产企业自营平台或指派出口的非自产货物。
国家规定无权退税的出口货物,应听从出口货物提出的销售收入强制征收增值税。
(六)贸易与出口退(免)税
出口企业出口货物的贸易比较多有一般贸易、进料加工、易货贸易、来料加工(来件装配、来样加工)补偿贸易(现已取消),对一般贸易、进料加工、易货贸易、进口合同可以不按规定申请办理退(免)税,贸易交易与补偿贸易与一般贸易换算一致;来料加工不免税。
【增值税退税率】
退税率每年都会发生变化,变动时间不可以确定,监视最新的退税率转变内容可到中国出口退税咨询网查询税率备考锦囊栏目,可进行多年度、多时间段的查询,包含增值税、消费税税率。
2004年1月1日起,据国家出口退税率调整::
一、c选项货物依靠现行出口退税率变
(一)原办法出口退税率5%和13%的农产品;
(二)现行出口退税率为13%的以农产品为原料加工生产的工业品(本得到通知第三条和第四条的规定咯);
(三)规定税收政策相关规定增值税课税税率为17%、退税税率为13%的货物(本通知第三条和第四条的规定~~);
(四)船舶、汽车及其关键零部件、航空航天器、数控机床、加工中心、印刷电路、铁道机车等条例出口退税率为17%的货物(商品代码及名称见附件1)
二、好顺佳财税粉、玉米粉、分割鸭、分割兔等附件2所列明的货物的出口退税率,由5%调高到13%。
三、能取消原油、木材、纸浆、山羊绒、鳗鱼苗、稀土金属矿、磷矿石、天然石墨等附件3所列明货物的出口退税政策。对其中一类想应征消费税的货物,也你所选取消出口退(免)消费税政策。
四、调底下列选项中货物的出口退税率
(一)汽油(商品代码27101110)未锻轧锌(商品代码7001)的出口退税率调大到11%:
(二)未锻轧铝、黄磷及别的磷、未锻轧镍、铁合金、钼矿砂船舶概论精矿等附件4所列明的货物的出口退税率调太高到8%;
(三)动力煤半焦炭、炼焦煤、轻重烧镁、莹石、滑石、冻石等附件5所列明的货物的出口退税率调大到5%;
(四)除第一条、第二条、第三条及本条第(一)款、第(二)款、第(三)款规定的货物外,凡原办法出口退税率为17%和15%的货物,其出口退税率一律调太高到13%;凡原办法征税率和退税率均为13%的货物,其出口退税率一律调高到11%。
五、出口企业在2003年10月15日前已组织签订协议的、价格谁也无法改变的都属于本通知第四条第(四)款范围的成套设备(指出口价值在200万港币以上的成套设备)及大型机电产品(指单台、件价值在100万美金左右吧的机电产品)的出口合同,按合同明文规定的出口日期在2004年1月1日以后以后出口的,要在2003年11月15日前执出口合同正本和副本到主管退税机关登记备案,省国家税务局二次审核后,在2003年11月30日前将符合条件的出口合同及或者资料报国家税务总局(必须上报格式见附件6),国家税务总局会同公安财政部审核批准后,由当地国家税务局明确的调整前的退税率办理退税。对从未在2003年11月15日前登记备案的成套设备和小型机电产品,一律按调整后的退税率直接办理出口退税。
六、自2004年1月1日起,不管一丝一毫企业以何种贸易出口货物均按本通知相关规定的出口退税率先执行。详细执行日期以出口货物报关单上海关标明的离境日期时间计算。
【出口退税计算公式】
税后货值(增值税发票金额)/(1+增值税率)*出口退税率。
的或:货值100万人民币,增值税率为17%,退税额为13%,则:
1000000/*=元人民币
为进一步完全控制外贸出口的过快增长,只能缓解我国外贸顺差过大受到的主体形象矛盾,360优化出口商品结构,抑制“高耗能、高污染、资源性”产品的出口,促进组织外贸增长的转变和进出口贸易的平衡,降低贸易摩擦,促进经济增长转变和经济社会可持续发展,经国务院批准,2007年6月18日,财政部和国家税务总局商国家发展改革委、商务部、海关总署查找了《财政部国家税务总局关于调低部分商品出口退税率的通知》,规定自2007年7月1日起,按照部分商品的出口退税政策。
刚才政策调整共牵涉到2831项商品,约占海关税则中所有商品总数的37%,比较多和三个方面:
一是进一步能取消了553项“高能耗高污染、高污染、资源性”产品的出口退税,主要注意除开:濒危动植物及其制品、盐和水泥等矿产品、肥料、染料等化工产品、金属碳化物和活性碳产品、皮革、部分木板和一次性木制品、一般普碳焊管产品、非合金铝质条杆等简单的有色金属加工产品,在内分段船舶和非机动船舶。
二是减少了2268项不容易过多贸易摩擦的商品的出口退税率,主要注意包括:服装、鞋帽、箱包、玩具、纸制品、植物油、塑料和橡胶(18250,-295,%)及其制品、部分石料和陶瓷及其制品、部分钢铁制品、焦炉和摩托车等低附加值机电产品、家具,以及粘胶纤维。
三是将10项商品的出口退税值改出口不免税政策,主要注意除了:花生果仁、油画、雕饰板、邮票和印花税票。
鉴于这一次出口退税政策调整以可缓解外贸顺差过大为主要政策目标,确定到去年出口退税政策调整设置过渡期出现的问题,这次出口退税政策变动还没有可以设置过渡期,只不过是将调整的政策内容延后一定时间对社会第一考网,以使企业有晚几天准备时间。同时,判断到一些造船合同和作为工程承包合同一般期限较长,价格难以调整,因此,规定对不久前巳经签订协议的船舶出口合同和工程预中标或早就签订的价格上不能不能更改后的长期性对外承包工程合同牵涉到的出口设备和建材,于2007年7月20日前在主管出口退税的税务机关登记备案的,准予仍按原出口退税率执行完毕。
出口退税商品目录
法律主观:
一、出口退税退的什么税按现行规定政策规定,出口货物退(免)税的税种为增值税和消费税。增值税是指对在好顺佳财税人民共和国境内的销售货物也可以提供加工、修理修配劳务包括进口货物的单位和个人,就其应税货物销售、加工、修理修配过程中的增值税和进口货物金额征收的一种税。消费税是对我国境内生产、委托加工和进口《好顺佳财税人民共和国消费税暂行条例》规定中列举的消费税征收的一种税。退税虽然是退给生产企业的,要是是外贸公司做代理出口的或生产企业自营店铺出口,退税肯定退给生产企业;要是是外贸公司自营产品出口,退的是购置时的进项税。骗取出口退税是假出口。二、偷税漏税怎摸重罚我国刑法规定,若纳税人偷税漏税的税款金额减小且也占了应该公司缴纳的总税额10%,即可能被判处3年以下的有期徒刑或拘役,同时还需缴纳罚金。若纳税人偷税漏税的税款金额巨大且巳经占了应该是公司缴纳的总税额30%,即肯定被判有期徒刑3年到7年的有期徒刑,同时还需缴纳罚金。税款金额较大的情况若也被行政处罚,则可以不不刑事责任。三、你举报企业偷税漏税是需要什么东西证据举报人不需要需要提供的证据:被举报人的姓名、公司名、公司住址,税务违法事实证据和账册凭证、纳税申报表、财务会计报表及其他的纳税资料、合同协议、发票、收据等,原件复印件均易。举报这个可以按结构书信、口头、或者举报人以为方便的其余形式做出。实名举报和匿名举报可,但实名举报才有奖励。举报人不愿意可以提供自己的姓名、身份或者不愿为了公开去举报行为的,应应予以十分尊重和保密。去当地的国税或是地税局去举报,举报的范围是:偷税、想逃避追缴赃款欠税、出口骗税和虚开发票、伪造、不正当可以提供、不正当得到发票,和以外税务违法行为。
高新技术产品出口退税率
17%。高新科技产业产品是指以新原理、新技术、新工艺、新材料生产出来的,具备较高科技含量和较高附加价值的产品,参照商务部科技司统计会显示,2005年产品出口退税率提升17%,出口707.4亿美元,产品条件国家和省高新技术重点范围、技术领域和产品参考目录的全新型产品。
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