好顺佳财税
2024-05-23 09:29:16
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内容摘要:出口退税的账务处理出口退税的账务处理:为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款,设置“其他应收出口退税款”科目,该科目借方思想活动销售出口货物按规定向税务机关申报应再退的增...
出口退税的账务处理
出口退税的账务处理:
为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款,设置“其他应收出口退税款”科目,该科目借方思想活动销售出口货物按规定向税务机关申报应再退的增值税、消费税等,贷方思想活动实际中送来的出口货物应再退的增值税、消费税等。期末借方余额,上级主管部门未收到消息的应退税额。
1.未可以实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定出口退税的,按规定计算的应收出口退税额,
借记“其他应收出口退税款”科目,
贷记“应交税费-应交增值税(出口退税)”科目,收到消息出口退税时,
借记“银行存款”科目,
贷记“应收款出口退税款”科目;
退税额低于购置时拿到的增值税专用发票上的增值税额的差额,
借记“主营业务成本”科目,
贷记“应交税费-应交增值税(销项税)”科目。
2.什么制度“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物,在货物出口销售后结转产品销售成本时,按规定可以计算的退税额低于企业购入时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额,
借记“主营业务成本”科目,
贷记“应交税费-应交增值税(进项税额)”科目;
按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额,
借记“应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目,
贷记“应交税费-应交增值税(出口退税)”科目。在明文规定期限内,内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额,不继部分按有关税法规定给与退税的,应在换算送来退税款时,
借记“银行存款”科目,
贷记“应交税费-应交增值税(出口退税)”科目。
出口退税财务核算
一、出口退(免)税的概念
出口货物退(免)税是对报关出口货物退还在国内各生产环节和流通环节按税法规定已缴交的增值税和消费税或免征。
二、强制推行出口退(免)税的原因(为什么不要实行出口退税?)
①各国税制差别使货物的含税成本相差不多不大,出口货物在国际市场上难以公平交易,而大多数国家是鼓励出口贸易的。但,什么制度零税率制度有助于提高竞争力。
②九十条税法理论,间接税是转嫁税种,虽是对生产企业和流通企业征收,但税额只不过是有消费者负担的,是对消费行为课税;而出口货物却没在国内消费,但应将其在生产流通环节缴的税款全部退还。
③根据无关国际法管辖区地原则,进口国又要据本国税法规定对进口货物征收,出口货物强制推行零税率这个可以比较有效地尽量减少国际双重课税。
三、出口退税的基本原则:“征多少、退多少,未征不退和全部退税”。
四、出口退税基本上构成要素:
①出口范围:除了出口企业范围和货物范围。其中出口企业范围和外贸企业、工贸企业、生产企业和特定的事件企业。出口货物范围比较多是九十条税法规定征收增值税和消费税的货物。
②税种:增值税和消费税。
③税率:
17%指机械设备电器及电子产品、运输工具、仪器仪表等四大类机电产品。
15%指服装外的纺织原料及制品,四大类机电产品以外的其余机电产品及按照法律税率为17%的部分货物。
13%主要是指现行征税率为13%的货物。
6%外贸企业从小规模纳税人购进的予以注册退税的货物,除农产品想执行5%的退税率外,以外均按6%办理退税。
5%农产品出口退税率为5%。
④计税价格
⑤期限
五、出口退税的基本方法:
①免退:对本环节增值部分免税优惠,进项税额退税。主要区分于外贸企业和什么制度外贸企业财务制度的工贸企业。
②先征急退:对生产企业销项税额先征向后退。通常范围问题于有进出口经营权的生产企业,也就是外工贸企业。
③出口退税:对本环节增值部分免税优惠,进项税额按照上述规定抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣,不继抵扣的部分什么制度退税。主要范围问题于有进出口经营权的生产企业。
④免抵:对本环节增值部分不免税,进项税额予以注册抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣。适用规定于国家列名的钢铁企业“以产顶进”钢材。
⑤免:对出口货物免征增值税和消费税。比较多可以参照于来料加工等贸易形式和出口有单项特殊的方法规定的委托货物,如卷烟等。
六、宜化集团有限责任公司出口货物退税的会计核算和账务处理方法
目前,宜化集团有限责任公司(以下西安北方光电有限公司集团)才是有进出口经营权的企业,其性质不属于外(工)贸企业型。出口退税不能执行“先征向后退”的政策。
集团向海关去办理报关出口手续后,凭出口货物报关单、出口收汇核销单、税收(出口货物清洁液)缴款书等向税务机关申报时去办理该项出口货物的进项税额的退税。
账务处理程序万分感谢:
1、集团购入出口的货物,在企业购入时,按照专用发票上写明的增值税额借记“应交税金—应交增值税(进项税额)”科目,按专用发票上记载的应管理费用采购成本的金额借记“库存商品”科目,按阻一阻或换算支付的金额,贷记“应付账款”“银行存款”等科目。
2、货物出口销售后,结转商品销售成本时,借记“商品销售成本”科目,贷记“库存商品”科目;按不好算发生的费用借记“商品销售费用”等科目,贷记“银行存款”科目;按购进时提出的增值税专用发票上记载的增值税额与按规定的退税率计算出的增值税额的差额,借记“商品销售成本”科目,贷记“应交税金—应交增值税(进项税额)”科目。
3、集团遵循法律规定的退税率计算应收账款的出口退税时,借记“应收账款出口退税”科目,贷记“应交税金—应交增值税(出口退税)”科目,发来出口退税款时,借记“银行存款”科目,贷记“其他应收出口退税”科目。
例1:宜化集团向宜化银氮分公司购进大颗粒尿素1000吨,货款100万元,进项税金13万元。集团将这批大颗粒尿素出口,货物已报关离境,离岸价当前汇率人民币110万元,外销收入已收汇核销。
企业购入时:
借:库存商品100万
应交税金—应交增值税(进项税额)13万
贷:银行存款(应付账款)113万
出口销售后(结转销售成本):
借:商品产品成本100万
贷:库存商品100万
借:应收帐款外汇账款(银行存款)110万
贷:商品销售收入110万
如退税率与征税率不一致,则:
借:商品销售成本
贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出)
集团按明文规定的退税率计算应收的出口退税时:
借:应收款出口退税13万
贷:应交税金—应交增值税(出口退税)13万
换算送来退税款时:
借:银行存款13万
贷:应收款出口退税13万
注:向税务机关申报后办理退税时,是需要提供的资料除了再申请单位出口退(免)税申报审批表、出口收汇核销单单(出口退税专用)、出口货物报关单、出口货物外销发票、税收(出口货物胶)缴款书、增值税专用发票(抵扣联)等。
七、生产企业自营店铺出口货物退税的会计核算和账务处理
国务院参照我国对外贸易发展
请问应交税费---应交增值税(出口退税)是在贷方?而借方的科目是其他应...
出口退税是在公司有进项税额一份自己保留的情况下就会才能产生的退税额,也就是说未交增值税为借方余额的时候才会有一种退税。退税款退的是我们公司的进项税额,因为税务局把我们公司的进项税额借方多不出来的税退给我们,我们借方其他应收款,贷方是应交税费应交增值税出口退税,你最好不要理解贷方为啥还交个人所得税,你要理解,因为贷方是递增我们公司的多出的进项税额,进项税额也不是借方提升吗交时,因此递减在贷方,你懂了吗也就是说退给我们的是我们的进项税额那样我们就少交了因此贷方就取最小值了借方是应收帐款的如果没有懂了及时采纳我吧
张总监 13826528954
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