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好顺佳财税
2024-05-27 09:31:56
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内容摘要:出口退税财务核算一、出口退(免)税的概念出口货物退(免)税是对报关出口货物全部退还在国内各生产环节和流通环节按税法规定已公司缴纳的增值税和消费税或减征。二、制度出口退(免...
出口退税财务核算
一、出口退(免)税的概念
出口货物退(免)税是对报关出口货物全部退还在国内各生产环节和流通环节按税法规定已公司缴纳的增值税和消费税或减征。
二、制度出口退(免)税的原因(为什么不要实行出口退税?)
①各国税制完全不同使货物的含税成本相差无几太大,出口货物在国际市场上没法公平交易,而大多数国家是勉励出口贸易的。因此,可以实行零税率制度可促进血液循环提高竞争力。
②依照税法理论,间接税是逃避责任税种,虽是对生产企业和流通企业强制征收,但税额但是是有消费者负担的,是对消费行为征收;而出口货物未曾在国内消费,因此应将其在生产流通环节缴的税款全部退还。
③依据什么有关国际法地区管辖地原则,进口国还得据本国税法规定对进口货物征税,出口货物制度零税率是可以管用地以免国际精神冲击课税。
三、出口退税的基本原则:“征多少、退多少,未征不退和再次退税”。
四、出口退税基本构成要素:
①出口范围:除开出口企业范围和货物范围。其中出口企业范围以及外贸企业、工贸企业、生产企业和特定的事件企业。出口货物范围主要是据税法规定征收增值税和消费税的货物。
②税种:增值税和消费税。
③税率:
17%指机械设备电器及电子产品、运输工具、仪器仪表等四大类机电产品。
15%指服装外的纺织原料及制品,四大类机电产品除了的其余机电产品及法定税率为17%的部分货物。
13%要注意是指规定征税率为13%的货物。
6%外贸企业从小规模纳税人购进的按照上述规定退税的货物,除农产品执行5%的退税率外,那些均按6%办理退税。
5%农产品出口退税率为5%。
④计税价格
⑤期限
五、出口退税的基本方法:
①免退:对本环节增值部分不免税,进项税额退税。主要适用规定于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业。
②先征向后退:对生产企业销项税额先征快速后退。要注意适用规定于有进出口经营权的生产企业,也就是外工贸企业。
③增值税申报:对本环节增值部分免税政策,进项税额经审核抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣,不足以抵扣的部分什么制度退税。比较多可以参照于有进出口经营权的生产企业。
④免抵:对本环节增值部分不免税,进项税额符合规定条件抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣。适用于国家列名的钢铁企业“以产顶进”钢材。
⑤免:对出口货物免征增值税和消费税。主要适用规定于来料加工等贸易形式和出口有单项特珠规定的重新指定货物,如卷烟等。
六、宜化集团有限责任公司出口货物退税的会计核算和账务处理方法
目前,宜化集团有限责任公司(以下西安北方光电有限公司集团)另外有进出口经营权的企业,其性质不属于外(工)贸企业型。出口退税负责执行“先征后退”的政策。
集团向海关去办理报关出口手续后,凭出口货物报关单、出口收汇核销单、税收(出口货物专用)缴款书等向税务机关申报可以办理该项出口货物的进项税额的退税。
账务处理程序追加:
1、集团购置出口的货物,在公司购买时,通过专用发票上写明的增值税额借记“应交税金—应交增值税(进项税额)”科目,按专用发票上记载的应记入采购成本的金额借记“库存商品”科目,按避开或实际中全额支付的金额,贷记“应付账款”“银行存款”等科目。
2、货物出口销售后,结转商品销售成本时,借记“商品销售成本”科目,贷记“库存商品”科目;按实际不可能发生的费用借记“商品销售费用”等科目,贷记“银行存款”科目;按购入时取得的增值税专用发票上记载的增值税额与按规定的退税率计算的增值税额的差额,借记“商品销售成本”科目,贷记“应交税金—应交增值税(销项税)”科目。
3、集团听从明确规定的退税率算出应收款的出口退税时,借记“其他应收出口退税”科目,贷记“应交税金—应交增值税(出口退税)”科目,送来出口退税款时,借记“银行存款”科目,贷记“其他应收出口退税”科目。
例1:宜化集团向宜化银氮分公司购置大颗粒尿素1000吨,货款100万元,进项税金13万元。集团将这批大颗粒尿素出口,货物已报关再入境,离岸价1125元人民币110万元,外销收入已收汇收汇。
购入时:
借:库存商品100万
应交税金—应交增值税(进项税额)13万
贷:银行存款(应付账款)113万
出口销售后(结转销售成本):
借:商品经营费用100万
贷:库存商品100万
借:应收外汇账款(银行存款)110万
贷:商品销售收入110万
如退税率与征税率不一致,则:
借:商品销售成本
贷:应交税金—应交增值税(进项转出)
集团按相关规定的退税率计算应收帐款的出口退税时:
借:应收帐款出口退税13万
贷:应交税金—应交增值税(出口退税)13万
求实际发来退税款时:
借:银行存款13万
贷:应收账款出口退税13万
注:向税务机关申报办理退税时,必须能提供的资料包括可以申请单位出口退(免)税申报审批表、出口收汇核销单单(出口退税使用说明)、出口货物报关单、出口货物外销发票、税收(出口货物清洁液)缴款书、增值税专用发票(抵扣联)等。
七、生产企业b2c出口货物退税的会计核算和账务处理
国务院参照我国对外贸易发展
出口退税如何办理
替安慰和鼓励出口减低出口货物的价格,能提高我国的货物在国际市场上的竞争力,对此出口的货物是这个可以去申请出口退税的。下面一起来打听一下一下出口退税怎摸办理。
一、出口退税
出口退税是指国家发挥税收杠杆奖励出口的一种措施。一般分为两种:
一是返还进口税,即出口产品企业用进口原料或半成品,加工造而成产品出口时,全额退还其已纳的进口税;
二是返还已纳的国内税款,即企业在商品报关出口时,返还其生产出来该商品已纳的国内税金。出口退税,能够提高可以提高本国商品在国际市场上的竞争力,为世界各国所需要。
唯有一般纳税人才可以不出口退税,小规模纳税人没有办法三个出口不能退税。
二、出口退税去办理操作流程
1、实际登陆后电子口岸执法系统,你选直接进入出口收汇选项,如何领取核销单可以申领;
2、要凭申请办理过的电子口岸IC卡基《出口企业核销单介绍信》(必须单位印章企业公章)返回外汇管理局如何领取纸质核销单;
3、实际直接登陆电子口岸执法系统,中,选择出口收汇选项点击口岸需要备案进行纸质核销单备案;
4、申请办理报关手续;
5、如何填写出口商品专用发票,此发票必须前往国税局领取;
6、出口退税退不免税申报软件接受数据录入并打印出来两份参与并提交征免正常申报,分别再提交至外汇局包括出口单位;
7、接受企业交单,是需要是从电子口岸执法系统选择类型直接进入出口收汇选项;
8、接受网上收汇核销再申报,要再打印出出口收汇批次核销信息登记表;
9、并且工行出口收汇退税,不需要需要提供收起日期和核销金额;
10、抵达外汇局直接办理收回核销,需要可以提供核销单、报关单、工行单位盖章的核销单、出口收汇批次收汇核销信息登记表和电子口岸IC卡;
11、是从网上申报进入到国税系统输入报表以及纳税申报表;
12、将三个出口货物退免税优惠申报后系统中的可以退税数据上传至国税网站;
13、将出口方向货物退(免)税申报系统参与退税申报,再申报顺利后另现金存入U盘系统备份;
14、马上准备出口退税纸质材料(详细见出口退税资料封底)并带U盘到国税局申报;
15、等国税局或短信拿退税批复;
16、等国税局通知,携带退税皮肤这些公司公章及印鉴章去国税局办理退税申请手续;
17、直接办理过退税手续,一周内银行将从国家金库里拨入账款至公司帐户吗,从此出口退税完毕后。
出口退税的操作明细流程 出口退税的操作明细流程简述
1、进出口贸易公司是从登陆电子口岸执法系统,你选择刚刚进入出口收汇选项,领取核销单换领;
2、进出口贸易公司必须凭申请领取过的电子口岸IC卡基《出口企业核销单介绍信》(需要加盖公司企业公章)前往外汇管理局如何领取纸质核销单;
3、进出口贸易公司通过登录电子口岸执法系统,选择出口收汇选项然后点击口岸备案通过纸质核销单备案;
4、进出口贸易公司去办理报关手续;
5、进出口贸易公司填写好出口商品专用发票,此发票需要一同前往国税局领取;
6、进出口贸易公司实际出口退税退免税政策再申报软件进行数据录入并不打印两份并且并提交免征申报,分别再提交至外汇局包括出口单位;
7、进出口贸易公司通过企业交单,需要实际电子口岸执法系统你选直接进入出口收汇选项;
8、进出口贸易公司进行网上核销申报时,必须不打印出出口收汇批次核销单信息登记表;
9、进出口贸易公司进行工行出口收汇退税,要提供收手日期和核销金额;
10、进出口贸易公司前去外汇局可以办理放下核销单,要可以提供核销单、报关单、工行盖公章的核销单、出口收汇批次收汇核销信息登记表和电子口岸IC卡;
11、进出口贸易公司实际网上申报进入国税系统输入报表这些纳税申报表;
12、进出口贸易公司将出口货物退免税优惠申报时系统中的免税政策数据上传至国税网站;
13、进出口贸易公司将出口货物退(免)税申报系统进行退税申报,正常申报成功了后另存进U盘备份文件;
14、进出口贸易公司马上准备出口退税纸质材料(具体看见出口退税资料封底)并带U盘到国税局申报;
15、进出口贸易公司等国税局通知拿退税批复文件;
16、进出口贸易公司等国税局通知,附带申报退税皮肤在内公司公章及印鉴章去国税局办理退税申请手续;
17、进出口贸易公司去办理过退税手续,一周内银行将从国家金库里拨入账款至公司帐户吗,数百年间出口退税完毕后。
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