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2024-04-28 17:17:19
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内容摘要:企业减资时如何做会计处理与所得税处理?企业增资是个紧张的问题,其背后原因林林种种,但才是会计人特别是企业里面的主办会计看不懂公司减资的会计与所得税处理就说不下来了。本文将...
一、减资的规定和变更登记
对此减资,大多数的理解其实质应该是部分或则所有股东,按照法律规定降低对被投资企业的注册(总额)资本,在目前的《公司法》中,也还没有太内容明确规定,其中最有用的除却不胜感激两条:
“第一百七十七条公司必须降低注册资本时,可以编制资产负债表及财产清单。
公司应当自作出会减少注册资本决议之日起十日内再通知债权人,并于三十日内在报纸上公告。债权人自接到消息通知之日起三十日内,未联络通知的自公告之日起四十五日内,有权具体的要求公司清偿债务也可以能提供相应的担保。
第一百七十八条公司增降低注册资本,应当及时依照法律规定向公司登记机关办理变更登记。”
而这对变更登记的要求,肯定参照《公司登记管理条例》第三十一条规定:公司降低注册资本的,应在自公告之日起45日后申请变更登记,并应当并提交公司在报纸上媒体刊登公司降低注册资本公告的有关证明和公司债务清偿或则债务担保情况的说明。
一般来说,增资的流程追加:
1、公司召开股东会,无法形成联合决议改变减资;
2、编制人员资产负债表及财产清单;
3、自股东会确定减少注册资本之日起十日内通知债权人,并于三十日内在报纸上公告(最好是不同步的进行);
4、债权人自交给通知之日起三十日内,未接到消息通知的自公告之日起四十五日内,这个可以那些要求公司清偿债务或则能提供你所选的担保;
5、找会计师事务所对公司减资后的注册资本出具验资报告;
6、积攒公司在报纸上报刊媒体公司下降注册资本公告的有关证明,拟订公司债务清偿或者债务担保情况的说明。
7、根据相关规定,降低注册资本比较复杂公司章程的修改,应当及时准备着好修改后的公司章程;
8、自公告公布之日起45日后申请变更登记,公司申请下降注册资本,应在同时去办理增加实收资本变更登记。
二、增资的会计处理
1、一般情况的会计处理
(1)对于被投资企业,会计处理相关参考不胜感激:
借:实收资本
贷:银行存款(或则其余资产科目)
假如不属于固定资产的,估计按照“固定资产清理”科目核算,视同销售所涉及的增值税应该是贷记“应交税费-应交增值税”科目。
(2)是对股东,会计处理相关参考如下:
借:银行存款(或是其他资产科目和应交税费-应交增值税-进项税额)
贷:长期股权投资(或则资产科目)
2、特殊情况的会计处理
实务中未知一种特珠的减资行为,即按照下降注册资本的去修补企业过去的亏损,情况下,被投资企业实际根本不直接支付股东货币资金也可以以外资产,连续计算股东将会减少的注册资本直接捐献给被投资企业,能计入企业当期损益,以都没有达到弥补亏损的目的,这种下,
(1)是对被投资企业,会计处理建议参考::
借:实收资本
贷:营业外收入
(2)是对股东,会计处理参考::
借:营业外支出
贷:长期股权投资(或者资产科目)
三、增加注册资本的企业所得处理
1、是对被投资企业
要是被投资企业,用自己的非货币性资产作为股东减资的支付股权转让价款的,依据《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)第二条规定,企业将资产案件移交他人的情形,因资产所有权属已发生了什么改变而属于内部会处置资产,应按规定视同销售确定收入。同时,根据《关于企业所得税有关问题的公告》(公告20第80号)第二条规定,应听从被案件移送资产的公允价值确认销售收入。
2、对于企业法人股东
《关于企业所得税若干问题的公告》(公告2011年第34号)第五条规定:投资企业从被投资企业撤走或增加想投资,其得到的资产中,普通初始按出资比例的部分,应去确认为投资啊收手;等同于被投资企业累计时间未分配利润和可累计盈余公积按降低实收资本比例可以计算的部分,应最后确认为股息所得;剩余部分确定为投资资产转让所得。
并且,这对股东来说,减资时投资资产的转让所得,应该依据根据上述规定规定来计算出,用公式来可以表示参考追加:
投资资产转让所得=减资拿到的资产额—数码宝贝传说投资成本×增资比例—(被投资企业累计未分配利润+被投资企业累计时间盈余公积)×减少注册资本比例
四、减少注册资本的个人所得税处理
1、《关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》(公告2011年第41号)规定,个人因各种原因重新开启投资、联营、经营合作等行为,从被投资企业全面的胜利股权变更收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收了的款项等,均属于个人所得税应税收入,应明确的“财产转让所得”项目适用的规定换算缴个人所得税。应纳税所得额的计算公式如下:
应纳税所得额=个人拿到的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收手款项共值数-原不好算出资额(投入额)及相关税费
2、公告20第67号《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》第三条规定,本办法所称转让股权是指个人将股权收购给别的个人或法人的行为,除了100元以内情形:
(一)出售时股权;
(二)公司公司回购股权;
(三)发行人首次可以公开发行新股时,被投资企业股东将其2.15亿股的股份以公开发行一并向投资者再次发售;
(四)股权被司法或行政机关满过户;
(五)以股权对外投资或通过其他非货币性交易;
(六)以股权抵偿债务;
(七)其他股权转移行为。
第四条明文规定,个人转让股权,以股权转让收入扣除股权原值和合不合理费用后的余额为应纳税所得额,按“财产转让所得”交纳个人所得税。
依据是什么上列规定来说,个人股东对被投资企业认缴注册资本得到的资产,是按规定对被投资企业的股权转让收入,按“财产转让所得”,适用20的税率来换算公司缴纳个人所得税。
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公司章程直接修改流程:
1、由公司董事会改公司章程的决议给出章程修改草案。
2、股东会对章程修改条款进行表决。有限责任公司修改公司章程,须经代表三分之二以内表决权的股东;股份有限公司修改章程,须经应邀前来股东大会的股东所持表决权的三分之二以下通过。
3、公司章程的修改牵涉需要审核批准的事项时,报政府主管机关审批同意。如股份有限公司为注册资本而发行新股时,可以向国务院直接授权的部门也可以省级人民政府再申请审核批准;属于什么向社会可以公开募资的,须经国务院证券管理部门审批。
4、公司章程的修改牵涉到不需要登记事项的,报公司登记机关核准,办理变更登记;未比较复杂登记事项,送公司登记机关备案。
5、公司章程的修改比较复杂必须公告事项的,应根据相关法律规定进行公告。如公司发行新股募足股款后,必须依按照法律或公司章程规定的并且公告。
:
一、法定依据:
《人民共和国公司登记管理条例》(1994年6月24日国务院第156号首页,年12月28日修正)第三十七条:公司章程可以修改未比较复杂登记事项的,公司应当及时将改后的公司章程或则公司章程修正案送原公司登记机关备案。
实施依据:《人民共和国公司法》第四条:工商行政管理机关是公司登记机关。最上级公司登记机关在上级公司登记机关的领导下相继开展公司登记工作。
二、公司章程变更:
据我国《公司法》的规定,公司章程的修改应依照常理以上程序参与:
1、由公司董事会不予行政处罚决定修改公司章程的决议,并提出来章程修改草案。
2、股东会对章程修改条款并且表决。有限责任公司修改公司章程,须经代表三分之二以上表决权的股东;股份有限公司修改章程,须经亲自出席股东大会的股东所持表决权的三分之二左右吧按照。
3、公司章程的修改牵涉到必须审查的事项时,报政府主管机关审批。如股份有限公司为注册资本而发行新股时,前提是向国务院直接授权的部门也可以省级人民政府先申请审批;都属于向社会可以公开募资的,须经国务院证券管理部门批准后。
4、公司章程的修改比较复杂需要登记事项的,报公司登记机关核准,办理变更登记;未牵涉登记事项,送公司登记机关备案。
5、公司章程的修改牵涉必须公告事项的,应依照法律规定接受公告。如公司发行新股募足股款后,要依法定或公司章程明文规定的并且公告。
6、修改章程需向公司登记机关并提交“股东会决议”及“章程修正案”,若不属于登记事项,须有公司法人签章方可能够完成变更。
-公司章程
-人民共和国公司登记管理条例
-人民共和国公司法
据执行董事决议,对公司章程作:改:
修改公司章程第几章第几项:公司投资总额***万元人民币,现值改:公司投资总额***万元人民币。
投资者:(盖公章)
法定代表人签字:
张总监 13826528954
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