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好顺佳财税
2024-05-20 16:38:21
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内容摘要:太全了!外贸出口退税流程很多小伙伴被安利要求看外贸出口退税流程,那我们今天就来熟悉一下。1、为什么不会有出口退税呢?国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节求实际承担部分...
太全了!外贸出口退税流程
很多小伙伴被安利要求看外贸出口退税流程,那我们今天就来熟悉一下。
1、为什么不会有出口退税呢?
国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节求实际承担部分的增值税、消费税,在货物报关出口后全额退还给出口企业,使出口货物以不含税价格再次进入国际市场,以免国际冰火课税。因为外国会对我们卖过去的商品强制征收增值税和关税,所以我我们出口的时候税负要为0,这样就算被外国人征一道税,也能绝对的公平的跟老外的商品竞争。
2、外贸企业出口退税流程
同样是出口,生产企业要走免抵退流程,而外贸企业则要比很简单一些,一般是出口环节免销项税但是全部退还进项税;也有只免不退的,比如说没有进项税额的小规模纳税人,的或本身产品是可以退税;另外不由得不退的,就是这些禁止打开出口的产品。
3、业务流程
1.我得到对外贸易经营权与海关进出口权后,要出口退(免)税备案;
(出口退税备案表)
2.得到报关单、收汇等凭证、勾选确认发票,录入出口退税数据再申报;
当取得出口退税报关单与进项发票并收汇后,就可以在出口退税申报后系统汇总录入系统退税申报数据(出口明细表、进货明细表、汇总资料申报表、可以打印申报表、生成沉淀申报电子数据包)
3.税务机关审核后,拿到退税款。
4、会计账务处理
离开了结果一部分,是做凭证了
1)采购货物时(有专票)
借:库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
2)出口货物收入,据FOB价核算
借:应收账款
贷:主营业务收入
*出口免销项税,不补提销项税。
3)结转成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
4)出口货物存在征收和退税的税率差,这部分是要转回成本去。
借:主营业务成本
贷:应交税费-应交增值税(销项税)
5)计提出口退税款,据《增值税会计处理规定》(财会【2016】22号)配套设置“应收出口退税款”一级科目,核算销售出口货物按规定向税务机关再申报应再退及求实际发来的增值税、消费税等,替代那个的“其他应收款——应收帐款出口退税款”科目。
借:应收帐款出口退税款
贷:应交税费—应交增值税(出口退税)
6)通知出口退税
借:银行存款
贷:应收款出口退税款
外贸企业出口退税办理流程
一、退税流程
1、无关证件的送验及登记表的领取
企业在取得相关的部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门签发的工商登记证明后,应于30日内申请办理出口企业退税登记。
2、退税登记的申报和受理后
企业领取“出口企业退税登记表”后,即按登记表及无关填好,单位印章企业公章和关联人员印章后,其余出口产品经营权批准文件、工商登记可证明等证明资料一起报送税务机关,税务机关经审核无误后,即受理后登记时。
3、填发出口退税登记证
税务机关交给企业的临时可以申请,经审核无误后并按规定的程序批准后,签发给企业“出口退税登记”。
4、出口退税登记时的变更或自动注销
当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时,应参照实际要办理变更或注消退税登记。
二、申请条件
1、必须店面出口产品业务,这是企业办理出口退税登记最基本的条件。
2、要2.15亿股工商行政管理部门签发的营业执照。营业执照是企业法人营业执照的简称,是企业或组织是合法经营权的凭证。
3、必须是可以实行相当于经济核算的企业单位,具备法人地位,有求全部的会计工作体系,独立编制内财务收支计划和资金平衡表,并在银行开办其它帐户,可以不作为可以办理购销业务和货款结算。
凡不同时具备上列条件的企业单位,一般不给以可以办理出口企业退税登记。
三、资料要求
1、税收(出口货物)使用说明缴款书和税收出口货物完税分割单;
2、增值税专用发票抵扣联;
3、出口货物外销发票;
4、出口货物销售明细账;
5、出口收汇退税单(出口退税联);
6、好顺佳财税人民共和国海关出口货物报关单(出口退税专用联);
7、出口货物出口退税信息汇总申报表、出口退税进货凭证申报明细表、出口货物退税申报明细表;
8、预审疑点反馈表;
9、税务机关要求报送材料的其他资料。
扩大资料
外贸企业一般贸易出口货物应退增值税的计算
外贸企业出口货物增值税的计算应依据公司购买出口货物增值税专用发票上所写清的进项金额和退税率可以计算。制度出口退(免)税电子化管理后,外贸企业出口货物应退增值税的计算,具体一点有两种方法。
一、单票不对应法
正所谓单票不对应法,是指在出口和进的货的关联号内进货数据和出口数据配全正常申报,对进货数据实行加权平均,合理分配各出口占用的数量,可以计算出每笔出口的换算退税额。它是出口退税二期网络版审核系统中设置的一种退税基本方法。
在一次申报时的同关联号的同一商品代码下应一直保持进货渠道数量和出口数量几乎一致,进的货。出口均不结余。对每一笔进货分批出口的,应到主管税务机关直接开具进货分批申报单。其基本公式追加:
应退税额=外贸收购不含增值税购入金额*退税率
或=出口货物数量*平均资本单价*退税率
规定的出口与与进货的对应要注意有以下4种,一是出口一票进货渠道一票,二是出口多票进的货一票,三是出口一票进货方便多票,四是出口多票进口多票。
百度百科-出口退税流程
关于进出口退税,国家有哪些规定?
出口退税(Export Rebates)是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施,这也是国际通行做法。1994年1月1日就开始正式实施的《
好顺佳财税人民共和国增值税暂行条例
》法律规定,纳税人出口商品的增值税税率为零,是对出口商品,不但在出口环节不征税,但税务机关还得退给该商品在国内生产、流通环节已负担的税款,使出口商品以不含税的价格再次进入
国际市场
参照《增值税暂行条例》规定,企业货物出口后,税务局应按照出口商品的
进项税额
为企业办理退税,导致税收减免等原因,商品的进项税额而不不不等于求实际负担的税额,如果没有按出口商品的进项税额办理退税,是会产生少征多退的问题,于是就有了计算出出口商品应退税款的比率——出口退税率。[编辑时本段]出口退税简介出口货物退(免)税,是由出口退税,其基本上含义是指对出口货物全部退还其在国内生产和流通环节换算交纳的产品税、增值税、营业税和不光消费税。
出口货物退税
制度,是一个国家税收的最重要组成部分。
出口退税主要是按照全额退还出口货物的国内已纳税款来调节平衡国内产品的
税收负担
,使本国产品以不含税成本进入到国际市场,与国外产品在同等条件下并且竞争,进而可以提高竞争能力,扩展出口创汇。
1985年3月,国务院正式地颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》,相关规定从1985年4月1日起什么制度对出口产品退税政策。1994年1月1日起,不断国家税制的改革,我国改革了仅是返还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法,成立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退(免)税制度。
外贸企业出口退税[编辑的话本段]出口退税条件(1)可以是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围,除开除直接向农业生产者收购的免税优惠农产品之外的所有增值税应税货物,包括烟、酒、化妆品等11类举例说明征税消费税的消费品。
本来需要必须具备这一条件,是是因为出口货物退(免)税只能对早强制征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和
应纳税额
。未土地税增值税、消费税的货物(以及国家明确规定免税政策的货物)不能申报退税,以充分体现"未征不退"的原则。
(2)必须是报关离境出口的货物。所谓出口,即控制输出关口,它除开自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境出口,是可以确定货物如何确定一类退(免)税范围的主要标准之一。凡在国内销售、不报关签证过期的货物,除另有相关规定者外,不论出口企业是以外汇我还是以人民币结算,也不论出口企业在财务上处理,均不得擅入斥之出口货物给以退税。
对在境内销售扣取外汇的货物,如宾馆、饭店等收取外汇的货物其他,因其不符合再入境出口条件,均没法受到退(免)税。
(3)必须是在财务上作出口销售去处理的货物。出口货物只能在财务上不予行政处罚决定销售处理后,才能申请办理退(免)税。也就是说,出口退(免)税的规定只范围问题于贸易性的出口货物,而对非贸易性的出口货物,如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境时的货物(另有规定者除外)、样品、展品、寄品和,因其一般在财务上不作销售处理,故遵循现行规定规定没法退(免)税。
(4)可以是已收汇并经退税的货物。通过现行规定规定,出口企业申请办退(免)税的出口货物,前提是是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。
一般情况下,出口企业向税务机关申请办理退(免)税的货物,要同时应具备以上4个条件。只不过,生产企业(以及有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、
外商投资企业
,449万元)申请办出口货物退(免)税时前提是增中一个条件,即再申请退(免)税的货物要是生产企业的自产货物(外商投资企业经县市级外经贸主管部门批准收购1出口的货物除外。[编辑时本段]出口退税登记1、出口企业应持对外贸易经济合作部教材习题解答合法授权批准其出口经营权的批件、工商营业执照、海关代码证书和税务登记证于批准之日起三十日内向所在地主管退税业务的税务机关填写好《出口企业退税登记表》(生产企业如何填写一式三份,退税机关、基层退税部门、企业各一份),申请办理退税登记证;
2、就没进出口经营权的生产企业应在发生了什么第一笔委托出口业务之后,需持授权出口协议、工商营业执照和国税税务登记证向所在地主管退税业务的税务机关办理去注册退税登记。
3、出口企业退税税务登记内容不可能发生变化时,企业在工商行政管理机关直接办理变更手续注册登记的,应当及时自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内,持或是证件向退税机关去办理进行变更税务登记,填好《退税登记变更表》(生产企业填写一式两份,退税机关、企业各一份)。遵循明确规定企业不要在工商行政管理机关可以办理注册登记的,应当由自无关机关审核批准也可以下达命令变更之日起三十日内,持关联证件向退税机关申请办变更税务登记。变更退税去登记的范围除开:
·转变名称;
·改变企业代码;
·改变法定代表人、
财务经理
、办税员;
·配套设置或撤销分支机构;
·改变住所或经营地点;
·改变生产经营范围或经营;
·增减
注册资金
(资本);
·决定人事关系;
·决定生产经营期限;
·改变或增减开户银行都差不多帐号;
·转变其他税务登记内容。
·企业在可以办理变更退税去登记时,应并提交的资料:
·变更税务登记
申请书
;
·工商变更登记表及工商执照(注册登记执照);
·退税机关统一发放的原退税登记证件(登记证正、副本、登记表等);
4、出口企业发生重新整顿、破产、可以撤销在内以外情形骗税行为中止退税,依据相关法律规定暂时终止退税业务的,应当由在向工商行政管理机关可以办理注销手续前,清算已退税款,挽回多退税款,再持或者证件向原退税机关申报时办理销户退税登记。
出口企业因住所、经营地点变动而不属于变化退税税务登记机关的,应在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前或则住所、经营地点调整前,向原退税登记机关申请办理销户退税登记。
出口企业被工商行政管理机关吊销营业执照的,应当自营业执照被吊销之日起30日内,向原退税登记机关可以申请注销退税登记。
出口企业可以办理自动注销出口退税税务登记时,应并提交的资料除开:
·上级主管部门批文或董事会、
职代会
的决议,外商投资企业
应报送相关材料政府部门的批复和董事会决议;
·工商行政管理机关赞成注销登记的证件或吊销执照决定书;
·原退税机关签发的
税务登记证件
(正、副本原件);
·一次性结清税款、罚款、
滞纳金
的缴款书复印件;
·其他关联资料、证件。
5、未可以办理出口退税税务登记证的企业,一律不予受理申请办理出口退(免)税,对贷款逾期直接办理出口退(免)税再登记的企业除令其限期改呀外,处以罚款1000元罚款。
6、出口退税税务登记证可以实行年审和定期办理年审制度,时间由市局统一制定出。[编辑本段]出口退税范围(一)下列选项中企业出口不属于增值税、消费税征收范围货物可可以办理出口退(免)税,除另有规定外,受到免税并退税:
l、有出口经营权的内(外)资生产企业自营店铺出口或委托外贸企业代理出口的自产货物;
2、有出口经营权的外贸企业收购后直接不远或委托以外外贸企业代理出口的货物;
3、生产企业(无进出口权)委托外贸企业代理出口的自产货物;
4、保税区内企业从区外有进出口权的企业企业购入再从那里或可以加工后再出口的货物;
5、a.特定企业(不超出是否需要有出口经营权)出口的货物;
(1)组织
承包
工程公司运出境外主要用于对外承包项目的货物;
(2)组织室内外装饰工程修理修配业务的企业作用于对外修理修配的货物;
(3)外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而交纳外汇的货物;
(4)企业在国内采购并运回境外充当在国外投资的话的货物;
(5)援外企业借用
中国政府
的援外优惠贷款和合资合作项目基金下三个出口的货物;
(6)外商投资企业特定投资项目工厂采购的部分国产货设备;
(7)用来国际金融组织或国外政府贷款,采用国际
招标
,由国内企业预中标销售的机电产品;
(8)境外带料加工装配业务企业的出境设备、原材料及散件;
(9)外国驻华使(领)馆船舶概论外交人员、国际组织驻华代表机构教材习题解答官员网上购买的中国产物品。
不超过“出口”是指报关签证过期,退(免)税是指退(免)增值税、消费税,对无进出口权的商贸公司,借权、建造师证企业未提交退(免)税。本案所涉“除另有规定外”是指出口的货物都属于税法简要概括法律规定的免税货物或限制、禁止出口的货物。
(二)一般退免税政策货物应必须具备的条件
1、要是不属于增值税、消费税征税范围的货物;
2、可以报关逾期滞留,对出口到出口加工区货物也按未报关入境时;
3、前提是在财务上做销售;
4、必须收汇并已核销单。
(三)a.出口货物,免征增值税、消费税
1、来料加工复出口的货物,即原材料进口免税优惠,加工民间自制的货物出口不退税;
2、避孕药品和用具、古旧图书,内销免税政策,出口也免税优惠;
3、出口卷烟:有出口卷烟,在生产环节免征增值税、消费税,出口环节不办理退税。其他非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税,出口一律不退税;
4、军品包括军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门增调的货物免税。
5、国家条例税收优惠政策中享受啊免税政策的货物,如饲料、农药等货物出口无权退税。
6、一般物资支持项下实行实报实销结算的援外出口货物;
(四)c选项企业出口的货物,除另有规定外,给了免税政策,但不予受理退税
1、一类生产企业的小规模纳税人自营平台出口或授权外贸企业代理出口的自产货物;
2、外贸企业从小规模纳税人购入并持管通发票的货物出口,免税优惠但予以退税。但对下列出口货物判断其占出口比重较小教材习题解答生产、采购的特殊能量因素,特准退税:
抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、渔网渔具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品。
3、外贸企业就购进国家规定的免税货物(和可以退税农产品)出口的,免税政策但不予退税。
4、外贸企业自非生产企业、非市县外贸企业、非农业产品出售单位、非基层供销社和非成机电设备供应公司大量收购出口的货物。
(五)除经批准都属于进料加工复出口贸易其他,c选项出口货物不免税优惠也不退税:
1、一般物资支援项下制度承包结算制的援外出口货物;
2、国家禁止出口的货物,除了天然以及天然牛黄、麝香、铜及铜基合金(电解铜.)白金等;
3、生产企业自营店铺或代理人出口的非自产货物。
国家规定不予退税的出口货物,应遵循出口货物拿到的销售收入强制征收增值税。
(六)贸易与出口退(免)税
出口企业出口货物的贸易主要注意有一般贸易、进料加工、易货贸易、来料加工(来件装配、来样加工)补偿贸易(更名已取消),对一般贸易、进料加工、易货贸易、进口合同也可以按规定办理退(免)税,跨国贸易与补偿贸易与一般贸易可以计算一致;来料加工免税。
张总监 13826528954
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