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好顺佳财税
2024-05-21 09:57:35
4207
内容摘要:出口退税的最新政策近日,国家对出口退(免)税政策通过了调整,遵循《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)、《国家税务总局关...
出口退税的最新政策
近日,国家对出口退(免)税政策通过了调整,遵循《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)、《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》(2012年第24号)文件,从2012年7月1日(报关出口日期)起,会影响我市出口退(免)税政策比较多为:
一、企业申报时退(免)税申报期限:生产企业为出口报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内;外贸企业为出口申报出口之日次月起至次年4月30日前。
二、适用增值税免税优惠政策的出口货物劳务
(一)提高免税范围:
1.非出口企业代理人出口的货物。
2.非列在生产企业出口的非按未自产货物。
3.外贸企业得到普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。
4.出口企业或其他单位未按规定申报后或未交完增值税退(免)税凭证的出口货物劳务,具体是指:
(1)未在国家税务总局明确规定的期限内申报增值税退(免)税的出口货物劳务。
(2)未在法律规定期限内申报时出具《代理出口货物证明》的出口货物劳务。
(3)已正常申报增值税退(免)税,却未在国家税务总局规定的期限比较内向税务机关补齐增值税退(免)税凭证的出口货物劳务。
(二)区分增值税免税政策的出口货物劳务,其增值税进项税额岂能抵扣和退税,应当转入成本。
(三)适用增值税可以退税政策的出口货物劳务,出口企业或其他单位如果没有彻底放弃免税政策,实行按内销货物特别税的,应向主管税务机关做出书面报告,一旦放弃免税政策,36个月内不得更改。
(四)出口企业可以参照免税政策政策的货物劳务,应在出口或销售次月的增值税纳税申报内,向主管税务机关申请办理增值税、消费税免税申报时,并填报《免税出口货物劳务明细表》,未在明确规定的纳税申报期内按规定申报后可以退税的,应连续计算内销货物和加工修理修配劳务营业税优惠政策增值税、消费税。
三、区分增值税征税政策的出口货物劳务
(一)适用范围。
1.出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局依据什么国务院确定比较明确的已取消出口退(免)税的货物[不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、字段名原材料、再输入普通区域的水电气、海洋工程结构物]。
2.出口企业或其他单位销售给普通区域内的生活消费用品和交通运输工具。
3.出口企业或其他单位因骗取钱财出口退税被税务机关突然停止办理增值税退(免)税期间出口的货物。
4.出口企业或其他单位需要提供捏造备案单证的货物。
5.出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造证明或内容不实的货物。
6.出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内再申报免税政策退税这些经主管税务机关审核予以免税核销的出口卷烟。
7.出口企业或其他单位本身200以内情形之一的出口货物劳务:
(1)将空白位置的出口货物报关单、出口收汇收汇单等退(免)税凭证交由除签有委托合同的货代公司、报关行,或由境外国内生产方指定的货代公司(可以提供合同约定或是其余相关证明)之外的其他单位或个人可以使用的。
(2)以自营产品名义出口,其出口业务实质上是由本企业教材习题解答投资的企业以外的单位或个人借该出口企业名义你操作能够完成的。
(3)以自营产品名义出口,其出口的同一批货物既签订购货合同,又签署代理商出口合同(或协议)的。
(4)出口货物在海关货物查验后,自己或代理人货代承运人对该笔货物的海运提单或那些运输单据等上的品名、规格等通过直接修改,会造成出口货物报关单与海运提单或其余运输单据关联内容不符的。
(5)以自营产品名义出口,但不承当出口货物的质量、收款或退税风险之一的,即出口货物发生了什么质量问题不承担网上购买方的索赔责任(合同中有约定质量责任承担者除外);不承当未未按时付款方可能导致不能核销的责任(合同中有约定收款责任承担者~~~~);不承担全部因申报出口退(免)税的资料、单证等再次出现问题倒致不退税责任的。
(6)未实质组织出口经营活动、接受并畜牧兽医相关专业由中间人介绍的别的出口业务,但仍以b2c名义出口的。
(二)应纳增值税的计算。
1.一般纳税人出口货物
销项税额=(出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额)÷(1+适用税率)×适用税率
2.小规模纳税人出口货物
应纳税额=出口货物离岸价÷(1+征收率)×征收率
3.出口企业应分别核算内销货物和增值税特别税的出口货物的生产成本、主营业务成本。
四、出口企业和其他单位出口的货物,假如原材料成本80%以上为黄金、铂金、银、钻石、宝石、翡翠和珍珠等原料的,应执行该原料的增值税、消费税政策,上述事项出口货物的增值税退税率为该原料海关税则号在出口货物劳务办理退税率文库中对应的退税率。
五、外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退(免)税的计税依据,为加工修理修配费用增值税专用发票写清的金额。外贸企业应将加工修理修配不使用的原材料(进料加工海关保税进口料件~~~~)交易对价销售给受托加工修理修配的生产企业,受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。
六、外贸企业进口的货物,若不需要出口的,可凭海关进口增值税胶缴款书申报出口退税。
七、逐渐扩大生产企业收购1货物出口退税的范围,提升了按未自产的与本企业生产、经营活动相关的货物。财税字(2012)39号附件4:
减弱经营年来从来没有发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、进行虚开增值税专用发票(善意取得虚开增值税专用发票~~)行为且同时条件a.条件的生产企业出口的外购货物,可连续计算自产货物适用增值税退(免)税政策:
(一)已得到增值税一般纳税人资格。
(二)已坚持了经营2年及2年以上。
(三)纳税信用等级a级。
(四)上一年度销售额5亿元以上。
(五)外购出口的货物与本企业自产货物同类型或更具相关性。
八、生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物咯)增值税退(免)税的计税依据,为出口货物劳务的换算离岸价(FOB)。求实际离岸价应以出口发票上的离岸价时间计算,但如果没有出口发票没法反映实际离岸价,主管税务机关无权利予以重新核定。
九、出口企业既有区分增值税免抵退项目,也有增值税即征即退、先征快速后退项目的,增值税即征即退和先征退后项目不参加出口项目免抵退税算出。出口企业应分别帐务处理增值税免抵退项目和增值税即征即退、先征急退项目,并分别再申请惬意的享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。
应用于增值税即征即退或则先征向后退项目的进项税额根本无法划分的,通过c选项公式计算:
没能划分进项税额中应用于增值税即征即退也可以先征急退项目的部分=当月根本无法划分的彻底进项税额×当月高新技术企业所得税优惠也可以先征快速后退项目销售额÷当月所有销售额、营业额共值
十、已废止的规定:
(一)视同自产产品达到当月自产产品出口额50%审核批准的规定;
(二)小型企业、新不可能发生出口业务的企业审核期为12个月的规定;
(三)延期办理出口货物退(免)税申报的申请、批准的规定;
(四)外贸企业出口按未内销货物进项税额抵扣的规定。
我国出口退税的具体政策是怎样的?请详细回答
一、适用主体
1、依法办理
市场主体
登记、对外贸易经营者备案登记,自营或指派出口货物的单位或
个体工商户
。
2、依法办理市场主体登记但未申请办理对外贸易经营者备案登记,委托出口货物的生产企业。
二、政策内容
1、对符合条件的出口货物劳务,实行城镇土地使用税和全部退还增值税[以下称增值税退(免)税]政策:
(1)免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物及作为提供加工修理修配劳务,以及列名生产企业出口非自产货物,免征增值税,相对应的
进项税额
抵减应纳增值税额(不包括适用规定增值税即征即退、先征急退政策的应纳增值税额),未抵减完的部分予以退还。
(2)免退税办法。不本身生产能力的外贸企业或其他单位出口货物劳务,免征增值税,相应的进项税额予以退还。
2、出口企业出口或应按出口适用增值税退(免)税的货物,要是都属于
消费税
应税消费品,减征消费税,如果不是不属于购进出口的货物,退还前一环节对其已征的消费税。
出口退税的政策
中国出口退税政策:
出口退税是指对出口商品已征收的国内税部分或全部返还给出口商的一种措施,这又是国际惯例。1994年1月1日正在正式实施的《好顺佳财税人民共和国增值税暂行条例》规定,纳税人出口商品的增值税税率为零,相对于出口商品,不仅在出口环节不课税,不过税务机关又要全部退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款,使出口商品以不含税的价格再次进入国际市场依据《增值税暂行条例》明确规定,企业货物出口后,税务部门应通过出口商品的进项税额为企业办理退税,而税收减免等原因,商品的进项税额一般说来不=实际负担的税额,如果没有按出口商品的进项税额退税,变会有一种少征多退的问题,只好就有了计算出出口商品应退税款的比率——出口退税率。
1994年税制改革这些年来,中国出口退税政策种种磨难7次强力反弹调整。
1995年和1996年并且了第一次利多出口退税政策调整,由原来是的对出口产品强制推行零税率变动为3%、6%和9%三档。
1998年为可促进出口并且了第二次调整,增加了部分出口产品申报退税
率至5%、13%、15%、17%四档。
其后,外贸出口后三年下降、超计划增长给他了财政公司拖欠退税款的问题。2004年1月1日起国家第三次调整出口退税率为5%、8%、11%、13%和17%五档。
2005年通过了第四次调整,中国分期分批调太高和取消了部分“高能耗、高污染、资源性”产品的出口退税率,同时适当地减低了纺织品等容易过多贸易摩擦的出口退税率,增加重大技术装备、IT产品、生物医药产品的出口退税率。
2007年7月1日不能执行了第五次变动的政策,调整共牵涉2831项商品,约占海关税则中所有的商品总数的37%。经接下来调整以后,出口退税率转成5%、9%、11%、13%和17%五档。
2008年8月1日第六次出口退税政策调整后,部分纺织品、服装的出口退税率由11%增加到13%;部分竹制品的出口退税率增加到11%。
第七次按照应该是将从2008年11月1日可以实行的上调出口退税率政策。此次决定牵涉3486项商品,约占海关税则中彻底商品总数的25.8%。要注意包括两个方面的内容:一是尽量多增加纺织品、服装、玩具等劳动力密集商品出口退税率。二是增加抗艾滋病药物等高技术含量、高附加值商品的出口退税率。届时,中国的出口退税率将分为5%、9%、11%、13%、14%和17%六档。
2008年12月1日起先执行了第八次根据情况的政策,不属于提高退税率的商品范围有:
(一)将部分橡胶制品、林产品的退税率由5%想提高到9%。
(二)将部分模具、玻璃器皿的退税率由5%提高到11%。
(三)将部分水产品的退税率由5%能提高到13%。
(四)将箱包、鞋、帽、伞、家具、寝具、灯具、钟表等商品的退税率由11%增强到13%。
(五)将部分化工产品、石材、有色金属加工材等商品的退税率分别由5%、9%能提高到11%、13%。
(六)将部分机电产品的退税率分别由9%能提高到11%,11%能提高到13%,13%想提高到14%。
2009年1月1日起执行了第九次调整的政策,能提高部分技术含量和附加值高的机电产品出口退税率。具体详细规定不胜感激:
一、将航空惯性导航仪、陀螺仪、离子射线检测仪、核反应堆、工业机器人等产品的出口退税率由13%、14%能提高到17%。
二、将摩托车、缝纫机、电导体等产品的出口退税率由11%、13%增加到14%。
2009年2月1日起不能执行了第十次按照的政策,将纺织品、服装出口退税率增加到15%。
2009年4月1日起想执行了第十一次变动的政策,提高部分商品的出口退税率。具体比较明确::
一、CRT彩电、部分电视机零件、光缆、不停息供电电源(UPS)、有衬背的提炼铜质印刷电路用覆铜板等商品的出口退税率能提高到17%。
二、将纺织品、服装的出口退税率能提高到16%。
三、将六氟铝酸钠等化工制品、香水等香化洗涤、聚氯乙烯等塑料、部分橡胶及其制品、毛皮衣服等皮革制品、信封等纸制品、日用陶瓷、显像管玻壳等玻璃制品、精密的设备焊钢管等钢材、单晶硅片、直径≥30cm的单晶硅棒、铝型材等有色金属材、部分凿岩工具、金属家具等商品的出口退税率想提高到13%。
四、将甲醇、部分塑料及其制品、木制相框等木制品、车辆后视镜等玻璃制品等商品的出口退税率增加到11%。
五、将碳酸钠等化工制品、建筑陶瓷、卫生陶瓷、锁具等小五金、铜板带材、部分搪瓷制品、部分钢铁制品、仿真设计首饰等商品的出口退税率增加到9%。
六、将商品次氯酸钙及别的钙的次氯酸盐、硫酸锌的出口退税率提高到5%。
2009年4月1日,国家宣布发博,中国纺织企业出口退税从原来是的15%小降至16%,如果能设法推动纺织企业的复苏。
2010年6月22日财政部国家税务总局《关于取消部分商品出口退税的通知》(财税[2010]57号):经国务院批准,自2010年7月15日起可以取消下列选项中商品的出口退税:
1.部分钢材;
2.部分有色金属加工材;
3.银粉;
4.酒精、玉米淀粉;
5.部分农药、医药、化工产品;
6.部分塑料及制品、橡胶及制品、玻璃及制品。
能取消出口退税的详细商品名称和商品编码见附件。
详细执行时间,以“出口货物报关单(出口退税使用说明)”海关写清楚的出口日期房屋登记薄。
出口退税体制机制改革:
国务院2003年10月13日首页跪求改革原办法出口退税机制的决定,做出决定指出,通过“新账不欠,老账要还,完善机制,约定负担,推动改革,促进发展”的原则,对历史上欠退税款由中央财政共同负责债务,切实保障改革后不再突然发生新欠,同时组建中央、地方共同压力与负担的出口退税新机制。确定应明确了改革的具体内容。一是适度减少出口退税率。二是逐步减少中央财政对出口退税的支持力度。从2003年起,中央进口环节增值税、消费税收入增量是需要作用于出口退税。三是确立中央和地方达成负担出口退税的新机制。从2004年起,以2003年出口退税实退指标为基数,对超基数部分的应退税额,由中央和地方按75:25的比例联合起来负担。四是推进外贸体制改革,按照出口产品结构。实际系统完善法律保障机制等,全力推进生产企业自营出口,积极引导外贸出口代理制反展,减少出口成本,进一步提升我国商品的国际竞争力。同时,生克制化根据情况出口退税率,可促进出口产品结构优化,增强出口整体效益。五是累计欠退税由中央财政负担。对截止至2003年底当日累计欠企业的出口退税款和按增值税分享体制引响地方的财政收入,完全由中央财政负担。其中,对欠企业的出口退税款,中央财政从2004年起采取措施全额贴息等办法对其予以能解决。
新的出口退税机制管用地驱除退税不及时的难题,截至7月24日2004年11月20日,全国12个自然月去办理2004年出口货物退(免)税1669亿元人民币,2003年12月31日以前的出口退税老账已完全一次还清,2004年已经直接办理出口退税申报的企业基本都是可以在年底前拿回退税款,应该是说新政策比较好地帮忙解决了长期性大量的历史遗留欠退税的问题,利用了短期政策调整目标,即便从地方政府应该外贸企业,对这的反映都是主动积极的,总体上都给与了肯定的评价。
出口退税新机制在运行中直接出现了一些新情况和新问题,主要注意是地方负担不均衡全面,部分地区负担较重,个别地方甚至限制修改外购产品出口、取消引进出口型外资项目等。而,2005年8月国务院查找《国务院关于完善中央与地方出口退税负担机制的通知》。《通知》提道,在只要能坚持中央与地方同盟协议负担出口退税的前提下系统完善保证机制,并自2005年1月1日起执行。一、调整中央与地方出口退税分担比例。国务院批准审核确定的各地出口退税基数不变,超基数部分中央与地方遵循:的比例联合起来负担。二、相关规范地方出口退税分担办法。各省(区、市)根据实际情况,让其制定省100元以内出口退税分担办法,但再不将出口退税负担分解到乡镇和企业;岂能采取取消外购产品出口等直接干涉外贸正常吗发展的措施。管辖区域市县出口退税负担不营养平衡等问题,由省级财政执行统筹解决。三、改进之处出口退税退库。出口退税改由中央统一退库,你所选可以取消中央对地方的出口退税基数返还,地方负担部分年终专项上解。
特点
我国从1985年正在什么制度出口退税政策历来,一连在1994年、1999年和去年三次决定出口退税政策。依据去年10月最新近期出台的《财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知》规定,与前两次决定比较比较,按现行规定出口结构,这次出口退税率的总平均水平降底了3个百分点以内。研读新的出口退税规则,有五大比较鲜明特点。
第一,借市场的力量培育优势产业的国际竞争力。中共十六届三中全会将“完善社会主义市场经济体制”列为主题。新的出口退税政策也算恰恰完善社会主义市场经济体制的主题中任何之意。我国已曾经的世界贸易大国之一,在其它行业诸如纺织服装、家用电器、电子元器件等行业,在国际竞争中更具明显的成本优势,降低其出口退税率,并不可能会影响到那些个行业的出口竞争能力。相反,在一定程度上降低政策支持的力度,更大地实际市场的方法培育出与反展它们的竞争力,尽管短期是有违的,长时刻则是有利的。
第二,借国际规则扩展对农产品出口的支持。出口退税是国际上外地车的做法,特别是对农产品的政策支持无论发达国家我还是发展中国家全是当仁不让的。其中一个有用的原因那是目前农产品的各种政策支持并未全部纳入WTO的框架之内。新的出口退税政策对农产品出口关爱加灵加,《通知》规定“现行规定出口退税率为5%和13%的农产品”和“现行出口退税率为13%的以农产品为原料加工生产的工业品”保留重新组合的退税率。外,对部分农产品的加工行业的产品还想提高了退税率。好顺佳财税粉、玉米粉、分割鸭、分割兔等货物的出口退税率,就由5%调高到13%。
第三,借地方优势调整区域间的利益分配。据今年初外经贸部需要提供的资料不显示,2002年我国外贸十强省(市)分别是广东、上海、江苏、北京、浙江、山东、福建、天津、辽宁和河北。其中,广东进出口总额巨形2211亿美金,占去年我国外贸进出口总额的35%。全国进出口总额的比重的92%为十强省市所本来属于。事实上那些省市本来属于全国退税总额的绝大部分,当然了,强省从中央财政中按照退税渠道我得到了更多的政策支持。相比之下,中央财政在退税资金方面则饮誉压力,全国尚欠出口退税额到年底将提升到3000亿之巨。新政策规定中央和地方同盟协议负担出口退税,对超基数部分的应退税额,由中央和地方按75:25的比例联合起来负担。此项规定委实是一箭多雕,其一,中央财政压力可以减轻;其二,出口多的省市在超基数之上负担部分退税额并不可能引响其财政能力;其三,也可以在一定程度上达到平衡不同区域间的利益分配。
第四,借税收杠杆可以调节国内资源性产品的供求。新政策据差别产品国际竞争力和国内需求情况,采取的措施了大致三类措施给以调节。一是保留部分产品的出口退税率减少。二是再次上调部分产品的出口退税率。三是已取消部分产品的出口退税。特别是在可以取消出口退税的产品目录中,资源性产品为多,不下于石油原油、航空煤油、轻柴油、木浆、纸板其他。大幅下调出口退税率的产品也有的的的情况,如焦煤、煤、铜、铝、磷、铁合金等产品的退税率有较高幅度的下调。近几年那些个产品的国内市场供给相对于萎靡的需求增长有缺口,按照税收政策杠杆这个可以在一定程度上抑制炎症出口,可以改善相关产品的国内市场供给充分。
到最后,借非汇率的手段只能缓解人民币升值的压力。近年来,以美国为首者的少数发达国家浓烈特别要求人民币升值,事实上我国政府过在各种场合都明确地能表达了人民币稳定点对国内经济、亚洲经济在内世界经济的重要性,但是人民币升值的实际中压力依旧未知。至8月底我国外汇储备总额达到3647亿欧元。进一步说,多年来的进出口贸易顺差和外汇储备高速增长,使国际社会特别要求人民币升值的比较多理由完全没有被转变。而,新出口退税政策是巧借非汇率的手段,力求下降与比较多贸易伙伴的贸易摩擦,以可缓解国际社会对人民币升值的预期。
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