![](/m/images/guwen1.png)
![](/m/images/guwen2.png)
![](/m/images/guwen3.png)
好顺佳财税
2024-05-20 09:55:36
964
内容摘要:外贸企业出口退税计算及申报一、出口退税的计算(一)计税依据和退税率准确地计算出口退税,可以正确地确认计税依据和范围问题退税率。1.计税依据出口退税的计税依据,指听从出口货...
外贸企业出口退税计算及申报
一、出口退税的计算
(一)计税依据和退税率
准确地计算出口退税,可以正确地确认计税依据和范围问题退税率。
1.计税依据出口退税的计税依据,指听从出口货物范围问题退税率算出应退税额的计税金额或计税数量。
(1)外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购入金额。要是出口货物一次公司购买一票出口,这个可以再从专用发票上提出;如果没有一次购进多票不远或一次购进、多票出口,没法具体一点到哪一票业务时,可以不用同一产品加权平均单价乘以3不好算出口数量计算得出来。假如出口货物是委托加工产品,其出口退税计税依据为用于授权加工的原材料购进金额和申请支付的加工费金额。
(2)外贸企业出口货物退消费税的计税依据为,出口消费税应税货物的购置金额或实际中出口数量。可参照出口情况,从消费税缴款书中直接取得或计算结论。
2.退税率
出口退税的退税率是,根据出口货物可以退税计税依据计算应退税款的比例。除开增值税退税率、消费税退税率或单位产品可以退税额。由于消费税可以退税率或单位产品办理退税额与征收几乎相同,这里比较多推荐增值税退税率。
1994年税制改革后,我国出口产品的增值税退税率与征税税率是一致的,但在先执行中突然发现存在少征多退、退税额增长速度远远的为0征税增长速度,退税规模超出财政负担能力等问题。是为既支持什么外贸事业发展,又更注重财政兴奋的求实际情况,国务院先后三次调太高了;出口货物的退税率。自1996年1月1日起(含1月1日),报关离境的出口货物听从下列选项中税率计退增值税。
(2)以农产品为原料加工生产的工业品和除煤炭、农产品以外按13%税率征收增值税的货物(如小农具、农药、化肥等),包括从小规模纳税人收购的符合退税条件的货物(农产品咯),出口退税率为6%;
(3)按17%税率土地税增值税的一般工业品,出口退税率为9%;
(4)外贸企业授权生产企业加工收起后出口的货物,其直接支付的'工再缴费部分的退税率为14%。
需要注意的是,依据什么出口退税的“从低退税”原则,判断到征收中存在地的不好算问题,对出口的农产品,如果没有专用发票注明的税率是17%,也只按3%的退税率换算退税;对出口的以农产品为原料加工生产的工业品和一般工业品,假如专用发票写明的税率是13%,则分别按3%和6%的退税率计算退税。
(二)计算方法
准地计算出口退税,可以掌握真确的计算方法。一般来说,出口货物应退税额不等于计税依据除以2退税率,当期(次)应退税额等于当期(次)各出口货物应退税额的总和。但对进料加工复出口货物,导致进口料件给与了免税,因此应算出抵减部分退税额。有关计算公式追加:
2.委托加工收回后出口方向的货物应退税额=原材料金额×退税率+工缴费金额×14%
3.进料加工复出口货物
应申报退税额=计税依据×退税率-销售进口料件应抵减退税额
销售进口料应抵减退税额=销售进口料件金额×退税率-海关对进口料件实征增值税税额
出口退税计算出的关键是,真确确定出口货物的计税依据和退税率。对进料加工复出口货物的销售进口料件应抵减退税额,由于可以加工后的货物是分次出口的,收汇期很长,不是那么容易具体一点判断哪一次出口货物该抵减多少退税额。而,一般由主管出口退税的国税机关在出具“进料加工贸易申请表”后,从企业应退税款中扣除相应。>
(三)详细可以计算实例
某化工进出口公司1997年1月购置及出口货物的关联资料:(年初无库存):
1.购入柠檬酸4000050公斤,金额元,税额元,已从那里200005公斤;
2.企业购入盐36000公斤,金额元,税额元,未从那里;
3.以进料加工贸易可以退税原装进口烟胶250吨,其中200吨转售给某轮胎厂加工轮胎,销售金额1440000元,税额244800元,已出具“进料加工贸易申请表”,另50吨以委托加工加工轮胎。公司购买轮胎300条,金额元,增值税额元,消费税额元;委托加工收回轮胎100条,全额支付工缴费金额120000元,增值税额20400元,工厂按同类产品价格代收代缴消费税元。购置和委托加工收起的轮胎已完全出口方向;
4.企业购入蒽醌30005公斤,金额元,税额元,已出口1000公斤;
5.购进林可霉素12503公斤,金额元,税额元,已彻底三个出口;
6.企业购入汽油200000升,金额360000元,增值税额61200元,消费税额40000元,已出口方向100000升(72000公斤);
7.企业购入薄荷油20吨,金额3000000元,税额510000元,已从那里10吨;
8.公司购买安乃近10000公斤,金额元,税额、元,已完全从那里;
9.企业购入乳胶手套240000双,金额866640元,税额元,已出口方向100000双;
10.购置分散蓝150050公斤,金额元,税额元,已出口。
在出口退税凭证、手续齐全,出口货物货源真实的前提下,应出口退税额的计算步骤追加:
(1)确认计税依据
依据什么本月购进和出口货物的情况,各出口货物应退增值税的计税依据分别为:
①柠檬酸×20000=(元)
②轮胎及加工费元和120000(元)
③蒽醌×1000=58547(元)
④林可霉素元
⑤汽油360000/200000×100000=180000(元)
⑥薄荷油3000000/20×10=1500000元
⑦扑热息痛(元)
⑧乳胶手套866640/240000×100000=361100(元)
⑨分散蓝元
本月应退消费税的出口货物有轮胎和汽油,其计税为1287864元和100000升。
(2)考虑退税率
出口货物的退税率,可从《出口退税工作手册》的《出口货物征税与退税税率对照表》中提出,该公司本月出口货物增值税出口退税率除薄荷油为6%、轮胎工正常缴费为14%外,其余均为9%,轮胎消费税出口退税率为10%,汽油消费税单位退税额为元/升。
(3)算出应退税额本月出口货物应退税额为:
①柠檬酸
应退增值税额=×9%=(元)
②轮胎
应退增值税额=×9%+120000×14%=(元)
应退消费税额=×10%=(元)
③蒽醌
应退增值税额=×9%=(元)
④林可霉素
应退增值税额=×9%=(元)
⑤汽油
应退增值税额=×9%=16200(元)
应退消费税额=100000×=20000(元
⑥薄荷油
应退增值税额=×6%=90000(元)
⑦扑热息痛
应退增值税额=×9%=(元)
⑧乳胶手套
应退增值税额=×9%=32499(元)
⑨分散蓝
应退增值税额=×9%=(元)
⑩销售进口料件应抵减退税额=×9%=129600(元)
该公司1997年1月按出口货物名称、数量计算出应退增值税额元,直接扣除销售以进料加工贸易国外进口的烟胶应抵减退税额129600元,换算应退增值税元;应退消费税元,共有应退税额元。
二、出口退税的申报
出口退税正常申报,指已直接办理出口退税办理登记的出口企业,在产品实际出口那以后,向主管出口退税的国税机关可以申请全额退还其出口产品税款的过程。
(一)出口退税再申报的程序和要求
1.出口退税申报程序外贸企业出口货物去申请退税,应用计算机生成(什么制度出口退税计算机管理的企业)或手工填报《出口货物退税申报明细表》、《出口货物退税进货凭证申报明细表》、《出口货物退税汇总申报表》等表格,并提供给去办理出口退税所需的凭证资料,先报外经贸主管部门稽核签章,然后再再报主管出口退税的国税机关先申请退税。
2.去申请出口退税的凭证
外贸企业直接办理出口货物办理退税,一般必须提供200元以内凭证:
(1)公司购买出口货物的专用发票(税款抵扣联)或普通发票;
(2)企业购入出口货物按的、经银行签章的税收(出口货物胶)缴款书;
(3)出口货物销售明细帐;
(5)盖有外汇管理机关核销章的《出口收汇核销单出口退税专用联》;
(6)出口销售发票;
(7)委托代理出口的货物,还需能提供主管受托企业出口退税的国税机关开具的"去代理出口货物证明"和代理商出口协议副本。
3.出口退税申报的要求
(1)出口企业仅有在货物报关出口并在财务上作销售处理后才可申报退税;
(2)出口企业需要在主管出口退税的国税机关法律规定的时间正常申报退税。上一出口退税年度(再上年12月至上年11月)出口的货物应在下一年3月底以前申报后后,没过期退税国税机关不予受理;
(3)出口企业应将申报出口退税的或者凭证通过《出口货物退税申报明细表》和《出口货物退税进货凭证申报明细表》的顺序配套装订成册,以以便日后审核;
(4)什么制度出口退税计算机管理的外贸企业,还应报送材料出口退税申报软盘。
(二)计算机申报退税操作方法
1.再采集可以退税所需的增值税进货凭证和申报时明细数据
(1)增值税进货凭证的录入数据:以增值税专用税票房屋登记薄(13位码),不数据录入专用发票数据,录入系统时按类似于报关单号码规则填列。
进货凭证号为“11位码+01”
税票右上角扩大码(第一笔商品01、第二笔商品02……)
(2)出口收汇核销单单的录入电脑:号码为9位码,即核销单右上角33加后面7位码,录入电脑时对齐填列。
(3)报关单号的录入:
报关单号为“报关单编号+空号+条数码”
|||
9位1位2位
||
0第一笔01、第二笔02……
(4)商品码的录入
①出口退税申报中可以使用的商品码前提是为都差不多商品码,字样为:“*”。
②允许追加标准商品码下的名称、单位(非标准计量单位),为该公司的自加商品码,且需要用10位码(其前8或9位须为标准商品码)。若企业结束用标准商品码申报时,年中这一点商品又按自加商品码申报,则很可能导致的前数据不相符合,故在商品码管理中不允许如此赏分商品码,同一企业同一商品码下的单位应在1个核算年内保持一致。
③原商品码库中的商品码(即随机的信息)为标准商品码,标识为:“T”。商品码库中些商品计量单位设置为标准计量单位,不不能修改。消费税从量定额征税商品的计量单位,无论是否是标准计量单位,均不愿意直接修改。
(5)代理商相关证明的录入数据:只录入《代理出口货物证明》编号,不录入系统报关单号。
(6)特殊能量填报数据录入:调拨增值的出口货物,其完税分割单都正常录入,增值部分缴款书只录金额,不录数量;委托加工比较多材料应填报加工后成品数量,其余人材料、加工费等应填报数量为0,金额、税款按胶税票填列。
2.汇总并查询申报数据简单汇总表格申报数据,再去查询汇总表格数据。《出口退税货物进货凭证申报表》各栏次汇总资料共值数需要与《出口货物申报明细表》各栏次汇总资料共得数相极为相似,方可直接生成气体申报数据。若有错误,请选择出错数据查询及调整,用附带功能“X”找出错误`的原因并如何修改。用“L”键比较比较数据程序出错所在。
3.再打印申报退税报表,生成退税申报软盘哪采数据录入的出口退税数据经汇总修改后,即可可以打印《出口货物退税申报明细表》、《出口货物退税进货凭证申报明细表》等表格,并生成出口退税申报软盘。
生产企业申报出口金额错误,该如何退税操作?
看出来,你8月份的增值税和出口退税都也申报后完了,这样就在9月调整就可以了。
9月像你说的,把发票开个红字再开个正确的的。
出口退税系统里,在第二步“生成出口货物冲减明细”里面,能找到这条错误的记录,点击红色按钮“冲减出口”,特别注意要点上先收齐再冲减的这个小勾,这样那条错误`的记录就被冲减掉20斤了。接着再在“出口货物明细录入电脑”里面录入电脑正确的的数据再试一下。
最后,你看一下出口系统里出口收入和进项税提走部分差了多少,然后再据这些数字做相应的账务处理去掉。
外汇申报错误处罚比例
外汇申报错误影响不大国家外汇、出口退税管理的,处申报价格10%以上50%以上罚款。
(一)影响大海关统计准确性的,予以警告也可以处1000元以上1万元100元以内罚款;
(二)影响大海关监管秩序的,予以警告也可以处1000元以上3万元以上罚款;
(三)引响国家许可证件管理的,处货物价值5%以上30%200以内罚款;
(四)引响国家税款征收的,处补缴税款30%以上2倍以上罚款;
(五)引响国家外汇、出口退税管理的,处申报价格10%以上50%200元以内罚款。
张总监 13826528954
限时领取创业礼包
您的申请我们已经收到!
专属顾问会尽快与您联系,请保持电话畅通!