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好顺佳财税
2024-05-18 12:49:41
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内容摘要:农产品加工企业年税负是多少?些农产品加工企业偶尔会为本企业的税收负担过重而烦心。当然,农产品的深加工企业或以农产品为原料成产的企业具高广阔的税收筹划空间。本文简要介绍三种...
农产品加工企业年税负是多少?
些农产品加工企业偶尔会为本企业的税收负担过重而烦心。当然,农产品的深加工企业或以农产品为原料成产的企业具高广阔的税收筹划空间。本文简要介绍三种筹划方法。
1、决定生产
日前,有个朋友找笔者“吐苦水”:2002年底,他与同学自行筹资办工厂,但因此生产成本较高,税收负担重,企业效益不佳,有的是人巳经提出了散伙的想法。
具体怎么样是这样的:他们兴办了一家达尔美乳品厂。该厂设牧场和乳品加工分厂,牧场生产出来的原奶经乳品加工分厂加工成花色奶后出售时。2003年,达尔美乳品厂实现程序乳制品销售收入2100万元;从农民处低价卖草料,收购凭证上标明的金额为450万元,以外辅助材料可抵扣进项税金为45万元;自办牧场,草料的生产成本为350万元。企业缴增值税253.5万元、城建税及教育费附加25.35万元,增值税的税收负担率巨形12.07%。
笔者才发现,该企业存在的问题及原因是也没充分利用增值税抵扣政策,估计对原企业并且整合。
国家已将农产品的抵扣率从10%能提高到13%,据这项扶农政策,该企业可以不将牧场和乳品加工厂分为两个单独的法人。打比方分立后仍依靠2003年的生产规模,则牧场从农民处低价卖草料的成本为450万元,自己生产出来草料的成本为350万元,加工生产出鲜牛奶1300万元再销售给乳品加工厂;乳品加工厂将鲜奶加工成特殊花色的乳制品后可实现程序销售收入2100万元,乳品加工厂的以外辅助材料可抵扣进项税金为45万元。
牧场自产自销未经加工的农产品(鲜奶),条件农业生产者自产自销农业产品的条件,可享受啊免税优惠待遇,增值税税负为零。其销售给乳品加工厂的鲜牛奶价格按正常吗的成本利润率审核确定。
乳品加工厂公司购买牧场的鲜奶,可按公司购买农产品处理,即按收购1额计提13%的进项税额。如果不是其他辅助材料的成本都是在生产乳制品过程中突然发生的,则乳制品加工厂当年应纳增值税2100×17%-1300×13%-45=134�万元,应缴城建税及教育费附加134×(7%+3%)=13.4(万元)。
从企业总体利益的角度看,筹划后,企业少缴增值税119.5万元,少缴城建税及教育费附加11.95万元,在流转环节共少缴税费131.45万元,增值税税收负担率下降了5.69个百分点。
2、转换成纳税人身份
东风粮食加工有限公司是一家私营企业,2002年初组建,比较多从事粮食加工和粮食运贩业务。2002年,晚稻收购价你算算最高零售价1000元,大米售价总平均每吨1600元。该企业生产每吨大米需支付电费23元,稻谷出米率为70%左右吧,稻谷可以加工后的副产品是可以销售给饲养场做饲料,每吨价格100元70左右。2002年,稻谷外销价为零售价1100元,该企业经销晚稻500吨,取得销售收入55万元;企业购进晚稻400吨加工成大米,得到销售收入44.8万元;销售副产品拿到收入4万元,全年共值取得收入103.8万元。
该企业通过小规模纳税人适用税率纳税,全年缴纳增值税额1038000÷(1+6%)×6%=58754.72(元),缴交城建税及教育费附加5875.47元。
该企业的李老板忙乎了一年,就没赚到什么呢钱。
他的朋友王方是一名注册税务师,很清楚这之后,对该企业的情况接受了国家考试综合“诊断”,见意他将企业改为一般纳税人。王方为他算了一笔账。打比方该企业2003年具备一般纳税人的身份,这样应纳增值税=1038000÷(1+13%)×13%-(500+400)×1000×13%-23×400×70%÷(1+17%)×17%=1480.19�元
应缴城建税及教育费附加=1480.19×(7%+3%)=148.02(元)
以上换算结果说,东风粮食加工有限公司在生产规模增加的情况下,选择类型一般纳税人身份也可以极大缓轻税负。
并且,有发展潜力的粮食加工企业何不扩大企业规模,使之要什么一般纳税人认定条件。
3、你选择采购渠道
以农产品为原料进行生产或经营的一般纳税人企业,在公司购买农产品时要注意一点选择类型采购人员对象。一般纳税人企业在采购农产品时,向一般纳税人采购与向农产品生产者采购部门,税收待遇并不一样。
诸如,甲企业系一般纳税人,目标是用1万元现金公司采购一批棉花做原料,向谁采购人员都很划得来呢?
其一、直接向农产品生产者收购1,低价卖企业凭税务机关总监制的收购凭证写明的金额计算抵扣税款。
甲企业提出的进项税额=10000×13%=1300(元)
其二、向占据一般纳税人资格的农产品收购单位采购人员,购货企业凭销货企业开具证明的增值税专用发票写明的税额抵扣税款。
甲企业全面的胜利的进项税额=10000÷(1+13%)×13%=1150.44(元)
对不超过两种采购方案进行也很,我们是可以发现到,甲企业真接向农产品生产者出售棉花要比第二种方案多得到增值税进项税额149.56元。所以说,才是一般纳税人的生产企业,直接向农产品生产者收购农产品更能额外好点的收益。
在增值税筹划中,可以采取哪些税收筹划方法
增值税的纳税筹划通常从以上三方面考虑到:
一、企业并入的增值税筹划
1.企业身份选择类型
人们常见认为,小规模纳税人的税负重于一般纳税人,但假如你是高科技企业,增加值都很高,选择类型小规模纳税人更划得来。
2.企业投资方向及地点
我国现行税法对投资方向有所不同的企业制定并执行了差别的税收政策。
如规定税法规定:对粮食,食用植物油等范围问题13的低税率;就从事行业植物种植收割后和动物的饲养、捕捞到的单位和个人销售的自产农产品,免征增值税;凭借城市生活垃圾加工生产的电力实行先征后返政策;部分新墙体材料产品按增值税应纳税额免征。
投资者选择地点时,也估计充分利用国家对某些特殊特定的事件地区的税收优惠政策。
的或保税区内的生产企业从区外有进出口经营权的企业购入原材料、零部件等加工成产品出口的,可按保税区海关出具证明的出境提交备案清单,这些别的明确规定的凭证,向税务机关申请办免、抵、退。
二、企业采购活动的增值税筹备
1.选择类型最恰当的购货时间
在供小于求的情况下,不容易使企业自身实现横扫型税负转嫁,即拖长产品的价格来逃避责任税负。
另外,在考虑购货时间时还应特别注意物价上涨指数,要是市场上出现通货膨胀现象,但是难以在短时间内难以恢复,那么抓紧购入才是上策。
2.合选择购货商对象
这对小规模纳税人,不强制推行抵扣制,供货方对象的选择都很太容易。
只不过从一般纳税人处购进货物,进货中所含的税额肯定高于500小规模纳税人。
因此,十岁之前规模纳税人处购进货物比较比较最合算。
对一般纳税人,在价格不同的前提下,肯定选择类型从一般纳税人处企业购入货物,但假如小规模纳税人的销售价格比一般纳税人低,就需计算后选择。
三、企业销售活动的增值税谋划
1.中,选择更贴切的销售
区分折扣销售,假如销售额和折扣额在同一张发票上能够体现,以销售额直接扣除折扣额后的余额为计税金额,要是销售额和折扣额在的同一张发票上能够体现,均不得擅入将折扣额从销售额中扣除相应。
采用现金折扣,折扣额不敢从销售额中扣取;需要旧机和还本销售,都应以全额支付为计税金额。
企业对销售有自主选择权,这为用来差别销售进行纳税筹划提供给了很有可能。
2.中,选择税票时间
销售的谋划可以与销售收入实现时间的着手准备来特点下来,产品销售收入的实现方法时间判断了企业纳税义务再一次发生的时间,纳税义务发生时间的早晚又为借用税收屏蔽掉、减少税收需要提供了筹划机会。
3.巧妙如何处理兼营和混合销售
兼营是指纳税人除主营业务外,还畜牧兽医相关专业其余各项业务。
一种是同一税种但税率不同,如同是增值税的应税项目,既包括适用17税率的货物,同时又物资供销业13低税率的货物。
可分别做凭证,并按其所适用规定的不同税率各自计算应纳税额。
对混合销售的税务处理:从事外贸货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,纳入销售货物(年货物销售额最多50,非应税劳务营业额不出来50的),征收增值税;但其他单位和个人突然发生的混合销售行为,纳入销售非应税劳务,不征收增值税。
这种差异给纳税人并且纳税筹划凭空创造了一定条件,纳税人也可以是从再控制应税货物和应税劳务的所占比例,来都没有达到选择类型公司缴纳增值税应该营业税的目的。
同时,申请延期开具发票、扎账、提前支付开票等非税务手段,也可以从时间上促进纳税时间,确实是企业融资的一种。
税收筹划的18种方法
税收筹划的18种方法如下:
一.1.辅助线的方法:目的通常是参照国家税法的一些行业不光相关规定,比较合理缩减成本的比例,中,选择适合自己多谢!的税收政策和税率;2.划分方法:其目的是通过手段,各个企业收入缩水程度,减少税务风险‘3.产品分拆方法:目的是研究产品的组成部分,或企业,合不合法降低税收。
二.1.分工的规划方法:目的是建立起根据税收的最重要的相关规定,两个公司,降低税收负担,与此同时,税收去激励;2.怎么优惠的技术方法:目的是充分利用税收优惠政策,创造条件满足的前提下,税收优惠和程序性要求;3.的改革过程形式:目的是按照增加税收收入的形式转换,或降低税率的目的。
三.合法性:1。国家如何制定的税收法规,税收筹划行为的预期,并我希望税收筹划行为的指导半个社会的资源最有效配置和比较合理分布的税,为了实现程序国家宏观政策。所以,税收筹划不单是合法的,但随着纳税人的权利给予国家的保护。2.诚信:诚信是指纳税人税收筹划的最基本上目的是税后财务利益最大化,就算是个人税收经济利益滚动条,企业价值大的化和股东财富滚动条,不仅仅降低税收黄金,使个人税税或下降纳税人整体税负。3.初级:“计划”是规划、设计,准备好安排。税收筹划是税收,另外一个重要的是的因素引响纳税人的收益,在投资、、商务活动的规划、设计、安排不提前。
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