好顺佳财税
2024-05-20 16:38:44
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内容摘要:出口退税是什么意思一、出口退税也被称出口产品退免税,是对出口产品全部退还其在国内生产和流通环节换算缴交的产品税、增值税和最重要的消费税的行为,出口退税业务是国家税收的有用...
出口退税是什么意思
一、出口退税也被称出口产品退免税,是对出口产品全部退还其在国内生产和流通环节换算缴交的产品税、增值税和最重要的消费税的行为,出口退税业务是国家税收的有用组成部分。
出口退税的实质只在于是从退给出口产品的国内已纳税款来均衡国内产品的税收负担,使本国产品以不含税的成本进入国际市场,与国外产品在同等条件下接受竞争,从而加强了国内产品在国际市场的竞争力,扩大了国家的出口创汇,同时也一定程度上促进促进了国内市场经济的比较稳定发展。
二、出口退税是指在国际贸易业务中,对我国报关出口的货物全额退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定公司缴纳的增值税和消费税,即出口环节免税优惠且返还以前纳税环节的已纳税款。
三、一般分为两种:
一是退给进口税,即出口产品企业用进口原料或半成品,加工制成产品出口时,退给其已纳的进口税;
二是退还已纳的国内税款,即企业在商品报关出口时,全部退还其生产该商品已纳的国内税金。出口退税,有利于增强本国商品在国际市场上的竞争力,为世界各国所按结构。
四、出口退税的条件:
(1)必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围,除开除直接向农业生产者收购的免税政策农产品其他的所有的增值税应税货物,这些烟、酒、化妆品等11类举例说明强制征收消费税的消费品。
之所以要拥有这一条件,是只不过出口货物退(免)税只能对早征税过增值税、消费税的货物全额退还或减征其已纳税额和应纳税额。未土地税增值税、消费税的货物(除开国家相关规定不免税的货物)又不能申报退税,以充分体现"未征不退"的原则。
(2)要是报关离境出口的货物。所谓的出口,即输出关口,它包括b2c出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否需要报关离境出口,是判断货物是否都属于退(免)税范围的要注意标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物,除另有规定者外,论出口企业是以外汇那就以人民币结算,也不论出口企业在财务上如何处理,均不得其为出口货物不予退税。
对在境内销售收取手续费外汇的货物,如宾馆、饭店等收取手续费外汇的货物等等,因其不条件离境出口条件,均不能给予退(免)税。
(3)前提是是在财务上作出口销售去处理的货物。出口货物只有在财务上作出口销售处理后,才能可以办理退(免)税。也就是说,出口退(免)税的规定只可以参照于贸易性的出口货物,而对非贸易性的出口货物,如捐赠的礼品、在国内个人购买并光盘驱动出境时的货物(另有明文规定者~~~~)、样品、展品、邮寄品等,因其一般在财务上不作销售处理,故听从条例规定肯定不能退(免)税。
(4)需要是已收汇并经收汇核销的货物。按照现行规定规定,出口企业申请办理退(免)税的出口货物,前提是是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。
国家相关规定外贸企业出口的货物前提是要同时应具备不超过4个条件。生产企业(和有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业,6530万元)办理出口货物退(免)税时需要提高一个条件,即去申请退(免)税的货物必须是生产企业的自产货物或应按自产货物才能办理退(免)税。
法律依据
《好顺佳财税人民共和国增值税暂行条例》
第二十五条纳税人出口货物适用退(免)税规定的,应向海关去办理出口手续,凭出口报关单等无关凭证,在法律规定的出口退(免)税申报期内按月向主管税务机关再申报去办理该项出口货物的退(免)税。具体办法由国务院财政、税务主管部门会制定。
出口货物办理退税后不可能发生退货也可以退关的,纳税人应当及时按照法律规定个人补缴已退的税款。
外贸企业收到出口退税款是否纳税
外贸企业收到消息出口退税款不需要缴交企业所得税。
企业所得税是对我国境内的企业和以外取得收入的组织的生产经营所得和那些所得征收的一种所得税。
在好顺佳财税人民共和国境内,企业和那些全面的胜利收入的组织(200以内统称企业)为企业所得税的纳税人。
【法律依据】
《企业所得税法》第53条,企业所得税按纳税年度算出。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
企业在一个纳税年度中间开业时,或者暂时终止经营活动,使该纳税年度的实际中经营期不足以十二个月的,应当由以其实际生意期为一个纳税年度。
企业按照法律规定清算时,应当由以债权期间另外一个纳税年度。
出口退税是什么,怎么算?
出口退税(Exportdrawback)
出口产品退(免)税,简称出口退税,其基本含义是指对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际中交纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口产品申报退税制度,是一个国家税收的最重要组成部分。
目前,企业出口货物退税办法除了"先征急退"和"免、抵、退"税。
"先征退后"是指生产企业自营平台出口或委托代理出口的货物,一律先听从增值税暂行条例法律规定的征税率课征,然后再由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按明确规定的退税率审批退税。
(一)计税依据。
"先征退后"办法通过当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价算出应退税额。
"离岸价"(英文c语言设计为FOB价)是装运港船上交货价,但这个交货价一类象征性交货日期,即卖方将必要的卸运单据丢给买方按合同明文规定收取货款,买卖双方风险划分全是以货物装下了船为界限。但,FOB价是由买方你们负责租船订舱,申请办理保险怎么支付运保费。
最常用的FOB、CFR和CIF价的换算单位方法::
FOB价=CFR价-运费=CIF价×(1-投保加成×保险费率)-运费
但,如果不是企业以到岸价格另外对外出口成交时的,在货物离境后,应直接扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用;以CFR价成交时的,应扣掉运费。
(二)计算方法
1、一般贸易
(1)计算公式:
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期完全进项税额
当期应退税额=出口货物内港价格×外汇人民币牌价×退税税率
(2)以上计算公式的有关说明:
①当期进项税额除开当期所有的国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法相关规定也可以抵扣的进项税额。
②外汇人民币牌价应按财务制度相关规定的两种办法可以确定,即国家第一考网的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确认,企业在一个纳税年度内视为自动放弃。
③企业实际销售收入与出口货物报送相关材料但、外汇核销单上古代文献的金额不一致时,税务机关按金额大的特别税,按出口货物报关单上典籍中的金额退税。
④应纳税额小于零的,结转下期抵减应交税额。
条例“免、抵、退”税办法,不能执行税法相关规定的退税率,并明确的出口货物的离岸价可以计算“免、抵、退”税额,具体计算公式::
(1)可以计算当期应纳税额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期出口货物不予受理减征、抵扣和退税的税额)
当期出口货物未提交免缴、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离海岸价格×外汇人民币牌价×(增值税条例相关规定的税率-出口货物可以退税率)
(2)计算出应退税款
当外商投资企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%及以上,且季度末应纳税额又出现负数时,按下列选项中公式计算应退税额:
①当期应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的岸外价格×外汇人民币牌价×退税率时,
应退税额=本季度出口货物的岸外价格×外汇人民币牌价×退税率
②当期应纳税额为负数且绝对值<本季度出口货物的内港价格×外汇人民币牌价×退税率
应出口退税额=应纳税额的绝对值
③结转下期抵扣的进项税额=本期未抵扣完的进项税额-应出口退税额
(2)以上计算公式中的关联说明:
①当期进项税额以及当期全部国内购料、水电费、不能抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定也可以抵扣的进项税额。
②外汇人民币牌价应按财务制度相关规定的两种办法考虑,即国家公布结果的当日牌价或月初、月末牌价的你算算价。计算方法一旦确认,企业在一个纳税年度内不得更改。适用“免、抵、退”办法的企业,月度申报出口退税时在用的人民币外汇牌价在季度汇总资料填报时并没有恢复算下来可以计算。
③企业不好算销售收入与出口货物报关单、外汇核销单上记载的离岸价不一致时,税务机关按关单金额计算免抵退税,对关单金额与金额大的差异部分应照章征收。
④“当期应纳税额”是指“月度应纳税额”。
⑤各月计算的应纳税额为正数时应在税务部门明确规定的征收期内照章纳税。
⑥“应办理退税款”计算公式内“季度末应纳税额”和“当期应纳税额”均是指“季度末到最后一个月的应纳税额”。
⑦只有当季度末最后一个月的应纳税额为负数时,才范围问题“应可以退税额”计算公式,以外月份的应纳税额直接出现负数时,没法结转下月再继续抵扣。
⑧当外商投资企业本季度出口销售额占本企业同期完全货物销售额50%以下,且季度末应纳税额出现负数时,结转下期抵扣的进项税额=应纳税额的绝对值。
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