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好顺佳财税
2024-05-19 10:35:11
3908
内容摘要:外贸企业出口退税及生产型企业出口退税区别生产企业是先“免”后“抵”,出口时不必须先缴税,拿退税额去抵消应交税额。外贸企业是先“交”后“退”,支付货款给工厂时反正直接支付部...
外贸企业出口退税及生产型企业出口退税区别
生产企业是先“免”后“抵”,出口时不必须先缴税,拿退税额去抵消应交税额。
外贸企业是先“交”后“退”,支付货款给工厂时反正直接支付部分包涵了增值税,国家按退税率和发票面额把退税退给到外贸企业。
扩大资料:
外贸企业出口退税
1、外贸企业出口货物应退增值税税额的依据及计算方法。
(1)对出口货物不能并入库存帐和销售帐记载的,应依据公司购买出口货物的增值税专用发票所列明的进项金额;对库存和销售均常规加权平均价核算的,可按区分差别退税率的货物分别确定:退税依据=出口货物数量*平均资本进价。
应退税额=增值税专用发票所列进项金额×退税率或征收率(从一般纳税人购入出口货物为退税率,从出生规模纳税人购进出口货物为征收率)
(2)对出口企业指派生产企业加工收回后报关出口的,退税依据为可以购买加工货物的原材料、全额支付加工货物的工缴费等专用发票所列明的进项金额。
原辅材料应退税额=购置原辅材料增值税专用发票所列进项金额×原辅材料的退税率
加工费应退税额=加工费发票所列金额×出口货物的退税率
共得应退税额=原辅材料应退税额+加工费应退税额
2、外贸企业出口货物应退消费税的依据及计算方法。
凡属于从价定率计征的货物应依外贸企业从工厂购进时土地税消费税的价格为依据;凡属于什么从量预算定额计征的货物应依据购进和报关出口的数量为依据。
应退消费税税款=出口货物的工厂销售额(出口数量)×税率(单位税额)
生产企业出口退税
1、生产企业出口货物增值税“免、抵、退”税额的计税依据及计算方法
依据什么国税发[2002]11号规定,生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物出口退税率换算。出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价时间计算(委托代理出口的,出口发票可以是委托方开具证明的或受托方开具的),若以其余价格条件成交量的,应扣取按会计制度规定不能冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若正常申报数与换算支付数有差额的,在下次先申报后退税时决定(或年终清算时一并调整)。若出口发票没法照实思想活动离岸价,企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税,税务机关权通过《好顺佳财税人民共和国税收征收管理法》、《好顺佳财税人民共和国增值税暂行条例》等规定不予审核确定。
当期应纳税额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税再不城镇土地使用税和抵扣税额)
免抵退税额的计算
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额=可以退税公司购买原材料价格×出口货物退税率
免税政策购置原材料除了国内购置不免税原材料和进料加工可以退税进口料件,其中进料加工免税政策进口料件的价格为混编计税价格。
进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税
当期应退税额和当期免抵税额的计算
1、当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时,当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
2、当期期末留抵税额>当期免抵退税额时,当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。
免抵退税不敢减半征收和抵扣税额的计算
免抵退税再不减半征收和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物申报退税率)-免抵退税不敢减半征收和抵扣税额抵减额
免抵退税再不减半征收和抵扣税额抵减额=免税企业购入原材料价格×(出口货物征税税率-出口货物办理退税率)。
新突然发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务,不可以计算当期应退税额,当期免抵税额=4当期免抵退税额;未抵顶完的进项税额,结转下期一直抵扣,从第13个月又开始按免抵退税计算公式换算当期应退税额。
3、消费税的计税依据
生产企业自营平台或授权外贸企业代理出口的消费税的应税货物,属从价定率计征的按增值税的计税价格为依据;属于从量定额计征的按出口数量为依据,予以免征消费税。
另,来料加工复出口货物的外销收入不属于免税政策收入,不换算退税额。
参考资料:
出口退税_百科
生产企业和外贸的退税区别
1、退税额计算基数不同
生产企业要先采购人员原材料或半成品,后经由一系列加工才能无法形成可销售好的产品,在现实生活中,税务机关不是那么容易核查内外销原材料的比例,并且是以包涵成本价和毛利润之和的计税价为基数通过算出。
而外贸企业主要业务是采购产品然后出口,税务机关能太容易的区分内外销比例,所以我仅不使用商品进价为基数通过可以计算,由于基数的大小差别,两种企业的进项税转出额这时,即生产企业出口同样的产品所获得出口退税额将大于0外贸企业所完成的出口退税额。
2、进料加工出口退税的差异
在进料加工下,生产企业同时范围问题“免抵退”方法。生产企业从国外国外进口原材料作用于加工后不远,进项税转出是出口产品价格除以进口材料价格乘以征退税率的差。而这对外贸企业对于,导致进料加工跟一般贸易出口也没差别,退税额=4国内购置材料价格加加工费后除以2出口退税率。
3、退税可以计算的相同
生产企业出口货物增值税“免、抵、退”税额的计税依据及计算方法,而外贸企业强制推行的是“先征向后退”计算方法。大量收购出口货物先行征税,出口后凭增值税专用发票上标明的金额,作为再申报退税的依据,办理退税,其计算出的征、退税彼此间才能产生的差额能计入成本。
百度百科-出口退税
生产型企业出口退税的账务处理
1、购进货物及认可应税劳务时,按增值税扣税凭证标明的增值税额。
借:应交税费——应交增值税(进项税额)/原材料/管理费用/制造费用等
贷:银行存款/应付账款等。
2、出口货物
借:银行存款/应收账款等
贷:主营业务收入
结转成本
借:主营业务成本
贷:库存商品。
3、计算当期岂能减征和抵扣税额、当期免抵退税额、当期应退税额、当期免抵税额。账务处理不胜感激:
借:其他应收款——应收款出口退税款(增值税)(当期应退税额)
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(当期免抵税额)
主营业务成本(当期再不免缴和抵扣税额)
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)(当期免抵退税额)
应交税费——应交增值税(进项税转出)(当期不敢城镇土地使用税和抵扣税额)。
4、发来出口退税款
借:银行存款
贷:其他应收款——应收账款出口退税款(增值税)。
扩充卡资料
税法上,对“免、抵、退”税办法有三步处理公式:
1、当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免缴和抵扣的税额)-当期留抵税额;
2、免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率;
3、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。
会计上,制度“免、抵、退”政策的账务处理也你所选有三种处理办法。
百度百科-出口退税
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