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好顺佳集团
2024-06-04 09:16:53
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内容摘要:如何与控股子公司合并财务报表合并财务报表是将控股子公司的财务报表与母公司的财务报表并且合并的过程。在合并财务报表时,不需要抵销母公司与子公司之间的内部交易和未实现方法损益...
在合并财务报表时,不需要抵销母公司与子公司之间的内部交易和未实现方法损益,以得出来合并后的净收益和净资产。
简单,编制人员合并工作底稿,将母公司和子公司的极个别财务报表的数据过入工作底稿。其次,编制内根据情况分录和抵销分录,将内部交易对极个别财务报表的影响予以抵销。后再,计算合并财务报表各项目的合并数额,登帐合并财务报表。结果,通过试算平衡,以必须保证合并财务报表的准确性。
举个例子,打比方母公司600400红豆股份子公司80的股权,这样的话在合并财务报表时,要将子公司80的资产、长期负债、所有者权益和收入费用视为合并范围。同时,要抵销母公司与子公司之间的内部交易和未基于损益,以避免重复计算出。
总之,合并财务报表是需要充分确定母公司与子公司之间的内部交易和股权比例,以以保证合并结果的准确性和可靠性。同时,也不需要根据具体情况进行尽量多的调整和处理,以行最简形矩阵不同的读者和用途的需求。
母公司肯定要合并利润表和现金流量表,你不合并资产负债表了.合并资产负债表年初数仍以及该子公司,期末数不和,合并利润表本年数应以及该子公司自年初至注消日的损益.
公司该如何注销后
有限责任公司销户必须五个流程,分别为注消地税、国税、银行账户、工商登记、组织机构代码证及统计证.
(一)注销地税流程
1、向主管税务机关去办理注销税务登记,领取并填写《纳税清算申请表》、《纳税清算登记表》各一式两份、《注销税务登记申请审批表》一式三份.(其中《纳税清算申请表》要填最近三个整年度的纳税额).
2、委托中介机构开具"最后清算审计报告".
3、持《清算审计报告》、《纳税清算申请表》、《纳税清算登记表》、《注销税务登记申请审批表》、及销户企业提供的税务登记、副本)、代码章、发票卡、IC卡、加密模式盒、空白发票(带齐取票及到最后一张已开发票记账联)、上级主管部门或股东会申请撤销企业决定、公章到地税注销后部门申请办理注销手续.
4、等待地税再通知如何领取自动注销地税登记通知单.(在未去领注销通知前可要按时足额申报纳税,可零申报).
(二)自动注销国税流程
1、凭《地税注销证明》原件及复印件到国税办理注销登记窗口去领取并如何填写《注销税务登记申请审批表》、《注销及走逃企业审批表》、《缴销专用发票申请表》.
2、持填写好完的以上各表,带齐2003年至注消日可以购买的大部分新、旧版普通发票及最后一次购买的后来一本增值税专用发票到专管员处去办理缴销发票手续.
3、办好缴销发票后找专管员申请办理能取消一般纳税人资格需报送资料万分感谢:⑴填写好业务报批手续单一式二份;⑵注销税务登记去申请审批表一式二份;⑶税务文去领取通知单(受理申请文名称:取消增值税一般纳税人资格审批表)一式二份;⑷注销及走逃企业审批表一式二份;⑸《一般纳税人资格证》原件.
4、请专管员通过纳税评估并出具证明《评估报告》.待专管员取消后一般纳税人资格后,到专管员处领取以下资料:⑴《评估报告》;⑵《业务报批单》;⑶《一般纳税人资格证》;⑷《注销及走逃企业审批表》.
5、用A4纸打印注消可以申请一份:没有格式限制、写很清楚注销后原因、单位公章企业公章、法人签字.若是分支机构(或分公司)的企业还需可以提供一份董事会决议,特别要求法人及股东签字确认、加盖总机构(或总公司)公章.
6、并提交《注销税务登记申请审批表》、《评估报告》、《业务报批单》、《一般纳税人资格证》、《注销及走逃企业审批表》、注销申请、税务登记正副本原件、营业执照复印件、发票购领薄到申请办理注销税务登记窗口.
7、静静的等待国税安排去领注销国税登记通知单.(未领到自动注销通知单前可要按时足额申报纳税)
(三)销户银行账户流程
1、需要填写注销后银行账户申请表,经开户行报送中国人民银行审批.
2、并提交开户银行许可证、未可以使用的现金支票、转账支票等资料到银行去办理销户.
(四)自动注销工商流程
1、如何领取《企业变更(改制)登记(备案)申请》及《指定(委托)》并需要填写求下载.
2、持《企业变更(改制)登记(备案)申请》、《指定(委托)》、注销后银行账户通知单、公章、财务章、合同章到工商行政管理机关可以办理注销登记.
3、大约一周到工商去领取销户工商登记通知单.
备注:
①非法人的有限责任公司企业要先到工商做备案登记,并登报注销公告一次或三次(于注销工商登记前45日接受登报公告)和可以提供中介机构出具的销户清算报告.
②全民所有制、合伙制、分支机构和分公司类型企业注销工商登记不用什么可以提供登报注销公告和清算报告.
(五)组织机构代码证和统计证注销
子公司注销后后合并报表怎么单独设置?具体自动注销后母公司合并报表编制方法,也要根据公司假的突然发生的数据来编制.这对财务来说编制报表是有也很大的压力,很可能会有许多不太懂的地方,个人建议到时候是可以通过网络再详细咨询网站会计老师.
1、全资子公司,
借:实收资本,
资本公积,
盈余公积,
未分配利润,
借或贷:合并价差或则商誉,
贷:长期股权投资,
投资成本>所有者权益借:合并价差或则商誉,
投资成本<所有者权益贷:合并价差或则商誉,
2、非全资子公司,
借:实收资本,
资本公积,
盈余公积,
未分配利润,
借或贷:合并价差或是商誉,
贷:长期股权投资,
少数股东权益,
二、母子公司之间内部债权债务的抵销,
1、借:其他应付款,
贷:其他应收款,
2、借:预收账款,
贷:预付账款,
3、借:应付票据,
贷:应收票据,
利息费用不相互抵销,
4、债券投资与短期借款的抵销,
如果不是子公司从证券公司购买母公司发行时的债券低些面值的,一律视为合并价差。
借:一年内到期的非流动负债,
借或贷:合并价差,
贷:长时刻债权投资,
借:投资收益,
借或贷:合并价差,
贷:在建工程(财务费用),
5、应收账款与应付账款抵销,
借:应付账款,
贷:应收账款,
借:坏账准备,
贷:管理费用,
①跨年度,应收账款余额增加,
借:应付账款,
贷:应收账款,
借:坏账准备(上年数),
贷:年初未分配利润(上年数),
②跨年度,应收账款余额提高论本期的应收账款怎么波动,先把上年的坏账抵销。
借:应付账款,
贷:应收账款借:坏账准备(上年数),
贷:年初未分配利润(上年数),
借:坏账准备(应收账款提高额×计提比例),
贷:管理费用(应收账款减少额×计提比例),
③跨年度,应收账款余额下降,
借:应付账款,
贷:应收账款,
借:坏账准备(上年数),
贷:年初未分配利润(上年数),
借:管理费用(应收账款增加额×计提比例),
贷:坏账准备(应收账款降低额×计提比例),
三、母子公司互相间内部存货交易的抵销,
抵销与子公司销售价格没什么关系,
1、当期公司购买的存货,当期完全向前销售,不存在地跨年度抵销。
借:主营业务收入(母公司收入),
贷:主营业务支出(子公司成本),
2、当期企业购入的存货,当期所有的未作为销售。
借:主营业务收入(母公司收入),
贷:主营业务支本(母公司成本),
存货(母公司未实现方法的毛利),
3、当期企业购入的存货,当期部分组织销售,部分无法形成存货。
①联合消售的部分,
借:主营业务收入(母公司×销售比例),
贷:主营业务成本(子公司×销售比例),
②不能形成存货的部分,
借:主营业务收入(母公司×未销售比例),
贷:主营业务成本(母公司×未销售比例),
存货(毛利×未销售比例),
4、跨年度的抵销(上期购置未销的部分),
①上期未销存货,本期再继续未销,另外本期无新购。
借:年初未分配利润(母公司上期未实现方法的毛利),
贷:存货(母公司上期未利用的毛利),
②上期未销存货,本期完全组织销售,而且本期无新购,
借:年初未分配利润(母公司上期未实现方法的毛利),
贷:主营业务成本(子公司本期实现的毛利),
③上期未销存货,部分联合销售,部分自然形成存货,且无再新增存货。
⑴作为销售,
借:年初未分配利润(未实现方法毛利×销售比例),
贷:主营业务成本(未基于毛利×销售比例),
⑵形成存货,
借:年初未分配利润(未实现程序毛利×未销售比例),
贷:存货(未实现程序毛利×未销售比例),
四、母子公司互相间内部固定资产交易的抵销,
类型卖方固定资产另一方固定资产(依据重要性原则,也可以不相互抵销),
卖方固定资产另一方产品(不相互抵销),
卖方产品另一方固定资产(重点),
1、不计提折旧的固定资产交易的抵销,
①交易当年,
借:主营业务收入(母公司收入),
贷:主营业务成本(母公司成本),
固定资产原价(母公司的毛利),
②交易以后期间,
借:年初未分配利润(母公司未利用的毛利),
贷:固定资产原价(母公司未利用的毛利),
③逃离企业(保险报销、已售出、逃离),
子公司在退出时,亏损。
借:年初未分配利润(母公司已实现毛利),
贷:营业外收入,
子公司在后退时,亏损。
借:年初未分配利润(母公司已基于毛利),
贷:营业外支出,
2、计提折旧固定资产,
①交易当年,
借:主营业务收入(母公司收入),
贷:主营业务成本(母公司成本),
固定资产原价(母公司未利用毛利),
借:累计折旧(子公司当年多固定资产的折旧),
贷:管理费用(子公司当年多折旧),
②下次不使用期间,
借:年初未分配利润(母公司未利用毛利),
贷:固定资产原价(母公司未实现方法毛利),
借:累计折旧(当年多固定资产的折旧),
贷:管理费用(当年多固定资产的折旧),
借:累计折旧(以前年度12个自然月多提计提折旧额),
贷:年初未分配利润(以前年度累计时间多提固定资产额),
3、再次(满一年清理、不提前被报废、已逾期在用),
将固定资产原价、累计折旧该成营业外收入(支出),
①期满清理,
借:年初未分配利润,
贷:固定资产原价,
借:累计折旧,
贷:管理费用,
借:累计折旧,
贷:年初未分配利润,
借:年初未分配利润,
贷:管理费用,
②延后报废,
借:年初未分配利润,
贷:固定资产原价,
借:累计折旧,
贷:管理费用,
借:累计折旧,
贷:年初未分配利润,
③超期可以使用,
借:年初未分配利润,
贷:固定资产原价,
借:累计折旧,
贷:年初未分配利润,
五、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销,
借:少数股东权益,
投资收益,
年初未分配利润,
贷:其他提取盈余公积,
应付利润,
未分配利润,
六、盈余公积的抵销(补提),
1、当年的抵销,
借:提纯的盈余公积,
贷:盈余公积,
2、以前年度的抵销,
借:年初未分配利润(子公司资产负债表,盈余公积期初数),
贷:盈余公积(子公司资产负债表,盈余公积期初数)。
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