好顺佳财税
2024-05-20 16:40:02
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内容摘要:跨境电商税收政策汇总根据海关总署统计,2020年我国跨境电商进出口万亿元,增长了%,其中出口万亿元,增长的速度%,进口万亿元,增长的速度%。即使在疫情肆虐经济低迷的202...
跨境电商税收政策汇总
根据海关总署统计,2020年我国跨境电商进出口万亿元,增长了%,其中出口万亿元,增长的速度%,进口万亿元,增长的速度%。即使在疫情肆虐经济低迷的2020年,跨境电商贸易业务也逆势飘红加速发展。近年来多部委陆续出台文件一穿越系列的税收政策,体现了国家对跨境电商业相关规范发展的鼓励与重视。我们对与跨境电商相关的税收政策参与了分类梳理,供读者建议参考。
一、跨境出口税收政策
1、全国性政策
财政部、国家税务总局于2013年先发布《关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知》(财税〔2013〕96号),规定自2014年1月1日起,全国范围内的电子商务出口企业出口货物(财政部、国家税务总局比较明确无权出口退(免)税或免税优惠的货物咯),同时条件符合下列选项中条件的,分别可以参照增值税、消费税退(免)税和可以退税政策:
适用退(免)税政策适用规定免税政策电子商务出口企业一类增值税一般纳税人并已向主管税务机关去办理出口退(免)税资格认定已办理税务登记出口货物1、提出海关出口货物报关单(出口退税使用说明),且与海关出口货物报关单电子信息一致
2、出口货物在退(免)税申报期截止到之日内收汇全面的胜利海关签发的出口货物报关单企业购入货物凭证电子商务出口企业属于外贸企业的,购置出口货物拿到你所选的增值税专用发票、消费税使用说明缴款书(分割单)或海关进口增值税、消费税专用缴款书,且本案所涉凭证关联内容与出口货物报关单(出口退税专用)有关内容相版本问题企业购入出口货物提出合不合法快速有效的进货凭证电子商务出口企业,是指自建跨境电子商务销售平台的电子商务出口企业和借用第三方跨境电子商务平台继续开展电子商务出口的企业。为电子商务出口企业可以提供交易服务的跨境电商贸易第三方平台,不适用规定上述退(免)税、不免税政策。
2、综试区政策
综试区即经国务院批准的跨境电子商务综合试验区,是中国暂设的跨境电商贸易综合考性质的先行先试的城市区域。2015年3月,国务院开始中央人民政府贸易部中国(杭州)跨境电子商务综合试验区,财政部、国家税务总局为杭州综试区专门首页《关于中国(杭州)跨境电子商务综合试验区出口货物有关税收政策的通知》(财税〔2015〕143号),规定对在中国(杭州)跨境电子商务综合试验区“单一窗口”平台登记备案且注册一在杭州市的企业,出口未提出合不合法最有效进货凭证的货物,同时符合国家规定下列选项中条件的,在2016年12月31日前试行期增值税免税政策:
(1)出口货物政府绩效考核中国(杭州)跨境电子商务综合试验区“单一窗口”平台监管;
(2)出口企业在“单一窗口”平台如实回答再登记其企业购入货物的销售方名称和纳税人识别号、销售日期、货物名称、计量单位、数量、单价、总金额等进货信息。
截至10月29日2018年,国务院共批准以及北京、上海、深圳海口包括的3批共35个综试区,财政部、税务总局、商务部、海关总署联合发布范围问题于所有综试区的《关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》(财税〔2018〕103号),规定自2018年10月1日起(以出口商品申报清单注明的出口日期为准),对经国务院批准的跨境电子商务综合试验区(综试区)电子商务出口企业出口未拿到比较有效进货凭证的货物,同时符合国家规定规定条件的,试行增值税、消费税免税政策政策。相较于全国适用的免税政策政策,综试区政策明细化了对企业的平台登记要求,但相对于出口货物和购入货物凭证的要求大幅条件放宽。
全国可以参照免税优惠政策综试区适用可以退税政策电子商务出口企业已办理税务登记在综试区注册一,并在去注册地跨境电商贸易线上综合服务平台登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额出口货物全面的胜利海关签发的出口货物报关单1、实际综试区所在地海关申请办理电子商务出口申报手续
2、属于什么财政部和税务总局参照国务院做出决定比较明确取消后出口退(免)税的货物公司购买货物凭证购进出口货物全面的胜利法律有规定比较有效的进货凭证未拿到最有效进货凭证截至10月31日,国务院早批准除了芜湖、福州、雄安新区、安庆、延安、乌鲁木齐在场的5批约计105个综试区。
紧接着对跨境电商扶持政策的不断加码,国家税务总局于2019年公告《关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第36号),规定自2020年1月1日起,综试区内的跨境电商b2b零售出口企业,同时要什么a.条件的,正式实施核定征收企业所得税办法,企业应详细核算收入总额,需要应税收入率核定征收企业所得税,应纳税所得率统一通过4%可以确定:
(1)在综试区需要注册,并在注册地跨境贸易电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单价、金额的;
(2)出口货物是从综试区所在地海关申请办理电子商务出口申报后手续的;
(3)出口货物未得到管用进货凭证,其增值税、消费税享不享受免税政策的。
36号公告同时规定,综试区内什么制度核定征收的跨境电商企业条件小型微利企业优惠政策条件的,可享不享受小型微利企业所得税优惠政策;其取得的收入一类《好顺佳财税人民共和国企业所得税法》第二十六条规定的免税收入的,可贵宾级别可以退税收入优惠政策。
依据根据上述规定规定,假设某符合条件的跨境电商企业,2020年应税收入总额为2000万,听从4%的应税所得率重新核定的应税所得就是80万,根据规定符合小型微利企业优惠政策条件的,对其年应纳税所得额不远远超过100万元的部分,减按25%记入应纳税所得额,按20%的税率缴交企业所得税,则其不好算承担部分的所得税为4万元,实际所得税税负率仅为2‰。
二、跨境进口税收政策
财政部、海关总署、国家税务总局于2016年公告《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》(财关税〔2016〕18号),法律规定:
1、自2016年4月8日起,以跨境电子商务零售(企业对消费者,即B2C)从其他国家或地区进口的、《跨境电子商务零售进口商品清单》范围内的100元以内商品,单次交易限值为人民币2000元,个人年度交易限值为人民币20000元。在限值以内原装进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为0%;进口环节增值税、消费税能取消免缴税额,暂按法定应纳税额的70%强制征收:
(4)所有的与海关连网的电子商务交易平台交易,能基于交易、支付、物流电子信息“三单”比对的跨境电商贸易零售进口商品;
(5)未是从与海关能联网的电子商务交易平台交易,但ems、邮政企业能统一可以提供交易、支付、物流等电子信息,并承若承担责任你所选法律责任进境的跨境贸易电子商务零售进口商品。
将近单次限值、累加后远远超过个人年度限值的单次交易,包括完税价格达到2000元限值的单个不可分割商品,均明确的一般贸易全额课征。属于法律跨境电商b2b零售国外进口的个人物品包括不能能提供交易、支付、物流等电子信息的跨境电商贸易零售进口商品,按原办法规定先执行。
2、跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的,可去申请退税,并或则按照个人年度交易总额。
3、跨境电子商务零售进口商品购买人(定购人)的身份信息应通过认证;未并且不认证的,可以购买人(订购人)身份信息应与确认付款人一致。
4、跨境电子商务零售进口商品通过货物征收关税和进口环节增值税、消费税,购买跨境电商零售进口商品的个人才是纳税义务人,实际交易价格(除了货物零售价格、运费和保险费)作为完税价格,电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可才是代收代缴义务人。
2018年,财政部、海关总署、国家税务总局公告《关于完善跨境电子商务零售进口税收政策的通知》(财关税〔2018〕49号),规定自2019年1月1日起,单次交易限值从人民币2000元增加至5000元,个人年度交易限值从人民币20000元想提高至26000元。完税价格最多5000元单次交易限值但高于26000元年度交易限值,且订单下仅一件商品时,可以不自跨境电商零售渠道进口,遵循货物税率全额强制征收关税和进口环节增值税、消费税,交易额记入年度交易总额,但年度交易总额最多年度交易限值的,应按一般贸易管理。
三、行邮税
行邮税即进境物品进口税,是对进境物品关税和进口环节海关代征税的合并。这并非是是因为跨境电商的新政策,因跨境电商实务中后常以行邮全面处理跨境商品,在此一并介绍。
行邮税的纳税义务故携带物品进境的入境人员、进境邮递物品的收件人这些以其他进口物品的收件人,纳税义务人可以自行申请办理纳税手续,也是可以委托他人办理纳税手续。
海关应当及时按照《进境物品进口税税率表》及海关总署制定并执行的《好顺佳财税人民共和国进境物品归类表》、《好顺佳财税人民共和国进境物品完税价格表》对进境物品通过分类、确认完税价格和确定适用税率,进口税税额=完税价格×进口税税率。不好算定购价格是《完税价格表》列明完税价格的2倍及以下,或是《完税价格表》列明完税价格的1/2及200以内的物品,进境物品所有人应向海关提供给销售方根据相关法律规定开具的假的交易的购物发票或收据,并承担全部具体责任。
2019年4月8日,国务院关税税则委员会发布通知,自4月9日起,调降对个人火药类进境的行李和邮递物品征收的行邮税税率,对食品、药品等的税率由15%调降为13%,并将税目1“药品”的注释如何修改为“对国家明文规定减按3%征收进口环节增值税的进口药品(目前和抗癌药和罕见病药)”,听从货物税率征收;对纺织品、电器等由25%降为20%,对第三档贵重物品税率尽量50%变。
行邮税的可以退税和可以参照政策通过个人邮局寄进境和进境携带参与区分。据2010年第43号海关总署公告,个人邮局寄进境物品,爱好女进口税税额在人民币50元(含50元)100元以内的,海关给以城镇土地使用税。个人寄自或寄往港、澳、台地区的物品,每次限值为800元人民币;寄自或寄往其它国家和地区的物品,你每次限值为1000元人民币。个人邮局寄随意进出境物品远远超出规定限值的,应去办理退运手续也可以明确的货物规定去办理通关手续。但邮包内只有一件物品且不可分割的,虽远超规定限值,经海关二次审核确属个人自用的,可以不明确的个人物品规定直接办理通关手续。
根据2010年第54号海关总署公告,进境居民旅客行李在境外声望兑换的个人自用进境物品,总值在5000元人民币以上(含5000元)的;非居民限制携带物品拟带回中国境内的个人自用进境物品,总值在2000元人民币以上(含2000元)的,海关给以可以退税可以放行,单好顺佳财税种限自用、合理不数量,但烟草制品、酒精制品在内国家明文规定应当由课征的20种商品等另按有关规定申请办理。进境居民限制携带物品超出5000元人民币的个人自用进境物品,经海关需要审核确属自用的;进境非居民携带入境拟带回中国境内的个人自用进境物品,超出人民币2000元的,海关仅对超出部分的个人自用进境物品征税,对不可分割的单件物品,全额课税。
进境旅客持进出境有效证件和改乘公共考试运输交通工具的凭证,未搭乘大学英语运输交通工具的进境旅客持进出自如境有效证件在口岸进境免税店购物,在依靠居民旅客进境物品5000元人民币免税政策限额变为基础上,容许其在口岸进境免税店减少一定数量的免税购物额,连同境外免税购物额总计不超过8000元人民币。
2020年8月5日,财政部、海关总署、税务总局联合发布《关于不再执行20种商品停止减免税规定的公告》(2020年第36号),自该日起,进境旅客行李20种商品范围内的物品进境,也可以不在明确规定的限值内不予可以退税了。
而行邮税是海关是对个人进入境物品具体实施的监管政策,跨境电商在需要该种的时候需要对己违规风险不予充分关注。
出口退税退多少个点
出口退税不是统一的,出口免税并退税,出口免税政策是指对货物在出口环节不征增值税、消费税,这是把货物在出口环节与出口前的销售环节都同时纳入一个征税环节;出口退税是指对货物在出口前不好算承担责任的税收负担,按规定的退税率算出后不予返还,现行的出口退税率有17%、14%、13%、11%、9%、5%等几档;
出口退税流程:
1、或是证件的送验及登记表的领取。企业在全面的胜利有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后,应于30日内可以办理出口企业退税登记;
2、退税办理登记的再申报和受理申请。企业领过“出口企业退税登记表”后,即按登记表及及需要填写,加盖公章企业公章和无关人员印章后,其余出口产品经营权批准文件、工商登记可以证明等可以证明资料一起统一上报税务机关,税务机关经审核无误后,即受理申请去登记;
3、填发出口退税登记证。税务机关接到企业的正式地申请,经审核确认无误并按规定的程序审核批准后,申领给企业“出口退税登记”;
4、出口退税办理登记的变更或注销。当企业经营状况发生了什么变化或某些退税政策发生变动时,应据实际需要需要变更或注销退税登记。
综上,现在出口退税货物都这个可以在相关网站上查询到。
【法律依据】
《好顺佳财税人民共和国海关进出口货物征税管理办法》第五条
纳税义务人进出口货物时应在依法向海关办理申报手续,明确的规定提交或是单证。海关如果说没有必要时,纳税义务人还应在提供给确定商品归类、完税价格、原产地等所需的咨询资料。可以提供的资料为外文的,海关需要时,纳税义务人应提供给中文译文而且对译文内容你们负责。
进出口减免税货物的,纳税义务人还应递交主管海关签发时间的《进出口货物征免税证明》(以下是由《征免税证明》,格式可参考附件1),但本办法第七十二条所列减免税货物~~~~。
出口退税报价怎么报
法律主观认知:
对此出口企业对于,出口货物时只要你符合一定的条件,是可以申请出口退税。一、出口退税价格要如何换算(一)生产企业出口货物劳务增值税免抵退税,依a选项公式计算:1.当期应纳税额的计算当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期不敢免缴和抵扣税额)当期岂能免缴和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币1125元率×(出口货物适用税率-出口货物出口退税率)-当期不敢免缴和抵扣税额抵减额当期不得擅入减半征收和抵扣税额抵减额=当期免税优惠购置原材料价格×(出口货物适用税率-出口货物退税率)2.当期免抵退税额的计算当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币1125元率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额当期免抵退税额抵减额=当期免税优惠购置原材料价格×出口货物可以退税率3.当期应退税额和免抵税额的计算(1)当期期末留抵税额≤当期免抵退税额,则当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额(2)当期期末留抵税额》当期免抵退税额,则当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。4.当期免税政策购入原材料价格除开当期国内购入的无进项税额且不补提进项税额的可以退税原材料的价格和当期进料加工保税进口料件的价格,其中当期进料加工保税进口料件的价格为分成计税价格。当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=当期进口料件到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税(1)常规“实耗法”的,当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期进料加工出口货物耗用的进口料件横列计税价格。其计算公式为:当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=当期进料加工出口货物离岸价×外汇人民币当前汇率率×计划分配率计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值×100%实行纸质手册和电子化手册的生产企业,应据海关核发的加工贸易手册或加工贸易电子化纸质单证所列的计划进出口总值计算计划分配率。可以实行电子账册的生产企业,计划分配率按前一期已核销的换算分配率确认;新禁用电子账册的,计划分配率按前一期已退税的纸质手册或电子化手册的实际分配率可以确定。(2)需要“购置法”的,当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期实际中购进的进料加工进口料件的组成计税价格。若当期不好算不得减征和抵扣税额抵减额大于0当期出口货物离岸价×外汇人民币来算率×(出口货物适用税率-出口货物出口退税率)的,则:当期不得免缴和抵扣税额抵减额=当期出口货物离岸价×外汇人民币1125元率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)(二)外贸企业出口货物劳务增值税免退税,依a选项公式计算:1.外贸企业出口委托加工修理修配货物之外的货物:增值税应退税额=增值税退(免)税计税依据×出口货物可以退税率2.外贸企业出口委托加工修理修配货物:出口委托加工修理修配货物的增值税应退税额=委托加工修理修配的增值税退(免)税计税依据×出口货物退税率(三)退税率低的适用税率的,相对应可以计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本。(四)出口企业既有范围问题增值税免抵退项目,也有增值税即征即退、先征快速后退项目的,增值税即征即退和先征退后项目不进行出口项目免抵退税可以计算。出口企业应分别账务处理增值税免抵退项目和增值税即征即退、先征向后退项目,并分别再申请享不享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。应用于增值税即征即退的或先征向后退项目的进项税额根本无法划分的,通过c选项公式计算:根本无法划分进项税额中作用于增值税即征即退或则先征快速后退项目的部分=当月没能划分的彻底进项税额×当月即征即退或是先征退后项目销售额÷当月所有销售额、营业额共值。二、出口退税的申请流程企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门登记备案的工商登记证明后,应于30日内可以办理出口企业退税登记。2.退税再登记的申报和受理企业领到“出口企业退税登记表”后,即按登记表及应该填写好,单位印章企业公章和关联人员印章后,其余出口产品经营权批准文件、工商登记可以证明等其他证明资料一起统一报送税务机关,税务机关经审核确认无误后后,即受理登记去登记。3.填发出口退税登记证税务机关联络企业的正式地再申请,经审核无误后并按规定的程序审批同意后,注册登记给企业“出口退税登记”。4.出口退税去登记的变更或注消当企业经营状况不可能发生变化或特定退税政策不可能发生变动时,应依据实际是需要办理变更或自动注销退税登记。是需要很清楚的是,外贸企业再申请出口退税前提是提供给下列选项中凭证资料:1、出口货物退(免)税申报表(一式5份);2、出口货物报关单(出口退税使用说明);3、出口收汇收汇单(出口退税胶);4、出口商品销售发票;5、增值税专用发票及税收(出口货物使用说明)缴款书;6、出口退税货物进货凭证申报明细表;7、出口退税货物退税申报明细表;8、增值税专用发票认证结果通知书及清单。三、不敢再申请出口退税免税优惠的行为1、出口企业将空白位置的出口货物报关单、出口收汇收汇核销单等出口退(免)税单证交由除签有委托合同的货代公司、报关行,或由国外国内生产方更改的货代公司(需要提供合同约定或则其余相关证明)除了的其他单位或个人建议使用的。2、出口企业以自营店铺名义出口,其出口业务实质上是由本企业教材习题解答投资的企业其他的别的经营者(或企业、个体经营者及那些个人)后汉书·苏章传该出口企业名义能操作完成的。3、出口企业以自营店铺名义出口,其出口的同一批货物既签署购货合同,又签订协议找代理商出口合同(或协议)的。4、出口货物在海关验放后,出口企业自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单(其他运输的,以承运人留给发货人的运输单据房屋登记薄)上的品名、规格等通过修改,造成出口货物报关单与海运提单或是内容填写不规范的。5、出口企业以自营平台名义出口,但不承当出口货物的质量、结汇或退税风险的,即出口货物不可能发生质量问题不承担部分外方的索赔责任(合同中有约定质量责任承担者~~~~);不承当未按期支付付汇导致不能核销的责任(合同中有约定结汇责任承担者~~);不承担因申报出口退税的资料、单证等又出现问题倒致不退税责任的。6、出口企业未实质组织出口经营活动、给予并畜牧兽医相关专业由中间人详细介绍的其余出口业务,但仍以自营平台名义出口的。7、其他触犯国家或是出口退税法律法规的行为。
法律客观:
《海关进出口货物减免税管理办法》
第五条
有下列选项中情形之一,主管海关不能不能在本条第一款相关规定期限内开具确认意见的,应在向减免税申请人那就证明理由:
(二)不需要对货物接受化验血、可以鉴定等,以可以确定其是否需要符合有关进出口税收优惠政策规定的。
有本条第二款规定情形的,主管海关应在自情形除掉之日起10个工作日内,开具证明进出口货物征税、减税或是免税的确认意见,并制发《征免税确认通知书》。
张总监 13826528954
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